摘要
高校财务制度是高校管理制度的重要组成部分，完善、有效的财务制度能规范、约束学校的经济行为，提高资源配置效率，为高校的健康、持续发展提供保障。或者换句话说，财务管理在高校发展中具有战略性基础地位。因此，高校财务一定要适应高校发展要求，随着高校发展需要而进行相应的变革。自从中国确立改革开放基本发展路线以来，在中国经济社会进行着重大变革的背景之下，中国高校同样也经历着变革与创新。政府对高校管理方式由计划化经济时期的直接管理，转变为间接管理，高校也从计划经济时期的政府附属机构成为具有法律保障的独立办学社会法人实体，在办学、招生以及财务管理等各个方面获得较大的自主权。财政资金不再是高校教育经费的唯一来源，“财、费、产、捐、基、科、息”多元化的教育经费筹资渠道基本形成。20世纪90年代后期，中国加大了高等教育的改革步伐，高校进入了快速发展时期。在短短十几年的时间里，中国高等教育实现从精英教育向大大众教育的跨越发展。随着高校招生规模的扩张，高校资金需求规模不断扩大，但是政府教育经费投入却相对减少，教育经费供求之间的矛盾日益突出。面对高校发展新趋势，以及高校财务的突出问题，财务管理成为高校管理工作的一个焦点，一方面要解决如何在有限资金的情况下，合理的配置资源，提高资金使用效率的问题；一方面要扩大教育经费来源，推动高校发展的问题。高校日益复杂的经济活动，巨大的资金供求压力，需要高校的财务运行机制不仅具有规范、约束财务行为功能，同时还要具备生财、聚财、理财的功能。这样，原有的高校财务制度已经难以适应高校发展的需求，改革成为一种迫切需要。另外，中国高校当前的财务制度是于1997年出台的，在这一期间，国家开始实施公共财政政策，在高校实行了部门预算、收支分类、国库集中收付制度、政府集中采购等一系列的改革。相对于改革要求，现行的《高校财务制度》与《会计制度》表现出滞后、具体项目难以衔接的问题，改革成为一种必然选择。
本文尝试着对中国当前高校财务制度进行全面的绩效分析和理论探讨，找出中国高校财务制度在制度安排、实际应用效率等方面存在的突出问题，并对问题原因进行深入挖掘，找出问题存在的理论和现实根源，以国际教育经验为借鉴，提出在新形势下高校财务制度改进的建议，为制度制定者提供决策参考。本文的主要框架结构为：
第一部分，国内外研究现状及评析。理论是指导实践的标准，对任何一个论题的分析、探讨和评价都建立在一定理论标准基础之上的。本部分主要概述了西方的新制度经济中的变迁理论、产权理论、法人治理理论以及一些国外高校财务制度的实证研究。同时，也简述了部分国内学者对中国高校财务制度所进行的理论与实证研究。以此作为本文对中国高校财务制度研究理论基础以及借鉴。
第二部分，中国高校财务制度变迁分析。回顾历史，不仅能够了解过去，还可以作为现在和未来发展的借鉴。本部分以时间为序，针对中国高校财务制度的发展历程，以及各阶段制度的特点，简述了财务管理体制、资产负债制度、预算和收支制度以及监督制度变迁。
第三部分，中国高校财务制度状况分析。本部分在全面检视高校现行财务制度的制度安排的基础之上，从现行财务制度的实施效果、以及高校发展对财务管理的需求出发，找出高校财务制度存在的主要问题、缺陷与不足，并对存在的突出问题进行深入分析，找出根本原因所在。
第四部分，国外高校财务制度及其启示。他山之石，可以攻玉。研究国外高校财务制度，以此作为借鉴推动中国高校财务制度建设。选取美国、英国、日本、印度、俄罗斯高校财务制度为对象，从管理体制、筹资、预算管理以及财务监督等方面进行了分析比较，提出对中国的启示。
第五部分，完善高校财务制度建议。以高校建立现代先进的大学制度为方向，以现代先进管理理念、管理方法、管理制度为依据，提出完善高校财务制度建议。
Colleges and universities’ financial system is an important part of the collegesand universities’ management system; the effective financial system can standardize,constrain the economic behavior in colleges and universities, and improve theefficiency of resource allocation. Therefore, it can become the strong protection of ahealthy and sustainable development of the colleges and universities. Or in otherwords, the development of financial management in colleges and universities has astrategic foundational status. Colleges and universities’ financial system should meetthe needs of the development of universities and adapt to follow the trend. SinceChina established the basic development path of reform and opening up, Chinesecolleges and universities also experiencing change and innovation, with the hugechange of the economic and social background in China. The management methodson colleges and universities change from the direct style, which were generated in theplanned economy period, into indirect ones. Colleges and universities becomeindependent entities, which enjoy greater rights in the enrollment and financialmanagement, instead of the subsidiary of the government in the planned economyperiod. Financial capital is no longer the only source of the funding for colleges anduniversities. Property, fee, production, donation, foundation, branch, interest, amulti-channel financial basically formed. In the late1990s, China started to increasethe speed to reform the higher education in colleges and universities; Colleges anduniversities got a rapid development. Higher education achieved the developmentfrom the elite education to the public education, in a few decades of years. With theexpansion of the enrollment in colleges and universities, the reliance of fundingincreases, however, the investment of government cannot meet the demands oftoday’s colleges and universities. The contradictory become increasingly prominent.In face of the new trend of the development of colleges and universities, as well as the prominent financial issues, financial management has become a focal point of thecolleges and universities management. In the first place, we should answer how toimprove the efficiency of the use of funds, with the limited funding. In the secondplace, we need to expand the sources of funding for education, to promote thedevelopment of colleges and universities. The colleges and universities’ financialmechanism needs a normative and constrained financial behavior and the ability onprofit, enrichment money and financial management to meet deal with theincreasingly complex economic activities and the huge pressures between the fundingand demands. In this way, the original college and universities’ financial system hasbeen difficult to adapt to the needs of the development of colleges and universities,reformation has become an urgent need. In addition, the current financial system ofChinese colleges and universities was introduced in1997, the state beganimplementing public finance policy and demanded that implementation of a series ofreformation on department budget, revenue and expenditure classification, centralizedtreasury payment and centralized government procurement colleges and universities'financial system performance and accounting system to meet the demands during thattime. In face of the colleges and universities’ internal and external financialenvironment of the colleges and universities, it is an inevitable option to optimize thefinancial system construction.
This paper attempts to provide a comprehensive performance analysis andtheoretical discussion of China's current system in colleges and universities, and toidentify the point problem, which exits in the institutional arrangements, the practicalefficiency in the Chinese colleges and universities’ financial system. We also dig thecause of the problem and find out the theory and the root causes of problems, andtake international educational experiences for reference, to submit proposals on theimprovement of colleges and universities’ financial system in the new situation,which can be considered as a reference system to provide decision-makers. The mainframe structure is:
Ⅰ: Research and Analysis on the Status at Home and Abroad.
The theory is the standard to guide practice. The analysis, discussion andevaluation on any one topic is on the basis of some theoretical standards. This section mainly provides an overview on reformation theory, property rights theory, and thetheory of corporate governance as well as the research on the financial system offoreign colleges and universities in the new Western economic system. We alsointroduce the theory and empirical research of some domestic scholars on Chinesecolleges and universities’ financial system. And these are the theoretical basis of ourarticle.
Ⅱ: Analysis on Chinese University Financial Institutional Change.
Looking back at history, we can not only understand the past, but also findadvice which serves as the draw of the present and future development. This sectionis in chronological order, outlined the financial management system, system ofbalance, budget and balance of payments system and the supervision of institutionalchange, with the focus on the course of development of the financial system forChinese colleges and universities, as well as the characteristics of the various stagesof system.
Ⅲ: Analysis on Chinese university Financial System.
With the basis of a comprehensive review of the institutional arrangements ofthe colleges and universities’ current financial system, and the focus on the effect ofthe implementation of the current financial system, the development of colleges anduniversities and the demand for financial management, this Section identify the mainproblems, flaws and shortcomings of the colleges and universities financial system,and deeply analysis the fundamental reason of the outstanding problems.
Ⅳ: The rResearch on Chinese Colleges and Universities’ FinancialSupervision System.
Recent years, the corruption, job-related crimes of colleges and universitiesleadership, become the focus of attention, these phenomena not only show that theuniversities are not ivory towers, but also informs the public that the supervision andmanagement in universities financial is weak. Therefore, the colleges anduniversities’ financial supervision needs to be deeply analyzed, improved andinnovated.
Ⅴ: Innovative Countermeasures on Chinese Colleges and Universities’Financial System.
Based on what has been analyzed above, we aim to establish a modern advanceduniversities system, referred Modern advanced management philosophy, managementmethods, management systems，we come up with the innovative ideas of the Collegesand Universities' Financial System.
引文
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