税收分享、财政努力与税收增长——基于政府竞争的视角
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摘要
基于2004—2017年我国30个省份的增值税收入数据,利用广义中介分析方法建立了有中介的调节效应模型,重点分析了财政努力中介效应和经济竞争调节效应对税收分享与税收增长关系的影响。结果表明,全国层面上地方政府税收返还后增值税和营业税收入实际分享比例能够明显提高地区的财政努力程度,但受政府竞争影响后其影响转为负面。经济较为发达地区财政努力的中介效应并不显著,增值税收入分享对税收增长的影响较大,而对于经济欠发达地区,增值税分享比例的调整会对财政努力水平产生更大幅度的影响。
Based on the data of value-added tax revenue of 30 provinces in China from 2004 to 2017,this paper established a mediated moderation model to mainly analyze the impact of the mediation effect of fiscal efforts and the moderation effect of economic competition on the relationship between tax sharing and tax growth. Results of the model show that,from the angle of national level,the actual share ratio of VAT by local governments can significantly improve the fiscal efforts of the region,but the impact will turn negatively after the influence of intergovernmental competition. Furthermore,the mediation effect of fiscal efforts in economically developed regions is not significant,but the actual share ratio of VAT has greater impact on tax growth. For less developed areas,the adjustment of VAT share ratio will have a greater impact on the degree fiscal efforts.
Based on the data of value-added tax revenue of 30 provinces in China from 2004 to 2017,this paper established a mediated moderation model to mainly analyze the impact of the mediation effect of fiscal efforts and the moderation effect of economic competition on the relationship between tax sharing and tax growth. Results of the model show that,from the angle of national level,the actual share ratio of VAT by local governments can significantly improve the fiscal efforts of the region,but the impact will turn negatively after the influence of intergovernmental competition. Furthermore,the mediation effect of fiscal efforts in economically developed regions is not significant,but the actual share ratio of VAT has greater impact on tax growth. For less developed areas,the adjustment of VAT share ratio will have a greater impact on the degree fiscal efforts.
引文
[1]刘明,王友梅.“营改增”后中央与地方增值税分享比例问题[J].税务研究,2013(12):18-20.
[2]李青,方建潮.增值税全面“扩围”对省级政府税收收入的影响:基于投入产出表的模拟测算[J].财贸经济,2013(6):33-42.
[3]刘和祥,诸葛续亮.重构增值税分享比例解决地方财政失衡问题[J].税务研究,2015(6):72-75.
[4]王庶,邵桂根,岳希明.营改增后中央地方分成方案及其影响分析[J].税务研究,2016(9):40-45.
[5]唐明,熊蓓珍.全面“营改增”后增值税收入划分的政策效应及优化策略[J].财贸研究,2017(10):63-74.
[6]安体富.如何看待近几年我国税收的超常增长和减税的问题[J].税务研究,2002(8):10-17.
[7]高培勇.中国税收持续高速增长之谜[J].经济研究,2006(12):12-23.
[8]吕冰洋,郭庆旺.中国税收高速增长的源泉:税收能力和税收努力框架下的解释[J].中国社会科学,2011(2):7-90.
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[10]周黎安,刘冲,厉行.税收努力、征税机构与税收增长之谜[J].经济学(季刊),2011(10):1-18.
[11]李晶,王春.全面营改增时代税收增长研究[J].宏观经济研究,2017(12):22-32.
[12]Tiebout CM.A Pure Theory of Local Expenditures[J].Journal of Political Economy,1956,64(5):416-424.
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[14]田彬彬,范子英.税收分成、税收努力与企业逃税[J].管理世界,2016(12):36-46,59.
[15]H lmstrom B.Moral Hazard and Observability[J].The Bell Journal of Economics,1979,10(1):74-91
[16]Bester H,Strausz R.Contracting with Imperfect Commitment and the Revelation Principle:The Single Agent Case[J].Econometrica,2001,69(4):1077-1098.
[17]赵宝廷.中央和地方间共享税比例的财政体制博弈模型[J].宏观经济研究,2010(6):44-49.
[18]吕冰洋.政府间税收分权的配置选择和财政影响[J].经济研究,2009(6):16-27.
[19]刘怡,刘维刚.税收分享、征税努力与地方公共支出行为——基于全国县级面板数据的研究[J].财贸经济,2015(6):32-44.
[20]Li H,Kung JKS.Fiscal Incentives and Policy Choice of Local Government:Evidence from China[J].Journal of Development Economics,2015(116):89-104.
[21]李明,李德刚,冯强.中国减税的经济效应评估——基于所得税分享改革“准自然试验”[J].经济研究,2018(7):121-135.
[22]李涛,罗星,陈立.增值税扩围改革:中央与地方政府博弈行为研究——基于税收分权和税收竞争视角[J].商业研究,2015(6):97-103.
[23]胡祖铨,黄夏岚,刘怡.中央对地方转移支付与地方征税努力——来自中国财政实践的证据[J].经济学(季刊):2013(4):799-822.
[24]唐明,熊蓓珍.中德增值税收入共享制度比较与借鉴[J].地方财政研究,2018(4):93-104.
[25]葛乃旭,宋静.德国转移支付制度改革及对我国的启示与借鉴[J].地方财政研究,2013(1):23-33.
[26]李万慧.税收分享制度的他国镜鉴与引申[J].改革,2016(4):134-140.
[27]刘剑,胡跃红.财政政策与长期经济增长:基于内生增长理论的解说[J].上海经济研究,2004(9):3-10.
[28]周黎安.中国地方官员的晋升锦标赛模式研究[J].经济研究,2007(7):36-50.
(1)1993年12月,国务院颁布了国发[1993]85号《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》。
(2)1994年8月,国务院颁布了国发[1994]47号《国务院关于分税制财政管理体制税收返还改为与本地区增值税和消费税增长率挂钩的通知》,其中说明,中央财政对地方税收返还额的递增率改为按本地区增值税和消费税增长率的1:0.3系数确定。
(3)国发[2016]71号《国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知》。
(4)财综[2019]4号《财政部住房城乡建设部关于下达2019年中央财政城镇保障性安居工程专项资金预算的通知》公布了各省市均衡性转移支付财政困难程度系数。
[2]李青,方建潮.增值税全面“扩围”对省级政府税收收入的影响:基于投入产出表的模拟测算[J].财贸经济,2013(6):33-42.
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[22]李涛,罗星,陈立.增值税扩围改革:中央与地方政府博弈行为研究——基于税收分权和税收竞争视角[J].商业研究,2015(6):97-103.
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(1)1993年12月,国务院颁布了国发[1993]85号《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》。
(2)1994年8月,国务院颁布了国发[1994]47号《国务院关于分税制财政管理体制税收返还改为与本地区增值税和消费税增长率挂钩的通知》,其中说明,中央财政对地方税收返还额的递增率改为按本地区增值税和消费税增长率的1:0.3系数确定。
(3)国发[2016]71号《国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知》。
(4)财综[2019]4号《财政部住房城乡建设部关于下达2019年中央财政城镇保障性安居工程专项资金预算的通知》公布了各省市均衡性转移支付财政困难程度系数。