摘要
1994年，我国将增值税确立为工商税制中的主要税种，在国民经济活动中的地位和作用十分重要。但是，由于实行的时间不长，与之配套的管理措施尚不健全，一些不法分子利欲熏心，大肆虚开增值税专用发票，严重危害了税制改革和国家税收工作的顺利进行。针对这类严重的经济犯罪，1997年新刑法典第二百零五条增设了“虚开增值税专用发票罪”。但是，就如其他犯罪一样，对虚开增值税专用发票罪的研究相对于其犯罪本身的发展而言还很滞后。笔者通过对虚开增值税专用发票罪的系统梳理，对目前在法学理论界存在很多尚未有定论的问题提出了自己的观点。
文章分析了虚开增值税专用发票罪的概念、犯罪构成要件及司法认定中的具体问题，对于该罪与偷税罪的区分、“跨法犯”如何认定，“为他人虚开”、“让他人为自己虚开”能否并存及相关立法文件的理解提出了看法，并拟出了立法建议。虚开增值税专用发票罪是一种典型的经济犯罪，是随着改革开放的大潮出现的新型犯罪，当前，我国正在逐步完善市场经济建设，本文研究的目的就在于更深入地对该罪进行理论探讨，提出司法操作的合理化建议。
In 1994,Value Added Tax (VAT) became one of the main taxes in Chinese tax system,which has played important roles in Chinese economy. Because of lack of related regulation,some lawless persons have falsely made out specialized VAT receipts for greed. Such illegal acts have seriously harmed the reformation of tax system and revenue of our country. The Criminal Law amended in 1997 stipulated the crime of falsely making out specialized VAT receipts under section 205. While the research on the crime is falling behind the crime itself,I focus my research on some issues existing many arguments. The thesis is about to analyze the crime's conception,constitution and some specific issues in the judicial practice,and how to distinguish crime of falsely making out specialized VAT receipts from the crime of evading taxes,and so on. At last,the author put forward some legislative proposals.
引文
1、陈共主编《增值税操作实务》，中国税务出版社1999年版；
2、吴亚荣主编《中国税收犯罪通论》，中国税务出版社1999年版；
3、赵秉志总主编，曹康、黄河主编《新刑法典分则适用丛书——危害税收征管罪》中国人民公安大学出版社1999年版；
4、国家税制总局科学研究所编译《外国税制概览》，中国税务出版社1998年版；
5、陈兴良等主编《法条竞合论》，复旦大学出版社；
6、张明楷主编《刑法学》，法律出版社1995年版；
7、苏惠渔主编《刑法学》，中国政法大学出版社1999年版；
8、刘家琛主编《刑法分解适用集成》，人民法院出版社；
9、《中华人民共和国法律释义全书》，中国言实出版社；
10、李万甫著《中国经济转型时期的税制建设》，中国税务出版社1999年版；
11、赵长青《经济犯罪研究》，四川大学出版社；
12、林山田《经济犯罪与经济刑法》，台湾三民书局。