企业内部会计控制研究
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摘要
本文研究的对象是企业内部会计控制。对“会计控制”一词的详细定义最早出现在美国审计程序委员会1963年发布的第33号审计程序公告当中。当时的会计控制作为企业内部控制的一部分，被定义为与保护企业资产的安全、完整以及财务数据的准确、可靠相关的方法和程序。其后，在1972年，该委员会对会计控制的定义又进行了重新表述，但仍是将保护资产的安全和财务报表可靠性作为会计控制的目标。应该说，会计控制自被提出至今已有40年，似乎没有再研究的必要，实际上却并非如此，研究会计控制有着重大的现实意义。随着全球经济一体化的浪潮，大量公司涌入中国市场。面对强有力的竞争对手，我国企业面临着重要挑战，尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求，在社会经济和企业管理中一直发挥重要作用的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。与其他管理控制手段相比，由于企业主要是利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节计划、目标，制约和引导经济活动，会计控制始终贯穿于企业管理的全过程，因此逐渐成为企业内部控制的核心内容。能否建立和完善有效的企业内部会计控制，会直接关系到企业经济目标能否实现。因此，对企业会计控制进行较系统的研究就显得尤为迫切，这也是本文写作的初衷。文章共由五部分组成：第一部分，笔者对构建会计控制理论体系提出了自己的一些设想；对会计控制的概念、目标、原则、程序以及方法进行了分析，并借鉴审计学内部控制整体框架理论的知识，尝试构建了会计控制理论的框架体系；第二部分，列举我国企业内部会计控制弱化的种种表现；第三部分，对我国企业内部会计控制弱化的动因进行了分析；第四部分，针对我国企业内部会计控制弱化的原因，笔者提出了几点解决的思路；在文章的最后，笔者以货币资金以及存货业务流程为例，具体说明会计控制如何在企业的经营管理当中如何发挥作用。
The title of my article is Enterprise Internal Accounting Control. The first detail definition of "Accounting Control" was raised in 1963.At that time, being a component of internal control, accounting control is defined as methods and procedures to ensure the safety of assets and the accuracy and reliance of financial data. After that, In 1972, the concept of accounting control was re-defined, but this new definition changed little. From the first time accounting control appeared to now, it has been 40 years. It seemed that there is no need to study it any more, but actually it deserves. With the waves of global economic integration, a lot of foreign companies entered Chinese market. In face of competent opponents, Chinese enterprises face tough challenge, especially their management thoughts and methods. They need renew constantly to adapt the requirement of new trend. Meanwhile, accounting, which has been playing an important role in enterprise management, also faces the challenge to reform and the opport
unities to development. Compared with other management control, accounting control, which runs through the whole process of enterprises management, has gradually becomes the core of internal control. Therefore it is more essential to make a systematic study of accounting control. The article includes five parts. Part one is the theoretical explanation of the concept of internal accounting control. Studying the objectives, principles, procedures and approaches of accounting control. With the audit theory, developing the theory system of accounting control. Part two is the analysis of the problem about some enterprises1 weak internal accounting control. Part three is to analyze the reason why these enterprises are lack of accounting control, especially the control circumstances. Part four is some advice for building the system of internal accounting control. At last, I use two examples to show how accounting control works in enterprise's operation.
The title of my article is Enterprise Internal Accounting Control. The first detail definition of "Accounting Control" was raised in 1963.At that time, being a component of internal control, accounting control is defined as methods and procedures to ensure the safety of assets and the accuracy and reliance of financial data. After that, In 1972, the concept of accounting control was re-defined, but this new definition changed little. From the first time accounting control appeared to now, it has been 40 years. It seemed that there is no need to study it any more, but actually it deserves. With the waves of global economic integration, a lot of foreign companies entered Chinese market. In face of competent opponents, Chinese enterprises face tough challenge, especially their management thoughts and methods. They need renew constantly to adapt the requirement of new trend. Meanwhile, accounting, which has been playing an important role in enterprise management, also faces the challenge to reform and the opport
unities to development. Compared with other management control, accounting control, which runs through the whole process of enterprises management, has gradually becomes the core of internal control. Therefore it is more essential to make a systematic study of accounting control. The article includes five parts. Part one is the theoretical explanation of the concept of internal accounting control. Studying the objectives, principles, procedures and approaches of accounting control. With the audit theory, developing the theory system of accounting control. Part two is the analysis of the problem about some enterprises1 weak internal accounting control. Part three is to analyze the reason why these enterprises are lack of accounting control, especially the control circumstances. Part four is some advice for building the system of internal accounting control. At last, I use two examples to show how accounting control works in enterprise's operation.
引文
①胡良才：“论会计控制与会计监督”、《财务与会计》、1999年第1期
②朱道义：“试论内部会计控制制度”、《中国财经报》、2000年4月27日
③王玉杰：“论内部会计控制”、《中国财经报》、2000年11月16日
④阎达五：“双元控制主体构架下现代企业会计控制的思考”、《会计研究》、2000年第3期
⑤朱荣恩：“建立和完善内部控制的思考”、《会计研究》、2001年第1期
⑥阎达五、杨有红：“内部控制框架的构建”、《会计研究》、2001年第2期
⑦田莉杰：“企业内部会计控制制度的建立”、《上海会计》、2001年第6期
⑨常存：“委托代理关系下的会计约束”、《财会月刊》、2001年第8期
⑨胡继荣：“优化企业内部控制环境的对策”、《财务与会计》、2002年第3期
⑩李明辉：“内部控制与会计信息质量”、《当代财经》、2002年第3期
[11]李星辰：“内部会计控制与公司治理结构”、《财会研究》、2003年第6期
[12]李逊：“企业内部会计控制浅议”、《财会月刊》、2003年第7期
[13]陈梓泉：“内部会计控制制度执行中存在的问题与对策”、《会计之友》、2003年第9期
[14]黄景尧：“关于建立健全企业内部会计控制制度的思考”、《财会月刊》、2003年第12期
[15]李凤鸣：《内部会计控制学》、北京大学出版社、1992年版第1版
[16]夏恩·桑德：《会计与控制理论》、东北财经大学出版社、2000年第1版
[17]蒋义宏、魏刚：《中国上市公司会计与财务问题研究》、东北财大出版社、2000年第1版
[18]杰罗尔德·L·齐默尔曼：《决策与控制会计》、东北财大出版社、2000年第1版
[19]宋建波：《企业会计控制原理及应用》、浙江人民出版社、2001年第1版
[20]柳絮等：《企业内部会计控制》、广东经济出版社、2001年第1版
[21]王世定：《企业内部控制制度设计》、企业管理出版社、2001年第1版
[22]熊筱燕、罗建玉、王殿龙：《会计控制论》、新华出版社、2002年第1版
②朱道义：“试论内部会计控制制度”、《中国财经报》、2000年4月27日
③王玉杰：“论内部会计控制”、《中国财经报》、2000年11月16日
④阎达五：“双元控制主体构架下现代企业会计控制的思考”、《会计研究》、2000年第3期
⑤朱荣恩：“建立和完善内部控制的思考”、《会计研究》、2001年第1期
⑥阎达五、杨有红：“内部控制框架的构建”、《会计研究》、2001年第2期
⑦田莉杰：“企业内部会计控制制度的建立”、《上海会计》、2001年第6期
⑨常存：“委托代理关系下的会计约束”、《财会月刊》、2001年第8期
⑨胡继荣：“优化企业内部控制环境的对策”、《财务与会计》、2002年第3期
⑩李明辉：“内部控制与会计信息质量”、《当代财经》、2002年第3期
[11]李星辰：“内部会计控制与公司治理结构”、《财会研究》、2003年第6期
[12]李逊：“企业内部会计控制浅议”、《财会月刊》、2003年第7期
[13]陈梓泉：“内部会计控制制度执行中存在的问题与对策”、《会计之友》、2003年第9期
[14]黄景尧：“关于建立健全企业内部会计控制制度的思考”、《财会月刊》、2003年第12期
[15]李凤鸣：《内部会计控制学》、北京大学出版社、1992年版第1版
[16]夏恩·桑德：《会计与控制理论》、东北财经大学出版社、2000年第1版
[17]蒋义宏、魏刚：《中国上市公司会计与财务问题研究》、东北财大出版社、2000年第1版
[18]杰罗尔德·L·齐默尔曼：《决策与控制会计》、东北财大出版社、2000年第1版
[19]宋建波：《企业会计控制原理及应用》、浙江人民出版社、2001年第1版
[20]柳絮等：《企业内部会计控制》、广东经济出版社、2001年第1版
[21]王世定：《企业内部控制制度设计》、企业管理出版社、2001年第1版
[22]熊筱燕、罗建玉、王殿龙：《会计控制论》、新华出版社、2002年第1版