论公司治理与会计信息
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摘要
在世纪交替时，诸多公司因会计信息问题而破产。这种现象暗示了在新的经营环境下，必须对公司治理与会计信息的关系进行重新审视。本文在这一背景下展开对公司治理与会计信息之间相互关系的研究。本文以公司治理和会计的相关原理为基础，采取会计研究的规范法，从不同的角度进行了分析，指出在因会计造假而导致诸多公司破产的背后会计信息与公司治理之间存在的本质联系。因为会计必须首先为管理服务这一本质，确定了会计信息在提供时体现出多层次的相关性，也使得会计信息在公司治理中既有着不可代替的重要作用，也有着制度不能完全消除的局限性。这种局限性成为公司治理必须解决的难题。而不同的公司治理模式对解决这一局限性的方法又各有不同，效果也值得反思。
本文的突出之处在于能从公司治理本质与会计信息本质中寻找两者的联系，而改变了以往从单纯会计造假、公司治理失败等外在表现来分析问题。并进一步确定了会计信息具有被操纵的必然性。从这一点来说，无论采用何种方式的公司治理模式，都无法完全消除会计信息操纵所导致的公司治理的失败的可能性。但不同的公司治理模式加强控制时，能在一定程度上消除会计信息操纵所带来的负面影响。
By the turns of centuries, there were many companies went into bankruptcy. These dropped a hint we must take a new look at the relation between corporate governance and accounting information. Accounting to the background, this paper makes a study on the relation between corporate governance and accounting information. It base on theories of Corporate Governance and Accounting, apply normative approach to make analyze from several aspects and point out the essential relation between corporate governance and accounting information, which make so many corporate go in bankruptcy. Accounting must serve for manage, this essence confirm multiplayer relativity when accounting information be supplied and let accounting information not only act important role in corporate governance but also have connatural limit. The limit becomes difficult problem of corporate governance. Different modes of corporate governance have different ways to solve, and have different worthy effects.
The merit of this paper is to find the relation from essences of corporate governance and accounting information. This approach change analyze question from faked accounting information and failure of corporate governance. Further more, it makes sure that accounting information has inevitability to be controlled. No matter what mode of corporate governance cannot eliminate the control. No matter what mode of corporate governance cannot eliminate the control and the possibility of failure of corporate governance it make. But different mode strengthen perfect their manage system can eliminate kickback in a certain.
本文的突出之处在于能从公司治理本质与会计信息本质中寻找两者的联系，而改变了以往从单纯会计造假、公司治理失败等外在表现来分析问题。并进一步确定了会计信息具有被操纵的必然性。从这一点来说，无论采用何种方式的公司治理模式，都无法完全消除会计信息操纵所导致的公司治理的失败的可能性。但不同的公司治理模式加强控制时，能在一定程度上消除会计信息操纵所带来的负面影响。
By the turns of centuries, there were many companies went into bankruptcy. These dropped a hint we must take a new look at the relation between corporate governance and accounting information. Accounting to the background, this paper makes a study on the relation between corporate governance and accounting information. It base on theories of Corporate Governance and Accounting, apply normative approach to make analyze from several aspects and point out the essential relation between corporate governance and accounting information, which make so many corporate go in bankruptcy. Accounting must serve for manage, this essence confirm multiplayer relativity when accounting information be supplied and let accounting information not only act important role in corporate governance but also have connatural limit. The limit becomes difficult problem of corporate governance. Different modes of corporate governance have different ways to solve, and have different worthy effects.
The merit of this paper is to find the relation from essences of corporate governance and accounting information. This approach change analyze question from faked accounting information and failure of corporate governance. Further more, it makes sure that accounting information has inevitability to be controlled. No matter what mode of corporate governance cannot eliminate the control. No matter what mode of corporate governance cannot eliminate the control and the possibility of failure of corporate governance it make. But different mode strengthen perfect their manage system can eliminate kickback in a certain.
引文
(1) 林钟高，章铁生著《公司治理与公司会计》，北京：经济管理出版社，2003年
(2) 竺素娥著《公司治理与财务控制》，北京：经济科学出版社，2001年
(3) 郭金林著《企业产权契约与公司治理结构：演进与创新》，北京：经济管理出版社，2002年
(4) 朱羿锟著《公司控制权配置论——制度与效率分析》，北京：经济管理出版社，2001年
(5) 李维安著《公司治理》，天津：南开大学出版社，2001年
(6) 孙永祥著《公司治理结构：理论与实证研究》，上海：上海人民出版社，2002年
(7) 户永华主编《广义会计理论》，北京：中国金融出版社，2000年
(8) 廖洪著《会计理论及其应用分析》，北京：中国审计出版社，2000年
(9) (美) 奥利弗·E·威廉森(Oliver E·Willianmson) 著《The Mechanisms of Governance》，北京：中国社会科学出版社，2000年
(10) 杨定泉著《企业产权主体的会计控制问题研究》，郑州航空工业管理学院学报，2002年6月
(11) 聂顺江、胡永康著《会计目标定位：基于会计主体性质的考察》，财经科学，2002年第2期
(12) 杨宗昌，聂顺江著《会计目标对决策目标实现的保证程度及保证体系分析》，山西财经大学学报，2001年第4期
(13) 邓青超，李俊琪著《论我国的会计目标》，鲁行经院学报，2001年第2期
(14) 孟亚玲著《谈会计目标的定位》，山西财税，2000年第11期
(15) 王多莉，苗玉军，刘庆军著《从会计目标看资产计量与收益计量》，财经问题研究，2000年第11期
(16) 胡凯著《从产权的新视角对会计目标进行重构》，广西会计，2000年第3期
(17) 廖洪著《浅论会计目标与会计理论结构》，财会月刊，2000年第18期
(18) 林浩著《企业会计最终维护谁的利益?——关于会计目标、会计关系人问题的思考》，财经理论与实践，2000年第1期
(19) 尹卫江，崔伟利著《我国公司治理结构及其会计监管》，当代财经，2003年第3期
(20) 张皓著《浅析公司治理结构对会计行为的影响》，经济师，2003年第3期
(21) 师萍，杨洵，赵明著《从公司治理角度探讨会计造假：表现、成因及治理》，西安邮电学院学报，2003年第4期
(22) 李姝著《基于公司治理的会计政策选择》，会计研究，2003年第7期
(23) 陆黎峰著《会计信息披露与公司治理》，财务与会计，2003年第2期
(24) 夏明会著《美国会计改革和投资者保护法案对我国上市公司治理的借鉴》，企业经济，2003年第2期
(25) 倪莎著《会计透明度与公司治理结构》，企业经济，2003年第2期
(26) 周蓓蓓著《公司治理结构中的会计问题研究》，安徽师范大学学报，2003年第5期
(27) 徐晓阳，范永武著《财务会计信息与公司治理——一项以管理报酬契约为中心的研究综述》，当代财经，2001年第6期
(28) 程元鑫著《会计信息失真与公司治理》，山西统计，2002年第5期
(29) 韩志丽，郝卫国著《安然公司破产案对我国会计、审计和公司治理的启示——兼论关联方交易及其审计》，山西统计，2002年第8期
(30) 陈娟著《会计信息质量与公司治理问题研究》，闽江职业大学学报，2002年第3期
(31) 汤谷良，朱蕾著《从公司治理与经营模式看美国公司会计欺诈案》，会计研究，2002年第6期
(32) 沈越著《从美国公司会计丑闻看美国公司治理神话的破灭》，经济学动态，2002年第11期
(33) 王跃堂，罗慧著《盈余管理的资本市场观及其对我国的启示》，外国经济与管理，2001年第12期
(34) 卢宇林，万绍平著《企业盈余管理行为的动机分析》，上海会计，2001年第2期
(35) 孟艳琼著《上市公司盈余管理问题控讨》，科技进步与策，2002年第4期
(36) 魏明海著《盈余管理基本理论及其研究述评》，会计研究，2000年第9期
(37) 红梅著《盈余管理与公司治理结构》，会计之友，2000年第9期
(38) 陆建桥著《后安然时代的会计与审计》，会计研究，2002年第10期
(39) 王大勇著《美国公司治理模式面临挑战》，世界经济与政治论坛，2002年第6期
(40) 胡文政著《从安然丑闻看公司治理》，企业经济，2002年第11期
(41) 夏鹏，刘汉平著《安然事件之后美国的会计、审计改革》，商业会计，2002年第12期
(42) Rober F. Meigs, Jan R. Willianms, Susan F. Hake, Mark S. : Bettner. Accounting.北京：机械工业出版社，1999年
(43) [美] A．C．Littleton：《会计理论结构》(中译本) ，东北财经大学出版社，1999年
(2) 竺素娥著《公司治理与财务控制》，北京：经济科学出版社，2001年
(3) 郭金林著《企业产权契约与公司治理结构：演进与创新》，北京：经济管理出版社，2002年
(4) 朱羿锟著《公司控制权配置论——制度与效率分析》，北京：经济管理出版社，2001年
(5) 李维安著《公司治理》，天津：南开大学出版社，2001年
(6) 孙永祥著《公司治理结构：理论与实证研究》，上海：上海人民出版社，2002年
(7) 户永华主编《广义会计理论》，北京：中国金融出版社，2000年
(8) 廖洪著《会计理论及其应用分析》，北京：中国审计出版社，2000年
(9) (美) 奥利弗·E·威廉森(Oliver E·Willianmson) 著《The Mechanisms of Governance》，北京：中国社会科学出版社，2000年
(10) 杨定泉著《企业产权主体的会计控制问题研究》，郑州航空工业管理学院学报，2002年6月
(11) 聂顺江、胡永康著《会计目标定位：基于会计主体性质的考察》，财经科学，2002年第2期
(12) 杨宗昌，聂顺江著《会计目标对决策目标实现的保证程度及保证体系分析》，山西财经大学学报，2001年第4期
(13) 邓青超，李俊琪著《论我国的会计目标》，鲁行经院学报，2001年第2期
(14) 孟亚玲著《谈会计目标的定位》，山西财税，2000年第11期
(15) 王多莉，苗玉军，刘庆军著《从会计目标看资产计量与收益计量》，财经问题研究，2000年第11期
(16) 胡凯著《从产权的新视角对会计目标进行重构》，广西会计，2000年第3期
(17) 廖洪著《浅论会计目标与会计理论结构》，财会月刊，2000年第18期
(18) 林浩著《企业会计最终维护谁的利益?——关于会计目标、会计关系人问题的思考》，财经理论与实践，2000年第1期
(19) 尹卫江，崔伟利著《我国公司治理结构及其会计监管》，当代财经，2003年第3期
(20) 张皓著《浅析公司治理结构对会计行为的影响》，经济师，2003年第3期
(21) 师萍，杨洵，赵明著《从公司治理角度探讨会计造假：表现、成因及治理》，西安邮电学院学报，2003年第4期
(22) 李姝著《基于公司治理的会计政策选择》，会计研究，2003年第7期
(23) 陆黎峰著《会计信息披露与公司治理》，财务与会计，2003年第2期
(24) 夏明会著《美国会计改革和投资者保护法案对我国上市公司治理的借鉴》，企业经济，2003年第2期
(25) 倪莎著《会计透明度与公司治理结构》，企业经济，2003年第2期
(26) 周蓓蓓著《公司治理结构中的会计问题研究》，安徽师范大学学报，2003年第5期
(27) 徐晓阳，范永武著《财务会计信息与公司治理——一项以管理报酬契约为中心的研究综述》，当代财经，2001年第6期
(28) 程元鑫著《会计信息失真与公司治理》，山西统计，2002年第5期
(29) 韩志丽，郝卫国著《安然公司破产案对我国会计、审计和公司治理的启示——兼论关联方交易及其审计》，山西统计，2002年第8期
(30) 陈娟著《会计信息质量与公司治理问题研究》，闽江职业大学学报，2002年第3期
(31) 汤谷良，朱蕾著《从公司治理与经营模式看美国公司会计欺诈案》，会计研究，2002年第6期
(32) 沈越著《从美国公司会计丑闻看美国公司治理神话的破灭》，经济学动态，2002年第11期
(33) 王跃堂，罗慧著《盈余管理的资本市场观及其对我国的启示》，外国经济与管理，2001年第12期
(34) 卢宇林，万绍平著《企业盈余管理行为的动机分析》，上海会计，2001年第2期
(35) 孟艳琼著《上市公司盈余管理问题控讨》，科技进步与策，2002年第4期
(36) 魏明海著《盈余管理基本理论及其研究述评》，会计研究，2000年第9期
(37) 红梅著《盈余管理与公司治理结构》，会计之友，2000年第9期
(38) 陆建桥著《后安然时代的会计与审计》，会计研究，2002年第10期
(39) 王大勇著《美国公司治理模式面临挑战》，世界经济与政治论坛，2002年第6期
(40) 胡文政著《从安然丑闻看公司治理》，企业经济，2002年第11期
(41) 夏鹏，刘汉平著《安然事件之后美国的会计、审计改革》，商业会计，2002年第12期
(42) Rober F. Meigs, Jan R. Willianms, Susan F. Hake, Mark S. : Bettner. Accounting.北京：机械工业出版社，1999年
(43) [美] A．C．Littleton：《会计理论结构》(中译本) ，东北财经大学出版社，1999年