企业内部控制设计
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摘要
研究内部控制，对于促进我国企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量、完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。本文以西方和我国内部控制历史沿革为基础，回顾了人们在内部控制认识所经历的四个阶段，并从内部控制的概念、目的和其局限性以及内部控制发展的动因几方面加深对内部控制内涵的理解。在理论研究的基础上，笔者提出了企业内部控制设计的原则、步骤和内容以及实现有效内部控制的主要手段，并针对某商业企业进行采购和销售业务的内部控制设计。文章最后对完善企业内控制提出了一些建议。
本文共计四章。
第一章内部控制概述，主要基于对西方和我国内部控制理论所进行的考察，阐述了内部控制的概念及目标和内部控制发展的原因。
第二章内部控制的设计框架，介绍了内部控制设计框架的五要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督。并以这五要素作为建立有效内部控制的基础。
第三章企业内部控制的设计，是本文重点章节之一，本章提出了企业内部控制设计的原则、步骤和内容及一些有效的内部控制活动。在此基础上，根据某商业企业的经营活动特点，分析其采购业务和销售业务目前的内部控制状况，进行了内部控制的设计。
第四章对完善企业内控制提出了一些建议。
To study internal control is very important, because it will improve our enterprise management and guarantee the quality of accounting information, furthermore, it will do good to improve corporate governance and information disclosure system, to protect investors’ illegal right, and to guarantee effective running of the capital market.
From the beginning of studying the evolution of internal control theory, the thesis reviews the various stages we have experienced in understanding and applying internal control and defines its inherent definition. The author describes major means to achieve such effective internal control and how to design internal control system on the basis of theoretical study. Afterwards, the author designs purchases and revenue internal control system for a special trade company. In the end, it states some advice on internal control development.
The thesis consists of 4 chapters.
Chapter 1 is internal control overview, it reviews the various stages of the internal control theory and explains basic internal control concepts.
Chapter 2 describes the five components of the internal control framework, control environment, risk assessment, control activities, information and communication, monitoring.
Chapter 3 suggests how to design internal control system and describes several control activities that organizations frequently use in developing their internal control polices and procedures. According the characteristic of a trade company, the author designs some special internal control system.
Chapter 4 states some advice on internal control development.
本文共计四章。
第一章内部控制概述，主要基于对西方和我国内部控制理论所进行的考察，阐述了内部控制的概念及目标和内部控制发展的原因。
第二章内部控制的设计框架，介绍了内部控制设计框架的五要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督。并以这五要素作为建立有效内部控制的基础。
第三章企业内部控制的设计，是本文重点章节之一，本章提出了企业内部控制设计的原则、步骤和内容及一些有效的内部控制活动。在此基础上，根据某商业企业的经营活动特点，分析其采购业务和销售业务目前的内部控制状况，进行了内部控制的设计。
第四章对完善企业内控制提出了一些建议。
To study internal control is very important, because it will improve our enterprise management and guarantee the quality of accounting information, furthermore, it will do good to improve corporate governance and information disclosure system, to protect investors’ illegal right, and to guarantee effective running of the capital market.
From the beginning of studying the evolution of internal control theory, the thesis reviews the various stages we have experienced in understanding and applying internal control and defines its inherent definition. The author describes major means to achieve such effective internal control and how to design internal control system on the basis of theoretical study. Afterwards, the author designs purchases and revenue internal control system for a special trade company. In the end, it states some advice on internal control development.
The thesis consists of 4 chapters.
Chapter 1 is internal control overview, it reviews the various stages of the internal control theory and explains basic internal control concepts.
Chapter 2 describes the five components of the internal control framework, control environment, risk assessment, control activities, information and communication, monitoring.
Chapter 3 suggests how to design internal control system and describes several control activities that organizations frequently use in developing their internal control polices and procedures. According the characteristic of a trade company, the author designs some special internal control system.
Chapter 4 states some advice on internal control development.
引文
朱荣恩：《内部控制评价》，中国时代经济出版社2002年9月第1版
李凤鸣：《内部控制学》，北京大学出版社2002年3月第1版
亚新科集团内控管理程序修订》课题组：“现代企业内控制度：概念界定与设计思路”，《会计研究》，2001年11月，第19-28页
《Internal Control-Integrated Framework Executive Summary 》www.coco.org
《Internal Control Guide for Managers》www.state.ma.us/osc/homeview/control
陈关亭：《企业内部控制设计》，中华财会网（www.e521.com）2001-12-29
朱荣恩：“建立和完善内部控制的思考”，《会计研究》，2001年1月
财政部关于印发《内部会计控制规范-基本规范（试行）》 《内部会计控制规范-货币资金（试行）》的通知，财会[2001]41号
阎达五、杨有红：“内部框架的构建”，《会计研究》，2001年3月，第9-14页
吴水澎、陈汉文、邵贤弟 “企业内部控制理论的发展与启示”，《会计研究》，2000年5月，第2-8页
《Audit and Internal Review》，the ACCA’s official textbook for paper 2.6,2002
刘志远、刘洁：“信息技术条件下的企业内部控制”，《会计研究》，2001年12月，第32-36页
财政部关于印发《内部会计控制规范-采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范-销售与收款（试行）》的通知，财会[2002]21号文
谷祺、张相洲：“内部控制的三维系统观”，《会计研究》，2003年11月，第10-13页
朱荣恩，“内部控制的理论发展”，《上海会计管理》，2000年5月
陈铃：“关于我国内部控制规范建设的思考”，《会计研究》，2001年8月
汤谷良、朱蕾：“从公司治理与经营模式看美国公司会计欺诈案”，《会计研究》，2002年12月，第35-37页
高雅青、李三喜：《内部控制与审计风险案例分析》，中国时代经济出版社2002年5月第1版
朱荣恩、应唯、袁敏：“美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示”，《会计研究》，2003年8月，第48-53页
罗筱燕、罗建玉、王殿龙：《会计控制论》，新华出版社2002年1月第一版
王世定，《企业内部控制制度设计》，企业管理出版社，2001年第1版
李凤鸣：《内部控制设计》，经济管理出版社1997年8月第1版
方向：《内部控制系统评价》，中国审计出版社1995年12月第1版
李凤鸣：《内部控制与风险防范》，经济科学出版社1998年11月第一版
《内部会计控制规范又添新兵》，中华财会网（www.e521.com）2003-11-20
《陆建桥： “后安然时代的会计与审计—评美国〈2002年萨班斯-奥克斯利法案〉及其对会计、审计发展的影响，《会计研究》，2002年10月，第33-42页
刘玉廷 ：“《内部会计控制规范》：:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑” 《会计研究》，2001年9月
李凤鸣：《内部控制学》，北京大学出版社2002年3月第1版
亚新科集团内控管理程序修订》课题组：“现代企业内控制度：概念界定与设计思路”，《会计研究》，2001年11月，第19-28页
《Internal Control-Integrated Framework Executive Summary 》www.coco.org
《Internal Control Guide for Managers》www.state.ma.us/osc/homeview/control
陈关亭：《企业内部控制设计》，中华财会网（www.e521.com）2001-12-29
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阎达五、杨有红：“内部框架的构建”，《会计研究》，2001年3月，第9-14页
吴水澎、陈汉文、邵贤弟 “企业内部控制理论的发展与启示”，《会计研究》，2000年5月，第2-8页
《Audit and Internal Review》，the ACCA’s official textbook for paper 2.6,2002
刘志远、刘洁：“信息技术条件下的企业内部控制”，《会计研究》，2001年12月，第32-36页
财政部关于印发《内部会计控制规范-采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范-销售与收款（试行）》的通知，财会[2002]21号文
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陈铃：“关于我国内部控制规范建设的思考”，《会计研究》，2001年8月
汤谷良、朱蕾：“从公司治理与经营模式看美国公司会计欺诈案”，《会计研究》，2002年12月，第35-37页
高雅青、李三喜：《内部控制与审计风险案例分析》，中国时代经济出版社2002年5月第1版
朱荣恩、应唯、袁敏：“美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示”，《会计研究》，2003年8月，第48-53页
罗筱燕、罗建玉、王殿龙：《会计控制论》，新华出版社2002年1月第一版
王世定，《企业内部控制制度设计》，企业管理出版社，2001年第1版
李凤鸣：《内部控制设计》，经济管理出版社1997年8月第1版
方向：《内部控制系统评价》，中国审计出版社1995年12月第1版
李凤鸣：《内部控制与风险防范》，经济科学出版社1998年11月第一版
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《陆建桥： “后安然时代的会计与审计—评美国〈2002年萨班斯-奥克斯利法案〉及其对会计、审计发展的影响，《会计研究》，2002年10月，第33-42页
刘玉廷 ：“《内部会计控制规范》：:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑” 《会计研究》，2001年9月