跨境企业利用全球价值链管理在华税收规避行为——基于案例的分析
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摘要
相对于传统的通过有形产品价格策略实现税收规避的方式,当前,跨境企业通过各类服务以及专有技术费用归集转移利润,实施全球价值链管理,在不同国家和区域内配置不同的税收成本。本文结合实务案例中在华相关跨境企业通过无形资产配置利润的价值链管理特点,依据BEPS提出"利润与经济活动发生地和价值创造地相匹配"的原则,思考在满足促进跨境企业"引进来""走出去"双向服务要求的时代背景下,如何建立相机的反避税策略、完善国内税法,实现对跨境企业利用全球价值链管理税收规避的有效治理。
引文
[1]韩霖:《转让定价的未来》,载于《国际税收》2018年第5期,第51～54页。
[2]乔安娜·海伊、陈新:《“在价值创造地征税”与OECD、G20税基侵蚀与利润转移项目》,载于《国际税收》2018年第6期,第31～37页。
[3]宁琦、励贺林:《苹果公司案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议》,载于《中国注册会计师》2014年第2期,第107～113页。
[4]汤湘希、高娟:《跨国公司知识产权转让路径研究》,载于《财务与会计》2011年第10期,第66～68页。
[5]杨洋:《我国营销性无形资产转让定价制度现状及完善构想》,载于《经济视角》2012年第1期,第105～106页。
[6]叶莉娜:《美国公式分摊法的发展及其应用前景分析》,载于《涉外税务》2013年第6期,第42～46页。
[7]殷结玲:《基于在华跨国公司转让定价的研究及税务管理》,载于《时代经贸》2012年第5期。
[8]Adam,A.Kammas,P.,and Lagou,A.,“The effect of globalization on capital taxation what have we learned after 20 years of empirical studies”,Journal of Macroeconomics,2013,35:199-209.
[9]Albert Vollmer,“Conflicts in Innovation and How to Approach the “Last Mile” of Conflict Management Research a Literature Review”,International Journal of Conflict Management,2015,26(2).
[10]Beer.S.and Loeprick,J.“Profit Shifting:Drivers and Potential Counter measures Viena University of Economics and Business International Taxation Research Paper Series”,Discussion Paper No.2013-03,2013.
[11]Dischiger,M.and Riedel,N.,“Corporate Taxes and the Location of Intangible Assets within Multinational Firms”,Journal of Public Economics,2011.vol.95,691-707.
[12]Duhigg,C.,and Kocieniewski,D,“How Apple Sidesteps Billion in Taxes”,The New York Times 28th April 2012.
[13]http://www.nytimes.com/2012/04/29/business/apples-tax-strategy-aims-at-low-tax-states and-nations,html last accessed:30th November 2015.
[14]“Starbucks pays corporation tax in UK for first time in five years”,http://www.theguardian.com/business/2013/jun/23/starburks-pays-corporation-tax.2014.2.23.
[2]乔安娜·海伊、陈新:《“在价值创造地征税”与OECD、G20税基侵蚀与利润转移项目》,载于《国际税收》2018年第6期,第31～37页。
[3]宁琦、励贺林:《苹果公司案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议》,载于《中国注册会计师》2014年第2期,第107～113页。
[4]汤湘希、高娟:《跨国公司知识产权转让路径研究》,载于《财务与会计》2011年第10期,第66～68页。
[5]杨洋:《我国营销性无形资产转让定价制度现状及完善构想》,载于《经济视角》2012年第1期,第105～106页。
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[9]Albert Vollmer,“Conflicts in Innovation and How to Approach the “Last Mile” of Conflict Management Research a Literature Review”,International Journal of Conflict Management,2015,26(2).
[10]Beer.S.and Loeprick,J.“Profit Shifting:Drivers and Potential Counter measures Viena University of Economics and Business International Taxation Research Paper Series”,Discussion Paper No.2013-03,2013.
[11]Dischiger,M.and Riedel,N.,“Corporate Taxes and the Location of Intangible Assets within Multinational Firms”,Journal of Public Economics,2011.vol.95,691-707.
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[14]“Starbucks pays corporation tax in UK for first time in five years”,http://www.theguardian.com/business/2013/jun/23/starburks-pays-corporation-tax.2014.2.23.