摘要
本文第一章在对财产和财产税体系进行界定和说明的基础上，系统梳理出了中国现行税制中的财产税体系。接下来的二至六章是对财产税体系中各税种的具体研究和分析。
第二章是对不动产保有税的研究。本章在对不动产保有税制进行国际比较的基础上，对其税负归宿理论和经济效应进行了分析，最后针对中国不动产保有税在税权划分、税种设置和税制要素方面存在的制度缺陷，提出相应的整合与优化设计方案。
第三章是对不动产有偿转让税的研究。本章在对各国不动产有偿转让税进行简要介绍的基础上，分析了不动产有偿转让税的经济效应，并对不动产有偿转让税与不动产保有税的功能进行了比较分析，最后针对中国不动产有偿转让税在税权划分、税种设置和税制要素方面存在的制度缺陷，提出相应的整合与优化设计方案。
第四章是对遗产税的研究。本章在对西方模式遗产税的特征进行总结归纳的基础上，综述了西方模式遗产税的经济理论，认为西方模式遗产税在中国现阶段具有不可行性，最后提出了现阶段中国式遗产税的现实选择和设计方案。
第五章是对动产保有税的研究。考虑到中国当前的实际情况，因此本章实际是对汽车保有税的研究。本章在对各国汽车保有税进行简要介绍的基础上，分析了课征汽车保有税的相关经济理论依据，并比较了汽车保有税与其他汽车相关税费的功能，最后根据中国现阶段强化课征汽车保有税的现实依据，提出了相应的整合与优化设计方案。
第六章是对与无形财产权相关的税收问题进行了初步探讨。本章在对无形财产权的评估方法经济分析的基础上，对与知识产权相关的一些税收
问题进行了初步探讨。
本文的创新之处和提出的新观点有:
第一，分别从广义和狭义的角度重新系统界定了财产税体系，并以此
为基础，系统梳理出了中国现行税制中的财产税体系，这一界定将有利于
澄清对中国财产税体系界定的诸多模糊和错误认识。
第二，针对中国现行不动产保有税在税权划分、税种设置和税制要素
存在的制度缺陷，提出中国不动产保有税的税权应分别向不同层级的地方
政府倾斜，并进行“五税一费”的整合，即将现行的城镇土地使用税、耕
地占用税、农业税、房产税、城市房地产税和城镇土地使用费的整合为单
一的不动产保有税，从而在整体上设计一个内外统一，、城乡统一和房地统
一的中国的不动产保有税制的改革设想。
第三，针对中国现行不动产有偿转让税在税权划分、税种设置和税制
要素存在的制度缺陷，提出中国不动产有偿转让税的税权应向地方(尤其
是县乡)政府倾斜，并将现行营业税相关税目与契税合并设置为单一的不
动产有偿转让税，从而在整体上设计中国不动产有偿转让税制的改革设想。
第四，总结归纳了西方模式遗产税的主要特征，分析了西方模式遗产
税在中国现阶段的不可行性，并提出了现阶段中国式遗产税的现实选择。
本文主张:中国现阶段不必开征独立的遗产税，只需在现行的契税中增设
不动产继承税目，并与现行契税中的不动产赠与税目相合并，统一实行10%
的单一比例税率，而对继承(含赠与)的动产等其他财产放弃课征遗产税，
以克服徒增新税和征税成本过高的弊端。这样的遗产税模式较不理想却适
合中国国情，能运行顺利。只有运行顺利，制度规定在实际贯彻中不走样
的遗产税，才能使设计者在制度中表达的公平和效率的主张落到实处。中
国只有等到将来各方面的配套制度比较健全，征管能力有很大提高时，才
宜考虑借鉴西方模式的遗产税制度，来设计和开征一个更为完整和独立的
遗产税。
第五，从理论上论证了汽车保有税比其他汽车相关税费的功能优势，
认为中国征收汽车保有税重在解决相应的外部成本(拥挤性外部成本、污
染性外部成本和炫耀性外部成本)，提出合并现行的车船使用税和车船使用
牌照税为单一的车船税，并在其中设立汽车保有税税目，将公路养路费等
汽车相关规费并入该税目，从而在整体上设计汽车保有税的改革设想。
Based on the definition and explanation of property tax system, Chapter 1 analyzes the property tax system in China's present taxation systematically, which has examined and analyzed in detail in the follow chapter 2 to chapter 6.
Chapter 2 studies real estate tax. Based on the international comparison of real estate taxation, this chapter analyzes its incidence and economical effect, and finally present a corresponding integrating and optimizing design propose according to the system defects of Chinese real estate tax.
Chapter 3 studies estate transfer tax. Based on the brief introduction of estate transfer taxation in many countries, this chapter analyzes the economical effectiveness of estate transfer tax, makes a comparing analyzes of and real estate tax, and finally present a corresponding integrating and optimizing design propose according to the system defects of Chinese estate transfer tax.
Chapter 4 studies estate tax. Based on the summarizing of the characteristics of western estate taxation mode, this chapter sums up the economy theory of western mode estate tax, considers that western estate taxation mode is unfeasible in present China, and finally present a practical choice and design propose for estate taxation in present China.
Chapter 5 studies personal property tax. Considering the reality of present China, this chapter actually studies automobile tax. Based on the brief introduction of automobile taxation in many countries, this chapter analyzes the relevant economical foundation of automobile tax, compares the functions of automobile taxation and another relevant automobile taxations and fees, and finally present a corresponding integrating and optimizing design propose according to the practical foundation of automobile tax in present China.
Chapter 6 primarily considers taxation problem related to intangible property tax. Based on the economical analyzes of appraising method of intangible property tax, this chapter primarily considers some international taxation problem related to intellectual property.
The creative points and newly presented points in this paper are:
First, redefines property tax system both in a broad and narrow sense, based upon which analyzes the property tax system in China's present taxation systematically. This definition is beneficial to clarify some blur and wrong understanding of China property tax definition.
Second, presents that real estate tax should incline to all levels of local government according to the systematical defects, and integrate the "five taxes and one fee" to a single real estate taxation, therefore, designs a inside-outside united, urban-rural united, and house-land united Chinese real estate taxation system reforming plan in general.
Third, presents that real estate transfer taxation should incline to local government (especially county and rural government) according to the systematical defects, and incorporates present taxation to a single real estate transfer taxation, therefore, designs Chinese real estate transfer taxation reforming plan in general.
Fourth, summarizes the main characteristics of western estate taxation mode, analyzes the unfeasibility of western mode estate taxation in present China, and presents a practical choice of Chinese estate taxation in present. This kind of estate taxation mode, though undesirable, fits for Chinese situation and can carry out successfully. Only when estate taxation carries out successfully and regulation remains invariable in implementation can the proposition of fairness and efficiency in regulation proposed by the designer actually
implement. And only when China has a comparatively strong companied system in every aspects and improves its supervising ability can China considers use western estate taxation mode for reference to design and tax a more integrated and independent estate taxation.
Fifth, demonstrates function advantages of automobile taxation compared with relevant automobile taxations and fees in theory, considers that China should lay importance on sol
引文
[1]纪坡民．产权与法[M]．北京：生活·读书·新知三联书店，2001．
[2]梁慧星．中国物权法研究[M]北京：法律出版社，1998．
[3]梁慧星、龙翼飞、陈华彬．中国财产法[M]．北京：法律出版社，1998．
[4]高富平．物权法原论[M]．北京：中国法制出版社，2001a
[5]高富平．土地使用权和用益物权——我国不动产物权体系研究[M]．北京：法律出版社，2001b．
[6]孙宪忠．：国有土地使用权财产法论[M]．北京：中国社会科学出版社，1993．
[7]吴汉东、胡开忠．无形财产权制度研究[M]北京：法律出版社，2001．
[8]曹立瀛．西方财政理论与政策[M]．北京：中国财政经济出版社，1995．
[9]蒋洪．财政学教程[M]．上海：上海财经大学出版社，2000．
[10]张馨、杨志勇、郝联峰、袁东．当代财政与财政学主流[M]．大连：东北财经大学出版社，2000．
[11]杨斌．比较税收制度——兼论我国现行税制的完善[M]．福州：福建人民出版社，1993．
[12]蒋晓蕙．财产税制国际比较[M]．北京：中国财政经济出版社，1996．
[13]吴俊培．论我国的财产税[J]．涉外税务，2003，(7)．
[14]雷根强．财产课税的理论与实践——兼论我国财产课税制度的改革与完善[D]．厦门：厦门大学博士学位论文，1999．
[15]谢群松．不动产课税论[D]．北京：财政部科研所博士学位论文，2002．
[16]刘佐．中国税制概览[M]．北京：经济科学出版社，2002．
[17]李金桐．财产税法规[M]．台北：五南图书出版公司，1998．
[18][日]金子宏．日本税法原理[M]．北京：中国财政经济出版社，1989．
[19][日]小川乡太郎．租税总论[M]．北京：商务印书馆，1935．
[20]雷根强．论中国财产课税制度的改革和完善[J]．财政研究，2000，(3)．
[21]漆亮亮．财产课税计税依据的国际比较[J]．涉外税务，2003a(3)．
[22]漆亮亮．财产课税税制要素的国际比较[J]．涉外税务，2003b(9)．
[23]钱穆．中国历代政治得失[M]．北京：生活·读书·新知三联书店，2001．
[24]王传纶、高培勇．当代西方财政经济理论[M]．北京：商务印书馆，1995．
[25]财政部地方司．中国分税制财政管理体制[M]．北京：中国财政经济出版社，1998．
[26]谢群松．财政分权：中国财产税改革的前景[J]．管理世界，2001，(4)．
[27]刘书明．统一城乡税制与调整分配政策：减轻农民负担新论[J]．经济研究，2001，(2)．
[28]黄建兴．美国财产税制之研究[J]．财税研究，2001(2)．
[29][美]大卫·N·海曼．公共财政：现代理论在政策中的应用[M]．北京：中国财政经济出版社，2001．
[30][美]罗伊·鲍尔．中国的财政政策——税制与中央及地方的财政关系[M]．北京：中国税务出版社，2000．
[31][美]黄佩华、迪帕克．中国：国家发展与地方财政[M]．北京：中信出版社，2003．
[32][欧]K．C．麦锡尔．经济合作与发展组织成员国的税收政策——选择与冲突[M]．北京：中国财政经济出版社，1997．
[33][日]野口悠纪雄．土地经济学[M]．北京：商务印书馆，1997．
[34]钟晓敏．竞争还是协调：欧盟各国税收制度和政策的比较研究[M]．北京：中国税务出版社，2002．
[34]邓宏乾．中国房地产税制研究[M]．武汉：华中师范大学出版社，2000．
[35]漆亮亮、项有义．两岸房地产税收比较[J]．涉外税务，2002，(9)．
[36]王劲松．收入代际转移动机理论述评[J]．经济学动态，2002，(2)．
[37]刘宇飞．当代西方财政学[M]．北京：北京大学出版社，2000．
[38]杨斌．治税的效率和公平——宏观税收管理理论与方法的研究[M]．北京：经济科学出版社，1999．
[39]杨斌．西方模式增值税的不可行性与中国式增值税的制度设计[J]．管理世界，2001，(3)．
[40]杨斌．西方模式个人所得税的不可行性与中国式个人所得税的制度设计[J]．管理世界2002，(7)．
[41]杨斌．税收学[M]．北京：科学出版社，2003．
[42]漆亮亮．论促进社会公平的遗产税[D]．南昌：江西财经大学硕士学位论文，2000．
[43]魏凤春、逯其艳．遗产税目标难以企及的原因[J]．天津商学院学报，1998，(6)．
[44]国家统计局城调总队课题组．国运兴 民富强——中国城市居民户均财产逾22万元[J]．中国国情国力，2002，(11)．
[45]贺水生．存款实名制执行有麻烦[J]．中国国情国力，2001，(6)．
[46]赵芳春．浅谈我国开征遗产税的相关制度准备[J]．税务与经济，2003，(1)．
[47]国家税务总局．中华民国工商税收史——直接税卷[M]．北京：中国财政经济出版社，1996．
[48]马寅初．财政学与中国财政——理论与现实[M]．北京：商务印书馆，2001．
[49]李实、魏众、B．古斯塔夫森．中国城镇居民的财产分配[J]．经济研究，2000，(3)．
[50]彭飞、康丽丽．我国应审慎开征遗产税[J]．涉外税务，2003，(5)．
[51][澳]黄有光．福利经济学[M]．北京：中国友谊出版公司，1985．
[52]国家统计局城调总队．居民家底渐丰，买车仍是少数[J]．中国国情国力，2002，(12)．
[53]杨斌．加入WTO后汽车业关税政策变化效应分析[J]．税务研究，2002，(12)．
[54]杨斌．燃油税改革新思路——汽车使用环节和保有环节税收分立[J]．涉外税务，2003(3)．
[55]柳长立．汽车税费结构对西欧轿车市场结构的影响分析[J]．汽车研究与开发，1999，(3)．
[56]王文童、袁成．开征燃油税的正负效应分析[J]．经济研究参考，2002，(24)．
[57]林珏．中国汽车工业：“车到山前必有路”[J]．中国国情国力，2002，(12)．
[58]建设部、国家发展计划委员会、财政部、国家税务总局、中国城市规划设计研究院．汽车税费政策与城市交通建设资金来源考察报告(初稿)[R]．汽车与社会，1999，(1)．
[59]刘方域、敬义嘉．汽车税费政策研究(摘要)[J]．汽车与社会，2000，(3)．
[60]余永定、张宇燕、郑秉文．西方经济学[M]．北京：经济科学出版社，2002．
[61]刘树庚、郭慧丽．车船税——到了非改不可的时候了[J]．涉外税务，1999，(8)．
[62]张琴．关于车船使用税的改革[J]．税务研究，1999，(6)．
[63][澳]黄有光．经济与快乐[M]．大连：东北财经大学出版社，2000．
[64]陈仲．无形资产评估导论[M]．北京：经济科学出版社，1995．
[65]郑成思．知识产权价值评估中的法律问题[M]．北京：法律出版社，1994．
[66]杨斌．国际税收制度规则和管理方法的比较研究[M]．北京：中国税务出版社，2002．
[67] 杨斌．国际税收[M]．上海：复旦大学出版社，2003．
[68] [澳]杰夫·曼、米切尔·帕森．知识产权税收：澳大利亚税收问题摘要[J]．税收译丛，2003，(3)．
[69] [美]罗伊·桑德斯．知识产权的相关国际税收问题[J]．税收译丛，2000，(1)．
[70] [美]杰弗逊·范德沃．互联网时代的直接税收[J]．税收译丛，2000，(6)．
[71] [美]迈克尔等．全球电子商务的国际税收[J]．税收译丛，2001，(1、2、3)．
[72] Bahl, R.W. and Linn, J.F.(1992), Urban Public Finance in Developing Countries, Oxford University Press.
[73] Arnott, R. and Petrova, P.(2002), The Property Tax as a Tax on Value: Deadweight loss, http://www.nber.org/papers/w8913.
[74] Bahl, R.W. and Jun, Z.(1989),Taxing Urban Land in China, Washington D.C:The World Bank. Infrastructure and Urban Development Department, Report INU 39.
[75] International Monetary Fund(1996), Government Finance Statistics Yearbook, International Monetary, Washington DC.
[76] McCluskey, W.L.(1991), "Features of Property Taxation" in McCluskey W.L.(ed), Comparative Property Tax System, Avebury Academic Publishing Group.
[77] McCluskey, W.L.and Wlliams, B.(1999), "Introduction: A Comparative Evaluation" in McCluskey W.L.(ed), Property Tax: An International Comparative Review, Ashgate Publishing Ltd.
[78] Oates, W.E.(1969), The Effects of Property Taxes and Local Public Spending on Property Values: an Emperical Study of Tax Capitalization and the Tiebout Hypothesis, Journal of Political Economy 77.
[79] Organization for Economic Cooperation and Development(1995), Revenue Statistics of OECD Member Countries 1965～1995, OECD, Paris.
[80] Prest, A. (1982), "Land Taxation and Urban Finances in Less-Developed Countries" in Cullen and Woolery.
[81] Tibet, C. (1956), "A Pure Theory of Local Expenditure", Journal of Political Economy 64.
Youngman, J.M. and Malme, J.H. (1994), An International Survey of Taxes on Land and Buildings, Kluwer Law and Taxation Publishers.
[82] Andreoni, J., 1989, Giving with Impure Altruism: Applications to Charity and Inter Vivos Transfers: Theory and Evidence. Journal of Political Economy 105(6).
[83] Barro, R.J., 1974, Are Government Bonds Net Tax? Joumal of Political Economy 82.
[84] Becker, G S., 1974, A Theory of Social Interactions. Journal of Political Economy 82.
[85] Cox, D.(1987), Motives for Private Income Transfers. Journal of Political Economy 95.
[86] Cox, D.(1992), Inter-vivos Transfers and Intergenerational Exchange. Review of Economics and Statistics 74.
[87] Erard, B.(1998), Estate Tax Underreporting Gap Study: A Report Prepared for the Internal Revenue Service Economic Analysis and Modeling Group. Internal Revenue Service.
[89] McCaffery, E.J.(1994), The Uneasy Case for Wealth Transfer Taxation. Yale Law Journal 104.
[90] McGary, K.(1999), Inter Vivos Transfers or Bequests? Estate Taxes and the Timing of Parental Giving. Mimeo., September.