财务会计与税务会计分离理论扩展研究
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摘要
我国会计制度安排正在经历价值性的历史变迁,尽管颁布了新企业会计准则(2006),但会计制度演化中制度事实与制度逻辑的理论争议一直不断。现有财务会计与税务会计分离的理论研究中,税务会计理论体系的实体构建相对完整,财务会计与税务会计分离的经济学效率与会计价值研究则相对缺位。我国于2006年颁布了新企业会计准则,采纳了英美会计模式中将财务会计与税务会计分离的会计安排,这意味着独立税务会计模式是否有效与我国整体会计安排形成了捆绑效应。因此,财税会计分离的经济学效率与会计价值研究不仅对现有的会计理论具有补充性价值,也会对我国正在选择的会计制度安排事实产生理论上的检验价值。
论文运用经济学理论,采用史证研究、定量研究、案例研究、规则个案研究等研究方法,从现有的中美税务会计理论的比较开始,通过理论归纳,比较中美税务会计理论的总体差异,推断差异的成因,透析现有税务会计研究的理论缺位,搜寻具有可扩展性的研究视角,遵循宏观制度与微观技术两大线索,基于经济学效率与会计价值两个视角,拓展现有的财税分离的会计理论。经济学效率与会计价值视角的研究,本质上涵盖了财税会计分离的有效性问题,故可扩展性线索主要包括以下两个大的方面:
一、宏观制度层面经济学效率研究的可扩展性
1.将财务会计与税务会计分离置于典型会计模式背景下进行研究从世界范围看,典型会计模式的参考框架为法德会计模式与英美会计模式,法德会计模式实行非独立税务会计安排,英美会计模式实行独立税务会计安排,需要论证的问题是典型会计模式的经济学效率与我国会计模式选择的路径参照。
2.将财务会计与税务会计分离作为制度安排进行交易费用研究财务会计与税务会计分离作为一种会计安排,从属于经济学意义上制度安排的交易费用范畴,交易费用决定制度安排效率,财务会计与税务会计分离的交易费用既包括外生交易费用,又包括内生交易费用,对于内生交易费用的评价成为财税分离制度安排模式选择的主要因素,而内生交易费用的无限性,决定了财税合一制度安排存在较高机会成本,因此财税分离制度安排具有可选择性。
二、微观技术层面会计价值研究的可扩展性
1.对财务会计与税务会计分离产生的协调价值进行研究税务会计体现了一种特殊的利益结构,这种利益结构的均衡特征意味着税务会计实现了税收法律与会计的软协调,这种软协调优于财税合一的硬协调,从而论证了税务会计的独特协调价值及其独特会计目标。
2.对财务会计与税务会计分离产生的财务价值进行研究
税务筹划为静态的MM资本结构理论增加了动态的意义,具有价值效应,实证会计理论表明税务管理不具有价格效应,增值税与所得税会计管理与现金流量相关,具有现金流量效应,由此决定了税务会计具有独特的价值管理功能。
3.对财务会计与税务会计分离产生的会计报告价值进行研究
财务会计报告与税务会计报告具有不同的报告目标、不同的信息质量特征组合与均衡,以及不同的信息披露边界,从而论证财务会计与税务会计分离的必然性。
4.对财务会计与税务会计分离产生的会计信息质量影响进行研究
从计量属性角度阐述不同的所得税会计处理方法,探讨财务会计与税务会计分离对所得税会计信息质量影响问题,运用增值税法中的视同销售规则的个案研究,探讨财务会计与税务会计分离对增值税会计信息质量影响问题。论文遵循以上研究线索,设计逻辑框架,对研究的主要内容进行布局,全文共分7章,第1章为导论,第2、3章为宏观制度层面研究,第4、5、6、7章为微观技术层面研究,最后为全文结论。在研究视角、研究方法、研究结论三个方面做了创新性探索,具体表现为:在研究视角上,突破现有以实体理论构建为主的研究模式,着重从制度效率与会计价值方面进行拓展性研究;在研究方法上,打破现有“以会计研究会计”的局限,综合运用经济学理论、史证研究、定量方法、案例研究、税法规则个案研究等研究方法,对财税会计分离问题进行理论论证;在研究结论上,提出财税会计分离制度安排模式变迁的实质是增长模式演化、财税会计分离更要注重内生交易费用考量的观点,认为与财务会计受单一准则约束不同,税务会计受税收法律与财务会计准则双重准则约束,税务会计本质上是一种协调机制,实现了税收法律与会计、私人利益与公共利益的软协调,得出财税会计分离有利于提升会计职能在私人组织中的地位、提高会计的市场契约能力、增加会计价值的结论,论文通过财务会计报告与税务会计报告的比较,分析了现行会计报告的优势与局限,主张有必要分清会计信息披露与企业报告或企业信息披露、财务预测报告的边界,会计的重要性不是体现在会计责任的无限扩张上,而是体现在会计职能的不可替代价值上,财务会计信息有效边界的界定依据不是信息使用者的信息需求边界,而是财务会计信息供给者的非替代性供给边界。以上所做的探索期望能够对我国正在经历的会计制度演化及会计模式借鉴的理论认识具有一定的参考价值。
Arrangements for accounting system in our country is going through the historical changes in value, despite the promulgation of a new Accounting Standard for Business Enterprises (2006), but the in the accounting system, the evolution of the system of truth and system of logic theory has been controversial. In the financial accounting and tax accounting separation theory study, the theoretical system of taxation and accounting entity is relatively complete, while the financial accounting and tax accounting separation of the validity of the relative lack of theoretical studies. Our country in 2006, the promulgation of a new Accounting Standard for Business Enterprises, the adoption of the Anglo-American accounting model will be financial accounting and tax accounting separation of the accounting arrangements, which means that an independent tax accounting model is valid with our overall accounting arrangements formed a bundle effect, therefore, taxation the effectiveness of the accounting separation of research not only on the existing accounting theory have complementary values, our country will also select the accounting system are arranged in theory have a truth value test.
In this paper, the use of economic theory, quantitative research, the history of research evidence, case studies, the rules of case study research methods, etc., from the existing Sino-US comparison of tax accounting theory beginning, through the theory of induction, the Sino-US comparison of tax accounting theory the overall differences Analysis of differences in the causes of the existing tax accounting consider the relative lack of theoretical research, with scalability, the system can follow the macro-and micro-technology the two leads, based on the economics and accounting value of the efficiency of both perspectives, to expand the existing accounting theory.
This article holds that the efficiency of Economics and Accounting from the Perspective of Value Research, in essence, covers the financial and tax accounting on the effectiveness of the separation problem, the scalability of the main clues include the following two aspects:
1. The scalability of the efficiency of research in macro-system economics
(1) Typical pattern of the efficiency of tax accounting Comparative Study From a global perspective, a typical frame of reference for the accounting model for France and Germany accounting model and Anglo-American accounting model, France and Germany accounting model to implement non-independent taxation and accounting arrangements, the implementation of Anglo-American accounting model of an independent tax accounting arrangements, the necessary proof is a typical problem of the accounting model efficiency and economics of our country accounting model with reference to the path selection.
(2) Financial accounting and tax accounting separation transaction costs study Financial accounting and tax accounting as an accounting separation arrangements, subordinated to economics the significance of institutional arrangements on the scope of transaction costs, transaction costs decide the efficiency of institutional arrangements, financial accounting and tax accounting separation transaction costs include both exogenous transaction costs, which also covers the endogenous transaction costs, transaction costs for endogenous evaluation become separated from the institutional arrangements and taxation model selection of the main factors, and endogenous transaction costs of the infinite, and determines the unity of the system of taxation arrangements exist higher opportunity costs, so the separation system of taxation arrangements with optional.
2. The scalability the accounting value of the study in the micro-technical aspects
(1) Financial accounting and tax accounting separation of the financial value of Tax Planning for the static MM capital structure theory to increase the dynamic significance of the value effect, Positive accounting theory suggests that tax administration does not have the price effect, value-added tax and income tax accounting management and cash flow associated with the cash flow effect, which determines the tax Accounting has a unique value of management functions.
(2) Financial accounting and tax accounting separation of the coordination of Value
Tax accounting reflects the interests of a special structure, which balanced the interests of the characteristics of the structure of taxation and accounting means that implementation of tax laws and accounting soft coordination, such coordination is better than the soft one hard to coordinate fiscal and taxation, which characterized the tax accounting unique goals and unique accounting value.
(3) Financial accounting and tax accounting separation of the value of accounting reports
Financial accounting reports and accounting reports and tax reports with different objectives, different quality of information and a balanced portfolio, as well as the different characteristics of information disclosure, which argues the financial accounting and tax accounting of the inevitability of separation.
(4) Information Value of the separation of Financial Accounting and Tax Accounting Property from the point of measurement on the different treatment of income tax accounting method for income tax accounting information quality problems, the use of value-added tax law, the rules of case studies to explore the quality of accounting information value-added tax questions.
Follow the clues above, this paper designs the logical framework,make a layout for main content of reaserch,the whole paper is divided into seven chapters in all,chapter 1 is the introduction,chapter 2 and 3 are reaserch of macro-system lever,chapter 4 and 5 and 6 and 7 are reaserch of micro-technique lever,the end is the conclusion of this paper.Creative exploration is made on three aspects of reaserch perspective and method and conclusion,which is showed specifically:On reaserch perspective,breakt hrough current reaserch model mainly based on construction of entity theory,mainly expand the reaserch from system efficiency and accounting value;On reaserch method,break up current limitation of‘reaserch accounting by accounting’,comprehensively uses economics theory,reaserch of history of cards,quantitative reaserch,case and example reaserch,tax law case reaserch and so on,to demonstrate the issue of separation of financial accounting and tax accounting in theory;On reaserch coclusion,put forwards opinions of the essence of change of system arrangement model of separation of financial accounting and tax accounting is the evolution of increasing model,and endogenous transaction cost should be more considered for separation of financial accounting and tax accounting,thinks that differing from financial accounting which is bound by single standard,tax accounting is bound by dual standard of tax law and financial accounting standard,tax accounting is a mechanism of coordination in essence,tax accounting realizes soft coordination between law and accounting,private benefit and public benefit,draw conclusions of separation of financial accounting and tax accounting is benefit to improve status of accounting function in private organization,enhance market contract capacity of accounting,increase accounting value,by comparison between financial accounting report and tax accounting report this article analyses adventage and limitation of current accounting report,deems that it is necessary to clarify the boundary of accounting information disclosure and company report or company information disclosure and financial forcasting,importance of accounting is not in unlimited expansion of accounting’responsibility,but in irreplaceable value of accounting function,definition of financial accounting infortion effective boundary is not the boundary of information demand of the information user,but the irreplaceable supply boundary of financial accounting information supplier.The whole exploration above are expected to contribute some reference value to our undergoing accounting system evolution and theory cognition of accounting reference.
论文运用经济学理论,采用史证研究、定量研究、案例研究、规则个案研究等研究方法,从现有的中美税务会计理论的比较开始,通过理论归纳,比较中美税务会计理论的总体差异,推断差异的成因,透析现有税务会计研究的理论缺位,搜寻具有可扩展性的研究视角,遵循宏观制度与微观技术两大线索,基于经济学效率与会计价值两个视角,拓展现有的财税分离的会计理论。经济学效率与会计价值视角的研究,本质上涵盖了财税会计分离的有效性问题,故可扩展性线索主要包括以下两个大的方面:
一、宏观制度层面经济学效率研究的可扩展性
1.将财务会计与税务会计分离置于典型会计模式背景下进行研究从世界范围看,典型会计模式的参考框架为法德会计模式与英美会计模式,法德会计模式实行非独立税务会计安排,英美会计模式实行独立税务会计安排,需要论证的问题是典型会计模式的经济学效率与我国会计模式选择的路径参照。
2.将财务会计与税务会计分离作为制度安排进行交易费用研究财务会计与税务会计分离作为一种会计安排,从属于经济学意义上制度安排的交易费用范畴,交易费用决定制度安排效率,财务会计与税务会计分离的交易费用既包括外生交易费用,又包括内生交易费用,对于内生交易费用的评价成为财税分离制度安排模式选择的主要因素,而内生交易费用的无限性,决定了财税合一制度安排存在较高机会成本,因此财税分离制度安排具有可选择性。
二、微观技术层面会计价值研究的可扩展性
1.对财务会计与税务会计分离产生的协调价值进行研究税务会计体现了一种特殊的利益结构,这种利益结构的均衡特征意味着税务会计实现了税收法律与会计的软协调,这种软协调优于财税合一的硬协调,从而论证了税务会计的独特协调价值及其独特会计目标。
2.对财务会计与税务会计分离产生的财务价值进行研究
税务筹划为静态的MM资本结构理论增加了动态的意义,具有价值效应,实证会计理论表明税务管理不具有价格效应,增值税与所得税会计管理与现金流量相关,具有现金流量效应,由此决定了税务会计具有独特的价值管理功能。
3.对财务会计与税务会计分离产生的会计报告价值进行研究
财务会计报告与税务会计报告具有不同的报告目标、不同的信息质量特征组合与均衡,以及不同的信息披露边界,从而论证财务会计与税务会计分离的必然性。
4.对财务会计与税务会计分离产生的会计信息质量影响进行研究
从计量属性角度阐述不同的所得税会计处理方法,探讨财务会计与税务会计分离对所得税会计信息质量影响问题,运用增值税法中的视同销售规则的个案研究,探讨财务会计与税务会计分离对增值税会计信息质量影响问题。论文遵循以上研究线索,设计逻辑框架,对研究的主要内容进行布局,全文共分7章,第1章为导论,第2、3章为宏观制度层面研究,第4、5、6、7章为微观技术层面研究,最后为全文结论。在研究视角、研究方法、研究结论三个方面做了创新性探索,具体表现为:在研究视角上,突破现有以实体理论构建为主的研究模式,着重从制度效率与会计价值方面进行拓展性研究;在研究方法上,打破现有“以会计研究会计”的局限,综合运用经济学理论、史证研究、定量方法、案例研究、税法规则个案研究等研究方法,对财税会计分离问题进行理论论证;在研究结论上,提出财税会计分离制度安排模式变迁的实质是增长模式演化、财税会计分离更要注重内生交易费用考量的观点,认为与财务会计受单一准则约束不同,税务会计受税收法律与财务会计准则双重准则约束,税务会计本质上是一种协调机制,实现了税收法律与会计、私人利益与公共利益的软协调,得出财税会计分离有利于提升会计职能在私人组织中的地位、提高会计的市场契约能力、增加会计价值的结论,论文通过财务会计报告与税务会计报告的比较,分析了现行会计报告的优势与局限,主张有必要分清会计信息披露与企业报告或企业信息披露、财务预测报告的边界,会计的重要性不是体现在会计责任的无限扩张上,而是体现在会计职能的不可替代价值上,财务会计信息有效边界的界定依据不是信息使用者的信息需求边界,而是财务会计信息供给者的非替代性供给边界。以上所做的探索期望能够对我国正在经历的会计制度演化及会计模式借鉴的理论认识具有一定的参考价值。
Arrangements for accounting system in our country is going through the historical changes in value, despite the promulgation of a new Accounting Standard for Business Enterprises (2006), but the in the accounting system, the evolution of the system of truth and system of logic theory has been controversial. In the financial accounting and tax accounting separation theory study, the theoretical system of taxation and accounting entity is relatively complete, while the financial accounting and tax accounting separation of the validity of the relative lack of theoretical studies. Our country in 2006, the promulgation of a new Accounting Standard for Business Enterprises, the adoption of the Anglo-American accounting model will be financial accounting and tax accounting separation of the accounting arrangements, which means that an independent tax accounting model is valid with our overall accounting arrangements formed a bundle effect, therefore, taxation the effectiveness of the accounting separation of research not only on the existing accounting theory have complementary values, our country will also select the accounting system are arranged in theory have a truth value test.
In this paper, the use of economic theory, quantitative research, the history of research evidence, case studies, the rules of case study research methods, etc., from the existing Sino-US comparison of tax accounting theory beginning, through the theory of induction, the Sino-US comparison of tax accounting theory the overall differences Analysis of differences in the causes of the existing tax accounting consider the relative lack of theoretical research, with scalability, the system can follow the macro-and micro-technology the two leads, based on the economics and accounting value of the efficiency of both perspectives, to expand the existing accounting theory.
This article holds that the efficiency of Economics and Accounting from the Perspective of Value Research, in essence, covers the financial and tax accounting on the effectiveness of the separation problem, the scalability of the main clues include the following two aspects:
1. The scalability of the efficiency of research in macro-system economics
(1) Typical pattern of the efficiency of tax accounting Comparative Study From a global perspective, a typical frame of reference for the accounting model for France and Germany accounting model and Anglo-American accounting model, France and Germany accounting model to implement non-independent taxation and accounting arrangements, the implementation of Anglo-American accounting model of an independent tax accounting arrangements, the necessary proof is a typical problem of the accounting model efficiency and economics of our country accounting model with reference to the path selection.
(2) Financial accounting and tax accounting separation transaction costs study Financial accounting and tax accounting as an accounting separation arrangements, subordinated to economics the significance of institutional arrangements on the scope of transaction costs, transaction costs decide the efficiency of institutional arrangements, financial accounting and tax accounting separation transaction costs include both exogenous transaction costs, which also covers the endogenous transaction costs, transaction costs for endogenous evaluation become separated from the institutional arrangements and taxation model selection of the main factors, and endogenous transaction costs of the infinite, and determines the unity of the system of taxation arrangements exist higher opportunity costs, so the separation system of taxation arrangements with optional.
2. The scalability the accounting value of the study in the micro-technical aspects
(1) Financial accounting and tax accounting separation of the financial value of Tax Planning for the static MM capital structure theory to increase the dynamic significance of the value effect, Positive accounting theory suggests that tax administration does not have the price effect, value-added tax and income tax accounting management and cash flow associated with the cash flow effect, which determines the tax Accounting has a unique value of management functions.
(2) Financial accounting and tax accounting separation of the coordination of Value
Tax accounting reflects the interests of a special structure, which balanced the interests of the characteristics of the structure of taxation and accounting means that implementation of tax laws and accounting soft coordination, such coordination is better than the soft one hard to coordinate fiscal and taxation, which characterized the tax accounting unique goals and unique accounting value.
(3) Financial accounting and tax accounting separation of the value of accounting reports
Financial accounting reports and accounting reports and tax reports with different objectives, different quality of information and a balanced portfolio, as well as the different characteristics of information disclosure, which argues the financial accounting and tax accounting of the inevitability of separation.
(4) Information Value of the separation of Financial Accounting and Tax Accounting Property from the point of measurement on the different treatment of income tax accounting method for income tax accounting information quality problems, the use of value-added tax law, the rules of case studies to explore the quality of accounting information value-added tax questions.
Follow the clues above, this paper designs the logical framework,make a layout for main content of reaserch,the whole paper is divided into seven chapters in all,chapter 1 is the introduction,chapter 2 and 3 are reaserch of macro-system lever,chapter 4 and 5 and 6 and 7 are reaserch of micro-technique lever,the end is the conclusion of this paper.Creative exploration is made on three aspects of reaserch perspective and method and conclusion,which is showed specifically:On reaserch perspective,breakt hrough current reaserch model mainly based on construction of entity theory,mainly expand the reaserch from system efficiency and accounting value;On reaserch method,break up current limitation of‘reaserch accounting by accounting’,comprehensively uses economics theory,reaserch of history of cards,quantitative reaserch,case and example reaserch,tax law case reaserch and so on,to demonstrate the issue of separation of financial accounting and tax accounting in theory;On reaserch coclusion,put forwards opinions of the essence of change of system arrangement model of separation of financial accounting and tax accounting is the evolution of increasing model,and endogenous transaction cost should be more considered for separation of financial accounting and tax accounting,thinks that differing from financial accounting which is bound by single standard,tax accounting is bound by dual standard of tax law and financial accounting standard,tax accounting is a mechanism of coordination in essence,tax accounting realizes soft coordination between law and accounting,private benefit and public benefit,draw conclusions of separation of financial accounting and tax accounting is benefit to improve status of accounting function in private organization,enhance market contract capacity of accounting,increase accounting value,by comparison between financial accounting report and tax accounting report this article analyses adventage and limitation of current accounting report,deems that it is necessary to clarify the boundary of accounting information disclosure and company report or company information disclosure and financial forcasting,importance of accounting is not in unlimited expansion of accounting’responsibility,but in irreplaceable value of accounting function,definition of financial accounting infortion effective boundary is not the boundary of information demand of the information user,but the irreplaceable supply boundary of financial accounting information supplier.The whole exploration above are expected to contribute some reference value to our undergoing accounting system evolution and theory cognition of accounting reference.
引文
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:2
②葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:51
①美国会计师协会将会计定义为反映交易或者事项过程及解释其结果的一种应用技术。
②盛洪,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:322
①(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:100
②盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:23
③(美)简R.威廉姆斯,苏姗F.哈卡,马克S.贝特纳,冯正权译,会计学:企业决策的基础[M],北京:机械工业出版社,2007:2—3
①于长春博士(2001)、盖地教授(2005)认为联邦收入法典是美国税务会计的理论指南,本文认为法典本身首先是税务会计实务指南,税收法典是税务会计准则的一部分——税务会计最优先准则。
②张俊瑞,李婉丽,王小荣,中美会计学博士论文选题的比较研究[J],会计论坛(中南财经政法大学内部期刊),2003(2):3
③盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:23
④王世定,李海军主译,美国财务会计准则(第1—137号)(中册)[M],北京:经济科学出版社,2002:1384—1385
①胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:438
②葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:11
③(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:474
④(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:475
⑤斯科尔斯的税务筹划理论具体参见:(美)斯科尔斯,沃尔夫森,张雁翎译.2004.税收与企业战略.北京:中国劳动社会保障出版社
⑥(美)斯科尔斯,沃尔夫森,张雁翎译,税收与企业战略[M],北京:中国劳动社会保障出版社,2004:3
①(美)斯蒂格里茨,公共部门经济学[M],第三版,北京:中国人民大学出版社,2005:576—580
②盖地,税务筹划[M],北京:高等教育出版社,2006:17—18
③上个世纪90年代起以税务会计作为主要研究领域的代表为于长春博士和盖地教授,故本文以其研究成果为阐述对象。
④具体请参见于长春博士、盖地教授各个时期税务会计理论的研究文献。
①黄菊波,杨小舟,评财务会计与税务会计的分离问题[J],会计研究,1996(4):5
②周华,戴德明,会计制度与经济发展[M],北京:中国人民大学出版社,2006:180—221
③(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:302—303
①但是应该看到,管理会计之所以未能构建概念框架,除了这种外部性原因之外,还在于管理会计不同于财务会计和税务会计,后两者是准则性会计,管理会计的柔性即“非规则性”或“非准则性”使之无法建立统一的概念框架。
②(美)简R.威廉姆斯,苏姗F.哈卡,马克S.贝特纳,冯正权译,会计学:企业决策的基础[M],北京:机械工业出版社,2007:3
③(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:369—370
①于长春,税务会计研究[M],大连:东北财经大学出版社,2001:39
②(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:369
③(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:371
④葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:269
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:307
②葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:10
③葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:10
④汪丁丁,制度创新的一般理论[J],经济研究,1992(5):77
⑤盖地,增值税会计:税法导向还是财税分离[J],会计研究,2008(6):49
⑥盖地,增值税会计:税法导向还是财税分离[J],会计研究,2008(6):52—53
⑦胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:118
⑧盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:27
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:307—308
②值得注意的会计理论研究现象是:似乎一种理论只有首先出现在国外,国内相应的研究才有“主心骨”。会计理论更需要创新的自信,2006新会计准则在某些方面相对于IASB、FASB的本土化创新就很值得称道。
③(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:304
④我国学者的税务会计概念结构研究作为准则咨询意见参与了2006企业会计准则制定,独创性的增值税会计理论框架对增值税会计准则制定将会起到更大的指导作用。
⑤葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:54—55
①汪丁丁,制度创新的一般理论[J],经济研究,1992(5):77
①樊纲,公共选择与改革过程[J],经济体制比较,1993(1):16
①胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:249
①Christopher Nobes,Robert Park,Comparative International Accounting,大连:东北财经大学出版社,2005:66
①汪丁丁,从交易费用到博弈均衡(J),经济研究,1995(9):72—75
①汪丁丁,制度创新的一般理论(J),经济研究,1992(5):71—75
②新闻评论_北京大学经济研究中心网站:http://www.ccer.edu.cn/cn/review.asp?NewsID=1819&page=2
③新闻评论_北京大学经济研究中心网站:http://www.ccer.edu.cn/cn/review.asp?NewsID=1819&page=2
④汪丁丁,再论制度创新的一般过程(J),盛洪主编,现代制度经济学(下卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:220
①汪丁丁,制度创新的一般理论(J),经济研究,1992(5):79
②(英)希克斯,经济史理论[M],上海:商务印书馆,1987:37
③胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:3
①丁松权,启迪人们思索的史学遗产——顾准历史思想述评(J),浙江学刊,1998(1):93—96
②胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:29
③(美)诺斯,历史上经济组织的分析框架,盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京;北京大学出版社,2003:296
④(英)希克斯,经济史理论[M],上海:商务印书馆,1987: 46
①顾准,希腊思想、基督教和中国的史官文化(J),天益网:学习型社会领航者,http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=4412
②顾准,希腊思想、基督教和中国的史官文化(J),天益网:学习型社会领航者,http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=4412
③顾准,希腊思想、基督教和中国的史官文化(J),天益网:学习型社会领航者,http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=4412
①顾准,希腊思想、基督教和中国的史官文化(J),天益网:学习型社会领航者,http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=4412
②顾准,希腊思想、基督教和中国的史官文化(J),天益网:学习型社会领航者,http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=4412
③新闻评论_北京大学经济研究中心网站:http://www.ccer.edu.cn/cn/review.asp?NewsID=1819&page=2
④王元晓,简述培根的实用观(J),理论学习,2008(6):60—61
⑤胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:70
⑥何道宽,论美国文化的显著特征(J),深圳大学学报(人文社会科学版),1994(2):86
①何道宽,论美国文化的显著特征(J),深圳大学学报(人文社会科学版),1994(2):86—92
②汪丁丁,制度,个性与传统(J),IT经理世界,2008(14):103
③何道宽,论美国文化的显著特征(J),深圳大学学报(人文社会科学版),1994(2):91—92
④何道宽,论美国文化的显著特征(J),深圳大学学报(人文社会科学版),1994(2):87
⑤新闻评论_北京大学经济研究中心网站:http://www.ccer.edu.cn/cn/review.asp?NewsID=1819&page=2
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①方福前,公共选择理论——政治的经济学[M],北京:中国人民大学出版社,2000:256
②(美)詹姆斯.布坎南,立宪经济学,盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:346
③(美)詹姆斯.布坎南,立宪经济学,盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:345—
①(美)詹姆斯.布坎南,立宪经济学,盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:345
②(美)詹姆斯.布坎南,立宪经济学,盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:345—
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①(美)罗纳德.科斯,社会成本问题的注释(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:39
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④(美)罗纳德.科斯,社会成本问题(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:33
⑤(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:81
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①(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:81
①(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:82
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①(美)诺斯,制度变迁与经济增长(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京;北京大学出版社,2003:292
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②(美)诺斯,托马斯,庄园制度的兴起和衰落;一个理论模型(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京;北京大学出版社,2003:320
③但是应该看到,制度层次的分离作为财务会计与税务会计分离的依据之一,是强调实质性分离而不是形式分离,例如我国1974年的会计制度、1980年的会计制度虽然与税法分离,但会计制度仍然是在适应国家财经政策、国家财务制度的需要,因而不是实质性分离。
①(美)罗纳德.科斯,社会成本问题(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:4
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⑤(美)诺斯,制度变迁与经济增长(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京;北京大学出版社,2003:291
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②顾准,希腊思想、基督教和中国的史官文化(J),天益网:学习型社会领航者,http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=4412
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①(英)亚当.斯密,富国论[M],第一版,北京:华夏出版社,2005:9
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①杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:74
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①(美)斯蒂格里茨,公共部门经济学[M],第三版,北京:中国人民大学出版社,2005:576—577
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①(美)斯蒂格里茨,公共部门经济学[M],第三版,北京:中国人民大学出版社,2005:582—583 ②经验曲线原本是指通过管理经验估计的企业某项经营业务的成本曲线,是企业制定战略的依据之一。
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②(美)莫迪利亚尼,米勒,投资成本、公司财务与投资理论(J),莫迪利亚尼文萃[M],北京:首都经济贸易大学出版社,2001:118
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①(美)莫迪利亚尼,米勒,公司收入税与资本成本:一个修正(J),莫迪利亚尼文萃[M],北京:首都经济贸易大学出版社,2001:163
①(美)斯科尔斯,沃尔夫森,税收与企业战略[M],北京:中国劳动社会保障出版社,2004:3
②盖地,税务筹划[M],北京高等教育出版社,2006:13
③机械效应假设认为公司的会计报告是资本市场获取公司信息的唯一来源。
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:24
②(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:63
③三类检验参见(美)瓦茨,齐默尔曼,《实证会计理论》,陈少华等译,东北财经大学出版社,1999,P263—278
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:278
②盖地,税务筹划[M],北京高等教育出版社,2006:50——60
③(加)威廉R.斯科特,财务会计理论[M],陈汉文等译,北京:机械工业出版社,2006:57
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②(美)威廉.H.比弗,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社,1999:94—95
③(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:63
④三大假设为报酬计划假设、债务契约假设、政治成本假设。
①盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:42
①股利分配比例、未分配利润使用等也需要决策程序,但在分配、使用比例既定情况下,可以撇开决策控制权,直接讨论所得税现金流量对投资人剩余索取权与管理人管理控制权的制约和影响。
②(美)威廉.H.比弗,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社,1999:94—95
①(美)威廉.H.比弗,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社,1999:7
②罕尼.梵.格鲁宁、马休.科恩,国际会计准则实用指南[M],北京:中国财政经济出版社,2001:5
①罕尼.梵.格鲁宁、马休.科恩,国际会计准则实用指南[M],北京:中国财政经济出版社,2001:3
②葛家澍,未来财务会计和财务报告的模式——兼论会计信息的可靠性与相关性[J],财务与会计,1999(2):9
③中华人民共和国财政部,企业会计准则(2006)[M],第1版,北京;经济科学出版社,2006:1
④中华人民共和国财政部,企业会计准则(2006)[M],第1版,北京;经济科学出版社,2006:2
①葛家澍、杜兴强,财务会计概念框架与会计准则研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:43—125
②葛家澍、杜兴强,财务会计概念框架与会计准则研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:125
①(美)简R.威廉姆斯、苏姗F.哈卡,马克S.贝特纳著,冯正权译,会计学:企业决策的基础[M],第1版(原书第13版),北京:机械工业出版社,2007:2
①葛家澍,未来财务会计和财务报告的模式——兼论会计信息的可靠性与相关性[J],财务与会计,1999(2):7—9
②葛家澍,未来财务会计和财务报告的模式——兼论会计信息的可靠性与相关性[J],财务与会计,1999(2):9
①(美)威廉.H.比弗著,薛云奎等译,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社, 1999:7
②(美)威廉.H.比弗著,薛云奎等译,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社, 1999:18
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⑥葛家澍、杜兴强,财务会计概念框架与会计准则研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:125
①(加)威廉R.斯科特著,陈汉文等译,财务会计理论[M],北京:机械工业出版社,2006:100—101
②(加)威廉R.斯科特著,陈汉文等译,财务会计理论[M],北京:机械工业出版社,2006:142
①盖地,税务会计与纳税筹划[M],天津:南开大学出版社,2004:16;盖地,税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J],会计研究,2006(2):41
①该税务会计报告内容引自:盖地,税务会计与税务筹划[M],第3版,北京:中国人民大学出版社,2007:86—99
①陈云震,西方财务会计[M],北京;中国人民大学出版社,1992:3
①搜狐IT,2008年10月6日22:08,http://it.sohu.com/20081006/n259890205.shtml
①葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:157
②盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:44
①盖地,税务会计研究[M],北京;中国金融出版社,2005:226
②周华,戴德明,会计制度与经济发展[M],北京:中国人民大学出版社,2006:220
①(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:81
②(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:82
③(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:82—83
①杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:74
②增值税法规定,对在境内销售货物取得的收入征税。但有些经营行为不销售也要纳税,称为视同销售。税法规定的特殊行为分为8种:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
③杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:90—91
①林毅夫,诱致性制度变迁与强制性制度变迁(J),盛洪主编,现代制度经济学(下卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:257
②(美)诺斯,制度变迁与经济增长(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京;北京大学出版社,2003:292
③张宇燕,利益集团与制度非中性(J),盛洪主编,现代制度经济学(下卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:159
④汪丁丁,制度创新的一般理论[J],经济研究,1992(5):71
⑤盛洪,《社会成本问题》的问题(J),盛洪主编,现代制度经济学(下卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:19
⑥本文的博弈关系仅仅限制在制度层次上,即税法针对纳税人策略的博弈,征税人代表抽象的国家或者税法。征税机关
①杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:90
②从1994年起,我国增值税纳税申报表中将“视同销售”单独列报,该增值税纳税申报表表样参见:盖地,税务会计与纳税筹划[M],天津:南开大学出版社,2004:74—76;遗憾的是我国现行,即修改后的增值税纳税申报表将“视同销售”并入“应税货物销售额”,不单独列报,该增值税纳税申报表表样参见:盖地,税务会计与税务筹划[M],第3版,北京:中国人民大学出版社,2007:88—90
①(美)诺斯,制度变迁与经济增长,盛洪,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:289
②周华,戴德明,会计制度与经济发展[M],北京:中国人民大学出版社,2006:159
③汪丁丁,制度创新的一般理论[J],经济研究,1992(5):79
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②盛洪,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:322
①(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:100
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③(美)简R.威廉姆斯,苏姗F.哈卡,马克S.贝特纳,冯正权译,会计学:企业决策的基础[M],北京:机械工业出版社,2007:2—3
①于长春博士(2001)、盖地教授(2005)认为联邦收入法典是美国税务会计的理论指南,本文认为法典本身首先是税务会计实务指南,税收法典是税务会计准则的一部分——税务会计最优先准则。
②张俊瑞,李婉丽,王小荣,中美会计学博士论文选题的比较研究[J],会计论坛(中南财经政法大学内部期刊),2003(2):3
③盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:23
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①胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:438
②葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:11
③(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:474
④(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:475
⑤斯科尔斯的税务筹划理论具体参见:(美)斯科尔斯,沃尔夫森,张雁翎译.2004.税收与企业战略.北京:中国劳动社会保障出版社
⑥(美)斯科尔斯,沃尔夫森,张雁翎译,税收与企业战略[M],北京:中国劳动社会保障出版社,2004:3
①(美)斯蒂格里茨,公共部门经济学[M],第三版,北京:中国人民大学出版社,2005:576—580
②盖地,税务筹划[M],北京:高等教育出版社,2006:17—18
③上个世纪90年代起以税务会计作为主要研究领域的代表为于长春博士和盖地教授,故本文以其研究成果为阐述对象。
④具体请参见于长春博士、盖地教授各个时期税务会计理论的研究文献。
①黄菊波,杨小舟,评财务会计与税务会计的分离问题[J],会计研究,1996(4):5
②周华,戴德明,会计制度与经济发展[M],北京:中国人民大学出版社,2006:180—221
③(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:302—303
①但是应该看到,管理会计之所以未能构建概念框架,除了这种外部性原因之外,还在于管理会计不同于财务会计和税务会计,后两者是准则性会计,管理会计的柔性即“非规则性”或“非准则性”使之无法建立统一的概念框架。
②(美)简R.威廉姆斯,苏姗F.哈卡,马克S.贝特纳,冯正权译,会计学:企业决策的基础[M],北京:机械工业出版社,2007:3
③(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:369—370
①于长春,税务会计研究[M],大连:东北财经大学出版社,2001:39
②(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:369
③(美)普雷维茨,莫里诺,杜兴强等译,美国会计史[M],北京:中国人民大学出版社,2006:371
④葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:269
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:307
②葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:10
③葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:10
④汪丁丁,制度创新的一般理论[J],经济研究,1992(5):77
⑤盖地,增值税会计:税法导向还是财税分离[J],会计研究,2008(6):49
⑥盖地,增值税会计:税法导向还是财税分离[J],会计研究,2008(6):52—53
⑦胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:118
⑧盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:27
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:307—308
②值得注意的会计理论研究现象是:似乎一种理论只有首先出现在国外,国内相应的研究才有“主心骨”。会计理论更需要创新的自信,2006新会计准则在某些方面相对于IASB、FASB的本土化创新就很值得称道。
③(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:304
④我国学者的税务会计概念结构研究作为准则咨询意见参与了2006企业会计准则制定,独创性的增值税会计理论框架对增值税会计准则制定将会起到更大的指导作用。
⑤葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:54—55
①汪丁丁,制度创新的一般理论[J],经济研究,1992(5):77
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①Christopher Nobes,Robert Park,Comparative International Accounting,大连:东北财经大学出版社,2005:66
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②胡寄窗,西方经济学说史[M],上海:立信会计出版社,1991:29
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⑥新闻评论_北京大学经济研究中心网站:http://www.ccer.edu.cn/cn/review.asp?NewsID=1819&page=2
①何道宽,论美国文化的显著特征(J),深圳大学学报(人文社会科学版),1994(2):87
②何道宽,论美国文化的显著特征(J),深圳大学学报(人文社会科学版),1994(2):91
③方福前,公共选择理论——政治的经济学[M],北京:中国人民大学出版社,2000:12—16
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①(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:82
②(美)阿尔奇安,德姆塞茨,产权范式(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:94—97
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①汪丁丁,从交易费用到博弈均衡(J),经济研究,1995(9):72
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②(美)诺斯,托马斯,庄园制度的兴起和衰落;一个理论模型(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京;北京大学出版社,2003:320
③但是应该看到,制度层次的分离作为财务会计与税务会计分离的依据之一,是强调实质性分离而不是形式分离,例如我国1974年的会计制度、1980年的会计制度虽然与税法分离,但会计制度仍然是在适应国家财经政策、国家财务制度的需要,因而不是实质性分离。
①(美)罗纳德.科斯,社会成本问题(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:4
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②顾准,希腊思想、基督教和中国的史官文化(J),天益网:学习型社会领航者,http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=4412
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①(英)亚当.斯密,富国论[M],第一版,北京:华夏出版社,2005:9
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①杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:14
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①杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:74
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④盖地,税务筹划[M],北京:高等教育出版社,2006:18
①(美)斯蒂格里茨,公共部门经济学[M],第三版,北京:中国人民大学出版社,2005:576—577
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①(美)斯蒂格里茨,公共部门经济学[M],第三版,北京:中国人民大学出版社,2005:582—583 ②经验曲线原本是指通过管理经验估计的企业某项经营业务的成本曲线,是企业制定战略的依据之一。
①杨小凯、张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:社会科学文献出版社,2003:83—85
②杨小凯、张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:社会科学文献出版社,2003:85
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②(美)诺斯,罗伯特.保罗.托马斯,庄园制度的兴起:一个理论模型.,盛红主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:303—318
③(美)诺斯,罗伯特.保罗.托马斯,庄园制度的兴起:一个理论模型.,盛红主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:307—308
①(美)莫迪利亚尼,米勒,投资成本、公司财务与投资理论(J),莫迪利亚尼文萃[M],北京:首都经济贸易大学出版社,2001:114
②(美)莫迪利亚尼,米勒,投资成本、公司财务与投资理论(J),莫迪利亚尼文萃[M],北京:首都经济贸易大学出版社,2001:118
③(美)莫迪利亚尼,米勒,公司收入税与资本成本:一个修正(J),莫迪利亚尼文萃[M],北京:首都经济贸易大学出版社,2001:153
①(美)莫迪利亚尼,米勒,公司收入税与资本成本:一个修正(J),莫迪利亚尼文萃[M],北京:首都经济贸易大学出版社,2001:163
①(美)斯科尔斯,沃尔夫森,税收与企业战略[M],北京:中国劳动社会保障出版社,2004:3
②盖地,税务筹划[M],北京高等教育出版社,2006:13
③机械效应假设认为公司的会计报告是资本市场获取公司信息的唯一来源。
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:24
②(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:63
③三类检验参见(美)瓦茨,齐默尔曼,《实证会计理论》,陈少华等译,东北财经大学出版社,1999,P263—278
①(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:278
②盖地,税务筹划[M],北京高等教育出版社,2006:50——60
③(加)威廉R.斯科特,财务会计理论[M],陈汉文等译,北京:机械工业出版社,2006:57
④盖地,税务筹划[M],北京高等教育出版社,2006:60—63
①(加)威廉R.斯科特,财务会计理论[M],陈汉文等译,北京:机械工业出版社,2006:56
②(美)威廉.H.比弗,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社,1999:94—95
③(美)瓦茨,齐默尔曼,实证会计理论[M],陈少华等译,大连:东北财经大学出版社,1999:63
④三大假设为报酬计划假设、债务契约假设、政治成本假设。
①盖地,税务会计研究[M],北京:中国金融出版社,2005:42
①股利分配比例、未分配利润使用等也需要决策程序,但在分配、使用比例既定情况下,可以撇开决策控制权,直接讨论所得税现金流量对投资人剩余索取权与管理人管理控制权的制约和影响。
②(美)威廉.H.比弗,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社,1999:94—95
①(美)威廉.H.比弗,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社,1999:7
②罕尼.梵.格鲁宁、马休.科恩,国际会计准则实用指南[M],北京:中国财政经济出版社,2001:5
①罕尼.梵.格鲁宁、马休.科恩,国际会计准则实用指南[M],北京:中国财政经济出版社,2001:3
②葛家澍,未来财务会计和财务报告的模式——兼论会计信息的可靠性与相关性[J],财务与会计,1999(2):9
③中华人民共和国财政部,企业会计准则(2006)[M],第1版,北京;经济科学出版社,2006:1
④中华人民共和国财政部,企业会计准则(2006)[M],第1版,北京;经济科学出版社,2006:2
①葛家澍、杜兴强,财务会计概念框架与会计准则研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:43—125
②葛家澍、杜兴强,财务会计概念框架与会计准则研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:125
①(美)简R.威廉姆斯、苏姗F.哈卡,马克S.贝特纳著,冯正权译,会计学:企业决策的基础[M],第1版(原书第13版),北京:机械工业出版社,2007:2
①葛家澍,未来财务会计和财务报告的模式——兼论会计信息的可靠性与相关性[J],财务与会计,1999(2):7—9
②葛家澍,未来财务会计和财务报告的模式——兼论会计信息的可靠性与相关性[J],财务与会计,1999(2):9
①(美)威廉.H.比弗著,薛云奎等译,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社, 1999:7
②(美)威廉.H.比弗著,薛云奎等译,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社, 1999:18
③(加)威廉R.斯科特著,陈汉文等译,财务会计理论[M],北京:机械工业出版社,2006:57
④(美)罗斯.L.瓦茨,杰罗尔德.L.齐默尔漫著,陈少华等译,实证会计理论[M],第1版,大连:东北财经大学出版社,1999:18
⑤(美)威廉.H.比弗著,薛云奎等译,财务呈报:会计革命[M],大连:东北财经大学出版社, 1999:114—115
⑥葛家澍、杜兴强,财务会计概念框架与会计准则研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:125
①(加)威廉R.斯科特著,陈汉文等译,财务会计理论[M],北京:机械工业出版社,2006:100—101
②(加)威廉R.斯科特著,陈汉文等译,财务会计理论[M],北京:机械工业出版社,2006:142
①盖地,税务会计与纳税筹划[M],天津:南开大学出版社,2004:16;盖地,税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J],会计研究,2006(2):41
①该税务会计报告内容引自:盖地,税务会计与税务筹划[M],第3版,北京:中国人民大学出版社,2007:86—99
①陈云震,西方财务会计[M],北京;中国人民大学出版社,1992:3
①搜狐IT,2008年10月6日22:08,http://it.sohu.com/20081006/n259890205.shtml
①葛家澍,刘峰,会计理论——关于财务会计概念结构的研究[M],北京:中国财政经济出版社,2003:157
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①盖地,税务会计研究[M],北京;中国金融出版社,2005:226
②周华,戴德明,会计制度与经济发展[M],北京:中国人民大学出版社,2006:220
①(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:81
②(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:82
③(美)德姆塞茨,关于产权的理论(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:82—83
①杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:74
②增值税法规定,对在境内销售货物取得的收入征税。但有些经营行为不销售也要纳税,称为视同销售。税法规定的特殊行为分为8种:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
③杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:90—91
①林毅夫,诱致性制度变迁与强制性制度变迁(J),盛洪主编,现代制度经济学(下卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:257
②(美)诺斯,制度变迁与经济增长(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷)[M],北京;北京大学出版社,2003:292
③张宇燕,利益集团与制度非中性(J),盛洪主编,现代制度经济学(下卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:159
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⑤盛洪,《社会成本问题》的问题(J),盛洪主编,现代制度经济学(下卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:19
⑥本文的博弈关系仅仅限制在制度层次上,即税法针对纳税人策略的博弈,征税人代表抽象的国家或者税法。征税机关
①杨小凯,张永生,新兴古典经济学与超边际分析[M],北京:中国社会科学文献出版社,2003:90
②从1994年起,我国增值税纳税申报表中将“视同销售”单独列报,该增值税纳税申报表表样参见:盖地,税务会计与纳税筹划[M],天津:南开大学出版社,2004:74—76;遗憾的是我国现行,即修改后的增值税纳税申报表将“视同销售”并入“应税货物销售额”,不单独列报,该增值税纳税申报表表样参见:盖地,税务会计与税务筹划[M],第3版,北京:中国人民大学出版社,2007:88—90
①(美)诺斯,制度变迁与经济增长,盛洪,现代制度经济学(上卷)[M],北京:北京大学出版社,2003:289
②周华,戴德明,会计制度与经济发展[M],北京:中国人民大学出版社,2006:159
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[8](美)诺斯,历史上经济组织的分析框架,盛洪主编,现代制度经济学(上卷) [M],北京;北京大学出版社,2003
[9](美)詹姆斯.布坎南,立宪经济学,盛洪主编,现代制度经济学(上卷) [M],北京:北京大学出版社,2003
[10](美)诺斯,制度变迁与经济增长(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷) [M],北京;北京大学出版社,2003
[11](美)罗纳德.科斯,社会成本问题(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷) [M],北京:北京大学出版社,2003
[12](美)罗纳德.科斯,芝加哥的法和经济学(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷) [M],北京:北京大学出版社,2003
[13](美)罗纳德.科斯,社会成本问题的注释(J),盛洪主编,现代制度经济学(上卷) [M],北京:北京大学出版社,2003
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