资源税改革及其经济效应分析
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摘要
改革开放以来,我国经济得到了长足的发展,但是不可否认,高速的经济增长也是以自然资源的高消耗为代价。粗放的经济发展方式使得当前我国资源的供需矛盾日益严峻、突出,而且对我国经济发展的约束作用越来越强。造成当前我国资源供需矛盾的严峻状况、资源开采的浪费、低效等现象不仅与我国粗放的经济发展方式有关,而且与我国缺乏完善的资源税制度有密切关系。由于资源税制度的计征方式落后、调节范围过窄、税额过低等弊端,使其没有很好的发挥调节级差收益的功能,也没有实现资源价格真正反映其资源价值的作用,更没有起到节约资源、保护生态环境的作用。因此,对资源税改革及其经济效应的研究就是当前事关经济税收和环境问题的重要研究课题。
我国资源税在2010年拉开了改革的大幕,并在2011年11月1日在全国推行。以此为契机,本文运用经济学的经典理论,首先阐述了资源税的基本理论和资源税改革的功能定位,本文认为资源税改革体现了聚集和调整地方财政收入、优化资源配置和提高环境质量的功能,紧接着,本文分析了资源税经济效应的作用机制。在此基础上,本文介绍了我国和山东的矿产资源现状,回顾了我国资源税从建国以来的发展变迁及其税费制度构成,分析了资源税变迁历程中的问题；此后运用山东省资源税改革的经济数据,通过描述性统计分析和比较分析方法,具体分析了资源税改革对山东省经济的影响。主要体现在对地方财政收入、对经济结构和产业优化、对资源型城市转型、对开采企业、对环境质量等几个方面.本文认为,2011年实施的资源税改革是初步的、不彻底的,进一步的深化改革势在必行。最后本文给出了进一步改革的政策建议,这包括扩大资源税计征范围、统筹税费关系、提高资源税率、规范资源税计税依据、取消部分优惠政策、推动建立完善资源税价联动机制。
Since reform and opening up, China has achieved tremendous success. But, there is no denying that it is at the cost of high investing high consumption of resources. our extensive pattern of economic growth makes the conflict between the increasing demand on natural resources and the shortage of resources supply becoming extremely fierce, the resources resulted the severely constraints on China's growing economic development. The fierce conflict between the increasing demand on natural resources and the shortage of resources supply、the waste of resources、the low efficiency of mining resources which was not only related to the extensive pattern of economic growth but also related to lacking perfect resource tax system closely. Resource tax system before the reform, due to its backward taxable basis、narrow tax cope、low tax rate、low resources product price,it had not reflected the real value of resources,and had not adjust the differential profit,much less the protection of ecological environment. So it is imperative to reform resources tax system, and the analysis of on the economic effect of resource tax reform is also an important research topic.
In the year of2010, Resource tax reform carried out in the Xinjiang region leading up to full-scale reform, and putted into force in the whole country. As an opportunity, firstly, this article using the classical theory of economics, presented some basic theory of resource tax and the function orientation of resource tax system currently. Concluding the function orientation of resource tax system currently should be reflected in the three aspects below:gather and adjust financial income、optimize allocation of resources、improve the quality of the environment, then this article argument Mechanism of action of economic effect. This article introduces Mineral resources situation of our country and Shandong province. This article further reviews the development and transition of resource tax system of our country, introducing the main System of resource taxes and fees, analyzing the actuality and problems of resource tax before the reform of2011. Secondly, in Shandong province as an example, this article analyzing the economic effect after the resource tax reform. First of all, using the related theory of economics to analyzing the behavior of main market participants, then according to the several economic data, using the descriptive statistical analysis、comparative analysis、predictive analysis, analyzing the impact on Shandong province of tax reform, mainly in the aspects of local fiscal revenue、optimization of economic structure and industry、transform of resource-oriented city、mining enterprises、environmental quality. As a result of this reform in the year of2011is just the first step in the reform of resource taxes, so further deepen the reform is imperative. In the end, on the basis of above analysis, this article further putting forward the policy advice. It mainly includes expanding the scope of the resource tax duty, taking taxes and fees as a whole relationship, raising tax rate, specification plan tax basis, cancel the part of the preferential tax policies, establish and perfect Resource tax and price linkage mechanism.
我国资源税在2010年拉开了改革的大幕,并在2011年11月1日在全国推行。以此为契机,本文运用经济学的经典理论,首先阐述了资源税的基本理论和资源税改革的功能定位,本文认为资源税改革体现了聚集和调整地方财政收入、优化资源配置和提高环境质量的功能,紧接着,本文分析了资源税经济效应的作用机制。在此基础上,本文介绍了我国和山东的矿产资源现状,回顾了我国资源税从建国以来的发展变迁及其税费制度构成,分析了资源税变迁历程中的问题；此后运用山东省资源税改革的经济数据,通过描述性统计分析和比较分析方法,具体分析了资源税改革对山东省经济的影响。主要体现在对地方财政收入、对经济结构和产业优化、对资源型城市转型、对开采企业、对环境质量等几个方面.本文认为,2011年实施的资源税改革是初步的、不彻底的,进一步的深化改革势在必行。最后本文给出了进一步改革的政策建议,这包括扩大资源税计征范围、统筹税费关系、提高资源税率、规范资源税计税依据、取消部分优惠政策、推动建立完善资源税价联动机制。
Since reform and opening up, China has achieved tremendous success. But, there is no denying that it is at the cost of high investing high consumption of resources. our extensive pattern of economic growth makes the conflict between the increasing demand on natural resources and the shortage of resources supply becoming extremely fierce, the resources resulted the severely constraints on China's growing economic development. The fierce conflict between the increasing demand on natural resources and the shortage of resources supply、the waste of resources、the low efficiency of mining resources which was not only related to the extensive pattern of economic growth but also related to lacking perfect resource tax system closely. Resource tax system before the reform, due to its backward taxable basis、narrow tax cope、low tax rate、low resources product price,it had not reflected the real value of resources,and had not adjust the differential profit,much less the protection of ecological environment. So it is imperative to reform resources tax system, and the analysis of on the economic effect of resource tax reform is also an important research topic.
In the year of2010, Resource tax reform carried out in the Xinjiang region leading up to full-scale reform, and putted into force in the whole country. As an opportunity, firstly, this article using the classical theory of economics, presented some basic theory of resource tax and the function orientation of resource tax system currently. Concluding the function orientation of resource tax system currently should be reflected in the three aspects below:gather and adjust financial income、optimize allocation of resources、improve the quality of the environment, then this article argument Mechanism of action of economic effect. This article introduces Mineral resources situation of our country and Shandong province. This article further reviews the development and transition of resource tax system of our country, introducing the main System of resource taxes and fees, analyzing the actuality and problems of resource tax before the reform of2011. Secondly, in Shandong province as an example, this article analyzing the economic effect after the resource tax reform. First of all, using the related theory of economics to analyzing the behavior of main market participants, then according to the several economic data, using the descriptive statistical analysis、comparative analysis、predictive analysis, analyzing the impact on Shandong province of tax reform, mainly in the aspects of local fiscal revenue、optimization of economic structure and industry、transform of resource-oriented city、mining enterprises、environmental quality. As a result of this reform in the year of2011is just the first step in the reform of resource taxes, so further deepen the reform is imperative. In the end, on the basis of above analysis, this article further putting forward the policy advice. It mainly includes expanding the scope of the resource tax duty, taking taxes and fees as a whole relationship, raising tax rate, specification plan tax basis, cancel the part of the preferential tax policies, establish and perfect Resource tax and price linkage mechanism.
引文
[1]陈文东.论矿产资源税费改革2006年4月中央财经大学学报2006年第4期
[2]吴鉴.矿产资源有偿开采收费制度辨析2001年4月资源.产业2001年第4期
[3]王萌.中国资源税研究综述2010年11月经济研究导刊2010年第33期
[4]杨晓萌.论资源税、资源补偿费、与权利金的关系2007年12月煤炭经济研究2007第12期
[5]关凤峻.资源税和补偿费理论辨析2001年8月资源经济2001年第8期
[6]叶建宇.浅谈资源税“税费合一”2006年12月科技资讯2006年第34期
[7]安体富、蒋震.我国资源税：现存问题及改革建议2008年5月涉外税务2008年第5期
[8]杨志勇.关于未来资源税改革的几点思考2011年11月经济研究参考2011年第70期
[9]文正益.厘清税费制度关系推进资源税费改革2011年7月中国国土资源经济,2011年第7期
[10]李香菊、祝玉坤.我国矿产资源价格重构中的税收效应分析当代经济科学,2012年3月,第34卷第2期
[11]刘磁君.促进经济增长方式转变的资源税政策研究2008年1月,时代经贸第6卷第90期
[12]马衍伟.中国资源税制改革的理论与政策研究 北京 人民出版社2009
[13]王萌.资源税研究 北京 经济科学出版社 2010
[14]于艳丽.资源型城市的经济转型研究——以东营市为例 山东,山东大学,2008
[15]曼昆.经济学原理(第5版) 北京 北京大学出版社 2009
[16]李晓明.面对通胀压力资源要素该不该涨价? 载科学时报2008年1月6日
[17]彭文华.资源税改革的经济效应分析 辽宁,东北财经大学，2011(9)
[18]王雪.资源税改革与新疆经济发展研究 四川 西南财经大学2011
[19]王晓东.资源税改革与影响探究 吉林,吉林大学,2011
[20]张培青.资源税变革对山东省经济发展的影响研究, 山东财政学院学报,2010年第2期
[21]孙钢.我国资源税费制度存在的问题及改革思路 2007 税务研究2007年第11期
[22]张迎珍.矿产资源税费改革探析 生产力研究 2007年第7期
[23]关凤峻.自然资源与西部地区经济发展 北京中国大地出版社2003
[24]李慧玲.环境税费法律制度研究 北京 中国法制出版社2007
[25]陈志.经济增长的资源障碍研究 北京 经济管理出版社2010
[26]沈坤荣等.经济发展方式转变的机理与路径 人民出版社 2011
[27]张卫国、王向阳、袁爱芝.山东经济蓝皮书 山东人民出版社2012
[28]邱峰.水资源税：中国应对水资源问题之策[J].环境保护与循环经济,2012,(9)：29-32
[29]杨树琪.我国资源税定位与税收制度的匹配性研究[J].云南财经大学学报,2012,(5)：84-89.
[30]高洪成、徐晓亮.资源税改革中的价值补偿问题研究[J].软科学,2012,26(5)：36-40.
[31]黄莉、徐晓航.资源税改革对陕西资源地区经济增长影响研究[J].西安石油大学学报(社会科学版),2013,22(1)：11-15.
[32]周宾.陕西能源资源产业指标对资源税调整的响应态势拟合-统计与信息论坛2012(8)
[33]周莉.价格传导与资源税改革目标的实现机制-税收经济研究2012(1)
[34]贾康.关于资源税价联动改革的几个重要问题-经济纵横2011(2)
[35]国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定[Z]2011.
[36]中国统计年鉴[Z].北京中国统计出版社,2000-2012
[37]中华人民共和国国家统计局http://www.stats.gov.cn/山东统计信息网http://www.stats-sd.gov.cn;广东省统计信息网http://www.gdstats.gov.cn;江苏省统计信息网http://www.jssb.gov.cn/浙江省统计信息网http://www.zj.stats.gov.cn/山东能源网http://www.sdnyw.cn/;国家税务总局http://www. chinatax. gov.cn山东省地税局http://www.sdds.gov.cn/
[38]Hogan, L.Non-renewable resource taxation:policy reform in Australia* [J]. The Australian Journal of Agricultural and Resource Economics,2012,56 (2):244-259.
[39]Coxhead I,Jayasuriya S. Trade and Tax Poliy Reform and the Environment the Economics of Soil Erosion in Developing Countries [J].American Journal of Agricultural Economics,1995,77(3):631-644
[40]Paul Ekins,Philip Summerton, Chris Thoung et al. A Major Environmental Tax Reform for the UK:Results for the Economy, Employment and the Environment[J].Environmental & amp; resource economics,2011,50(3):447-474
[41]Platts Coal Trader International Group. China's resource tax reform should be delayed:China Coal president[J].Platts Coal Trader International,2009,9(76):4-5.
[42]Patrick R. Matschoss. Energy prices, eco-tax policies and competitiveness in the industrial [J].International journal of sustainable development,2002,5(4):448-460
[43]Platt's Oilgram News Group. China expected to reform oil, gas tax in 2010[J].Platt's Oilgram News,2009,87(235):2-2.
[44]Hotelling, H. The Economics of Exhaustible Resource. Journal of Political Economy,1931.
[2]吴鉴.矿产资源有偿开采收费制度辨析2001年4月资源.产业2001年第4期
[3]王萌.中国资源税研究综述2010年11月经济研究导刊2010年第33期
[4]杨晓萌.论资源税、资源补偿费、与权利金的关系2007年12月煤炭经济研究2007第12期
[5]关凤峻.资源税和补偿费理论辨析2001年8月资源经济2001年第8期
[6]叶建宇.浅谈资源税“税费合一”2006年12月科技资讯2006年第34期
[7]安体富、蒋震.我国资源税：现存问题及改革建议2008年5月涉外税务2008年第5期
[8]杨志勇.关于未来资源税改革的几点思考2011年11月经济研究参考2011年第70期
[9]文正益.厘清税费制度关系推进资源税费改革2011年7月中国国土资源经济,2011年第7期
[10]李香菊、祝玉坤.我国矿产资源价格重构中的税收效应分析当代经济科学,2012年3月,第34卷第2期
[11]刘磁君.促进经济增长方式转变的资源税政策研究2008年1月,时代经贸第6卷第90期
[12]马衍伟.中国资源税制改革的理论与政策研究 北京 人民出版社2009
[13]王萌.资源税研究 北京 经济科学出版社 2010
[14]于艳丽.资源型城市的经济转型研究——以东营市为例 山东,山东大学,2008
[15]曼昆.经济学原理(第5版) 北京 北京大学出版社 2009
[16]李晓明.面对通胀压力资源要素该不该涨价? 载科学时报2008年1月6日
[17]彭文华.资源税改革的经济效应分析 辽宁,东北财经大学，2011(9)
[18]王雪.资源税改革与新疆经济发展研究 四川 西南财经大学2011
[19]王晓东.资源税改革与影响探究 吉林,吉林大学,2011
[20]张培青.资源税变革对山东省经济发展的影响研究, 山东财政学院学报,2010年第2期
[21]孙钢.我国资源税费制度存在的问题及改革思路 2007 税务研究2007年第11期
[22]张迎珍.矿产资源税费改革探析 生产力研究 2007年第7期
[23]关凤峻.自然资源与西部地区经济发展 北京中国大地出版社2003
[24]李慧玲.环境税费法律制度研究 北京 中国法制出版社2007
[25]陈志.经济增长的资源障碍研究 北京 经济管理出版社2010
[26]沈坤荣等.经济发展方式转变的机理与路径 人民出版社 2011
[27]张卫国、王向阳、袁爱芝.山东经济蓝皮书 山东人民出版社2012
[28]邱峰.水资源税：中国应对水资源问题之策[J].环境保护与循环经济,2012,(9)：29-32
[29]杨树琪.我国资源税定位与税收制度的匹配性研究[J].云南财经大学学报,2012,(5)：84-89.
[30]高洪成、徐晓亮.资源税改革中的价值补偿问题研究[J].软科学,2012,26(5)：36-40.
[31]黄莉、徐晓航.资源税改革对陕西资源地区经济增长影响研究[J].西安石油大学学报(社会科学版),2013,22(1)：11-15.
[32]周宾.陕西能源资源产业指标对资源税调整的响应态势拟合-统计与信息论坛2012(8)
[33]周莉.价格传导与资源税改革目标的实现机制-税收经济研究2012(1)
[34]贾康.关于资源税价联动改革的几个重要问题-经济纵横2011(2)
[35]国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定[Z]2011.
[36]中国统计年鉴[Z].北京中国统计出版社,2000-2012
[37]中华人民共和国国家统计局http://www.stats.gov.cn/山东统计信息网http://www.stats-sd.gov.cn;广东省统计信息网http://www.gdstats.gov.cn;江苏省统计信息网http://www.jssb.gov.cn/浙江省统计信息网http://www.zj.stats.gov.cn/山东能源网http://www.sdnyw.cn/;国家税务总局http://www. chinatax. gov.cn山东省地税局http://www.sdds.gov.cn/
[38]Hogan, L.Non-renewable resource taxation:policy reform in Australia* [J]. The Australian Journal of Agricultural and Resource Economics,2012,56 (2):244-259.
[39]Coxhead I,Jayasuriya S. Trade and Tax Poliy Reform and the Environment the Economics of Soil Erosion in Developing Countries [J].American Journal of Agricultural Economics,1995,77(3):631-644
[40]Paul Ekins,Philip Summerton, Chris Thoung et al. A Major Environmental Tax Reform for the UK:Results for the Economy, Employment and the Environment[J].Environmental & amp; resource economics,2011,50(3):447-474
[41]Platts Coal Trader International Group. China's resource tax reform should be delayed:China Coal president[J].Platts Coal Trader International,2009,9(76):4-5.
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[43]Platt's Oilgram News Group. China expected to reform oil, gas tax in 2010[J].Platt's Oilgram News,2009,87(235):2-2.
[44]Hotelling, H. The Economics of Exhaustible Resource. Journal of Political Economy,1931.