基于中小股东的上市公司财务报告改进研究
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摘要
上市公司财务报告是企业与相关利益者(包括股东、债权人、政府、潜在投资者、社会公众等)之间最重要的沟通方式之一,它通过向理性的投资者和债权人提供决策相关的信息,帮助他们预测未来现金流量及风险水平,进而影响他们的投资决策。如果资本市场所有参与者都能获得大量相关、可靠的信息,那么社会闲置资金就会流向能够有效使用它们的企业,整个经济就更多产,创造出来的社会财富也就更多。由此可见,现代资本市场的有效性有赖于企业提供高质量的财务报告。
财务报告的发展与一定时期的经济环境密切相关,因此财务报告模式是随着经济环境的变化而不断发展演进的。二十一世纪的今天,随着经济的飞速发展和信息时代的来临,越来越多的社会公众参与到资本市场的投资领域。利益相关者的信息需求已经无法通过现有财务报告得到满足。同时,传统的通用财务报告模式无论在理论基础还是实际应用中都存在着一定的滞后性,信息披露的数量、质量以及披露方式已经暴露出明显的缺陷,上市公司财务报告的改进迫在眉睫。
中小股东作为资本市场的重要参与者,在完善了我国金融市场建设的同时,也为我国资本市场的健康发展注入了活力。但是,由于信息不对称等原因,中小股东往往处于信息的劣势地位,同时由于投资比例的限制而无法对上市公司实施实质性控制,中小股东利益遭到有控制权的大股东的严重侵害,其投资积极性被大大削减。从中小股东的信息需求角度研究财务报告的改进问题,在完善现有财务报告体系的基础上,补充提供能够满足中小股东需求、保护中小股东利益的财务信息和经营信息,改善中小股东的信息劣势地位,以提高中小投资者的投资积极性,促进我国资本市场的健康和谐发展。
Abstract Financial report of listed company is the most important way of communication between the company and stakeholders (including shareholders, creditors, government, potential investors and social public). It supplies related information to help the users evaluate the risk of the listed company and make their investment decisions. If all of the market participants can get related and reliable information from the listed companies, the idle money can flow into the companies who can use them effectively, so the whole economy can create more social wealth. It shows that the validity of modern capital market depends on the high quality financial reports supplied by the companies.
The development of financial report depends on the economic environment of certain period, so the financial report model also develops along with the change of economic environment. As the development of economy and advent of information age, more and more social public join investment of capital market. The financial report can not satisfies the information demands of so many stakeholders. At the same time, the traditional current finance report has hysteretic nature on both basic theory and practical application. The quantity, quality and way of disclosure about information the financial report supplied have expose many defects, the improvement of financial report system is stared in the face.
As the important participators of capital market, minority shareholders improve not only the construction of our financial market, but also activity of capital market. However, because of information asymmetry, minority shareholders are always in the dry tree. They can not control the listed companies effectively because of the limit of investment proportion. Their profits are injured by the large shareholders that controls the companies. That dampens minority shareholders' enthusiasm badly. This thesis study of the information demands of minority shareholders based on the financial report, in order to improve current finance report system and supply financial information and business information to improve their inferior position, protect minority shareholders' profit reasonably and promote the development of capital market healthfully and harmoniously.
财务报告的发展与一定时期的经济环境密切相关,因此财务报告模式是随着经济环境的变化而不断发展演进的。二十一世纪的今天,随着经济的飞速发展和信息时代的来临,越来越多的社会公众参与到资本市场的投资领域。利益相关者的信息需求已经无法通过现有财务报告得到满足。同时,传统的通用财务报告模式无论在理论基础还是实际应用中都存在着一定的滞后性,信息披露的数量、质量以及披露方式已经暴露出明显的缺陷,上市公司财务报告的改进迫在眉睫。
中小股东作为资本市场的重要参与者,在完善了我国金融市场建设的同时,也为我国资本市场的健康发展注入了活力。但是,由于信息不对称等原因,中小股东往往处于信息的劣势地位,同时由于投资比例的限制而无法对上市公司实施实质性控制,中小股东利益遭到有控制权的大股东的严重侵害,其投资积极性被大大削减。从中小股东的信息需求角度研究财务报告的改进问题,在完善现有财务报告体系的基础上,补充提供能够满足中小股东需求、保护中小股东利益的财务信息和经营信息,改善中小股东的信息劣势地位,以提高中小投资者的投资积极性,促进我国资本市场的健康和谐发展。
Abstract Financial report of listed company is the most important way of communication between the company and stakeholders (including shareholders, creditors, government, potential investors and social public). It supplies related information to help the users evaluate the risk of the listed company and make their investment decisions. If all of the market participants can get related and reliable information from the listed companies, the idle money can flow into the companies who can use them effectively, so the whole economy can create more social wealth. It shows that the validity of modern capital market depends on the high quality financial reports supplied by the companies.
The development of financial report depends on the economic environment of certain period, so the financial report model also develops along with the change of economic environment. As the development of economy and advent of information age, more and more social public join investment of capital market. The financial report can not satisfies the information demands of so many stakeholders. At the same time, the traditional current finance report has hysteretic nature on both basic theory and practical application. The quantity, quality and way of disclosure about information the financial report supplied have expose many defects, the improvement of financial report system is stared in the face.
As the important participators of capital market, minority shareholders improve not only the construction of our financial market, but also activity of capital market. However, because of information asymmetry, minority shareholders are always in the dry tree. They can not control the listed companies effectively because of the limit of investment proportion. Their profits are injured by the large shareholders that controls the companies. That dampens minority shareholders' enthusiasm badly. This thesis study of the information demands of minority shareholders based on the financial report, in order to improve current finance report system and supply financial information and business information to improve their inferior position, protect minority shareholders' profit reasonably and promote the development of capital market healthfully and harmoniously.
引文
①Sorter. An Event Approach to Basic Accounting[J].The Accounting Review,1969(1)
①Charles Lee, Dale Morse. Summary Annual Reports[J].Accounting Horizons,1990(3)
②Robert Bloom. The future shape of financial reports: edited by John Arnold, Paul Boyle, Anthony Carey, Malcolm Cooper, Ken Wild, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales, and The Institute of Chartered Accountants in Scotland, 1991[J].The International Journal of Accounting, 1996( vol. 31, issue 1):137-139
③AICPA. Report of the Special Committee on Financial Reporting: Improving Business Reporting ——A Customer Focus: Meeting the Information Needs of Investors and Creditors[R].American Institute of Certified Public Accountants, 1994.
①Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Disclosure in an Evolving World: The Need for Dramatic Change [J].Accounting Horizons, 1995(9):81-91
②Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Financial Reporting, Part Ⅱ: The Colorized Approach [J].Accounting Horizons, 1996(6):138-148
③葛家澍.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2002:133-140
④方红星.竞争制度、路径依赖与财务报告架构的演化[J].会计研究,2004 年第 1 期:76-81
①方红星.新兴市场公众公司财务报告架构:改革与启示[J].财经问题研究,2005 年 1 月:59-63
②李玉敏,王慧芳.新经济理论与财务报表的改进[J].山西财经大学学报,2002 年第 3 期:96-98
③邹香.未来财务报告特征[J].财经问题研究,2002 年 1 月:39-41
④王萍.试论我国财务报告体系的改进[J].中国行政管理,2007 年第 4 期:31-32
⑤宋永春.现行财务报告体积亟待改进[J].财经科学,2007 年第 12 期:91-97
⑥冯巧根.21 世纪财务报告发展趋势展望[J].外国经济与管理,2000 年第 1 期:7-12
①马花如,张灿杰.现行财务报告存在的问题亟待改进[J].财会研究,2003 年第 4 期:18-19
②刘亚莉.论自然垄断企业的会计责任及财务报告的改进——以电力企业为例[J].会计研究,2003 年第 8 期:27-30
③刘天明.浅谈我国上市公司定期财务报告存在问题及其改进[J].经济问题探索,2004 年第 4 期:63-65
④李传宪.论现行财务报告及发展趋势[J].特区经济,2004 年 12 月:211-212
⑤张先治.会计相关性和会计报告变革[J].会计研究,2003 年第 12 期:21-24
⑥于增彪,梁文涛.现代公司预算编制起点问题的探讨——简论公司财务报告的改进[J].会计研究,2002 年第 3 期:18-23
①许必建.我国的财务报表应增加社会责任的披露[J].经济问题探索,2001 年第 9 期:125-126
②袁甜甜.基于 QFR 思想的上市公司财务报告变革研究[D].北京:首都经济贸易大学,2006 年:37-52
③姚正海.高技术企业财务报告的改良:价值报告[J].经济管理,2007 年第 6 期:48-53
②成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
③郭道扬.复式簿记起源历史环境新论[J].会计研究,2007年12月:15-22
④郭道扬.会计发展史纲[M].北京:中央广播电视大学出版社,1984
①葛家澍.论会计理论的继承性[J].厦门大学学报,1981 年 3 月:79-89
②成圣树,郭业雄.关于财务报表的历史演变(上) [J].财会月刊,1998 年 1 月: 49
③这一部分主要参考了黄炘强教授于 2002 年 2 月至 2003 年 7 月在《广东会计》上发表的连载: 中外会计、审计发展大事年表
④成圣树,郭业雄.关于财务报表的历史演变(上) [J].财会月刊,1998 年 1 月: 49
①成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
①成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
②成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
①FASB.SFAC NO.5.Recognition and Measure in Financial Statement of Business Enterprises,1984
②FASB.SFAC NO.5.Recognition and Measure in Financial Statement of Business Enterprises,1984
①杜德春.会计环境变化中财务会计报告的发展趋势[J].商业时代,2007 年 15 期:84-85
①张玉兰.科学发展观对企业财务报告目标的影响[J].经济纵横,2003 年 3 月:69-71
②于玉林,李端生.会计基础理论研究[M].北京:经济科学出版社,2005:185-190
①吴水澎.中国会计理论研究[M].北京:中国财政经济出版社,2000:210-218
①谢诗芬.公允价值会计问题纵横谈[J].时代会计,2003 年 4 月: 12
②陈保郎.企业会计准则体系将进一步提升上市公司业绩的含金量[N].上海证券报,2006 年 3 月 2 日:A7
③本部分的内容和结构较多的参考了《公司财务报告问题研究》一书,见葛家澍,陈少华.公司财务报告问题研究[M].厦门:厦门大学出版社,2006:30-40
①夏恩·桑德著.方红星,王鹏,李红霞译.会计与控制理论[M].大连:东北财经大学出版社,2000:12-19
①威廉姆 R. 司可脱著.陈汉文译.财务会计理论[M].北京:机械工业出版社,2000:3-8
①威廉姆 R. 司可脱著.陈汉文译.财务会计理论[M].北京:机械工业出版社,2000:4
②张玉兰.科学发展观对企业财务报告目标的影响[J].经济纵横,2003 年 3 月:69-71
①许必建.我国的财务报表应增加社会责任的披露[J].经济问题探索,2001 年第 9 期:125-126
①冯巧根.21 世纪财务报告发展趋势展望[J].外国经济与管理,2000 年第 1 期:7-12
①周治宏.中小投资者把持半数市值面高风险[N].北京晨报. 2007 年 11 月 27 日
①杨智恒. 第三类企业绩效风险: 中小股东利益侵占成因分析[J].生产力研究,2008年第2期:43-44
②夏冬林,钱苹.“搭便车”与公司治理结构中股东行为的分析[J].经济科学,2000年第4期:14-20
①杨修发,丁蓉,尹绍斌.完善公司治理、杜绝虚假会计信息——银广夏案例分析[J].管理现代化,2002年第2期:44-47
①岳衡.大股东资金占用与审计师的监督[J].中国会计评论.2006 年 6 月.P59-68
①陈章水,李俊.关于少数股东权益保护不足的现状与原因分析[J].经济师,2003年第10期:57-58
[1]Sorter. An Event Approach to Basic Accounting [J].The Accounting Review, 1969(1)
[2]Charles Lee, Dale Morse. Summary Annual Reports [J].Accounting Horizons, 1990(3)
[3]Robert Bloom. The future shape of financial reports: edited by John Arnold, Paul Boyle, Anthony Carey, Malcolm Cooper, Ken Wild, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales, and The Institute of Chartered Accountants in Scotland, 1991[J].The International Journal of Accounting, 1996(vol. 31, issue 1):137-139
[4]AICPA. Report of the Special Committee on Financial Reporting: Improving Business Reporting ——A Customer Focus: Meeting the Information Needs of Investors and Creditors[R].American Institute of Certified Public Accountants, 1994.
[5]Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Disclosure in an Evolving World: The Need for Dramatic Change [J].Accounting Horizons, 1995(9):81-91
[6]Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Financial Reporting, Part Ⅱ: The Colorized Approach [J].Accounting Horizons, 1996(6):138-148
[7]FASB.SFAC NO.5.Recognition and Measure in Financial Statement of Business Enterprises, 1984
[8]葛家澍.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2002:133-140
[9]方红星.竞争制度、路径依赖与才报告架构的演化[J].会计研究,2004 年第 1 期:76-81
[10]方红星.新兴市场公众公司财务报告架构:改革与启示[J].财经问题研究,2005 年 1月:59-63
[11]李玉敏,王慧芳.新经济理论与财务报表的改进[J].山西财经大学学报,2002 年第 3期:96-98
[12]邹香.未来财务报告特征[J].财经问题研究,2002 年 1 月:39-41
[13]王萍.试论我国财务报告体系的改进[J].中国行政管理,2007 年第 4 期:31-32
[14]宋永春.现行财务报告体积亟待改进[J].财经科学,2007 年第 12 期:91-97
[15]冯巧根.21 世纪财务报告发展趋势展望[J].外国经济与管理,2000 年第 1 期:7-12
[16]马花如,张灿杰.现行财务报告存在的问题亟待改进[J].财会研究,2003 年第 4 期:18-19
[17]刘亚莉.论自然垄断企业的会计责任及财务报告的改进——以电力企业为例[J].会计研究,2003 年第 8 期:27-30
[18]刘天明.浅谈我国上市公司定期财务报告存在问题及其改进[J].经济问题探索,2004年第 4 期:63-65
[19]李传宪.论现行财务报告及发展趋势[J].特区经济,2004 年 12 月:211-212
[20]张先治.会计相关性和会计报告变革[J].会计研究,2003 年第 12 期:21-24
[21]于增彪,梁文涛.现代公司预算编制起点问题的探讨——简论公司财务报告的改进[J].会计研究,2002 年第 3 期:18-23
[22]许必建.我国的财务报表应增加社会责任的披露[J].经济问题探索,2001 年第 9 期:125-126
[23]袁甜甜.基于 QFR 思想的上市公司财务报告变革研究[D].北京:首都经济贸易大学,2006 年:37-52
[24]姚正海.高技术企业财务报告的改良:价值报告[J].经济管理,2007 年第 6 期:48-53
[25]郭道扬.二十世纪会计大事评说[J].财会通讯,1999 年 1 月至 1999 年 12 月
[26]成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
[27]郭道扬.复式簿记起源历史环境新论[J].会计研究,2007年12月:15-22
[28]郭道扬.会计发展史纲[M].北京:中央广播电视大学出版社,1984
[29]葛家澍.论会计理论的继承性[J].厦门大学学报,1981 年 3 月:79-89
[30]成圣树,郭业雄.关于财务报表的历史演变(上)[J].财会月刊,1998 年 1 月:49
[31]黄炘强．中外会计、审计发展大事年[J].广东会计,2002 年 2 月至 2003 年 7 月
[32]杜德春.会计环境变化中财务会计报告的发展趋势[J].商业时代,2007 年 15 期:84-85
[33]张玉兰.科学发展观对企业财务报告目标的影响[J].经济纵横,2003 年 3 月:69-71
[34]于玉林,李端生.会计基础理论研究[M].北京:经济科学出版社,2005:185-190
[35]吴水澎.中国会计理论研究[M].北京:中国财政经济出版社,2000:210-218
[36]谢诗芬.公允价值会计问题纵横谈[J].时代会计,2003 年 4 月:12
[37]陈保郎.企业会计准则体系将进一步提升上市公司业绩的含金量[N].上海证券报,2006年 3 月 2 日:A7
[38]葛家澍,陈少华.公司财务报告问题研究[M].厦门:厦门大学出版社,2006:30-40
[39]夏恩·桑德著.方红星,王鹏,李红霞译.会计与控制理论[M].大连:东北财经大学出版社,2000:12-19
[40]威廉姆 R. 司可脱著.陈汉文译.财务会计理论[M].北京:机械工业出版社,2000:3-8
[41]周治宏.中小投资者把持半数市值面高风险[N].北京晨报.2007 年 11 月 27 日
[42]杨智恒.第三类企业绩效风险:中小股东利益侵占成因分析[J].生产力研究,2008年第2期:43-44
[43]夏冬林,钱苹.“搭便车”与公司治理结构中股东行为的分析[J].经济科学,2000年第4期:14-20
[44]杨修发,丁蓉,尹绍斌.完善公司治理、杜绝虚假会计信息——银广夏案例分析[J].管理现代化,2002 年第 2 期:44-47
[45]岳衡.大股东资金占用与审计师的监督[J].中国会计评论.2006 年 6 月.P59-68
[46]陈章水,李俊.关于少数股东权益保护不足的现状与原因分析[J].经济师,2003 年第10 期:57-58
①Charles Lee, Dale Morse. Summary Annual Reports[J].Accounting Horizons,1990(3)
②Robert Bloom. The future shape of financial reports: edited by John Arnold, Paul Boyle, Anthony Carey, Malcolm Cooper, Ken Wild, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales, and The Institute of Chartered Accountants in Scotland, 1991[J].The International Journal of Accounting, 1996( vol. 31, issue 1):137-139
③AICPA. Report of the Special Committee on Financial Reporting: Improving Business Reporting ——A Customer Focus: Meeting the Information Needs of Investors and Creditors[R].American Institute of Certified Public Accountants, 1994.
①Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Disclosure in an Evolving World: The Need for Dramatic Change [J].Accounting Horizons, 1995(9):81-91
②Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Financial Reporting, Part Ⅱ: The Colorized Approach [J].Accounting Horizons, 1996(6):138-148
③葛家澍.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2002:133-140
④方红星.竞争制度、路径依赖与财务报告架构的演化[J].会计研究,2004 年第 1 期:76-81
①方红星.新兴市场公众公司财务报告架构:改革与启示[J].财经问题研究,2005 年 1 月:59-63
②李玉敏,王慧芳.新经济理论与财务报表的改进[J].山西财经大学学报,2002 年第 3 期:96-98
③邹香.未来财务报告特征[J].财经问题研究,2002 年 1 月:39-41
④王萍.试论我国财务报告体系的改进[J].中国行政管理,2007 年第 4 期:31-32
⑤宋永春.现行财务报告体积亟待改进[J].财经科学,2007 年第 12 期:91-97
⑥冯巧根.21 世纪财务报告发展趋势展望[J].外国经济与管理,2000 年第 1 期:7-12
①马花如,张灿杰.现行财务报告存在的问题亟待改进[J].财会研究,2003 年第 4 期:18-19
②刘亚莉.论自然垄断企业的会计责任及财务报告的改进——以电力企业为例[J].会计研究,2003 年第 8 期:27-30
③刘天明.浅谈我国上市公司定期财务报告存在问题及其改进[J].经济问题探索,2004 年第 4 期:63-65
④李传宪.论现行财务报告及发展趋势[J].特区经济,2004 年 12 月:211-212
⑤张先治.会计相关性和会计报告变革[J].会计研究,2003 年第 12 期:21-24
⑥于增彪,梁文涛.现代公司预算编制起点问题的探讨——简论公司财务报告的改进[J].会计研究,2002 年第 3 期:18-23
①许必建.我国的财务报表应增加社会责任的披露[J].经济问题探索,2001 年第 9 期:125-126
②袁甜甜.基于 QFR 思想的上市公司财务报告变革研究[D].北京:首都经济贸易大学,2006 年:37-52
③姚正海.高技术企业财务报告的改良:价值报告[J].经济管理,2007 年第 6 期:48-53
②成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
③郭道扬.复式簿记起源历史环境新论[J].会计研究,2007年12月:15-22
④郭道扬.会计发展史纲[M].北京:中央广播电视大学出版社,1984
①葛家澍.论会计理论的继承性[J].厦门大学学报,1981 年 3 月:79-89
②成圣树,郭业雄.关于财务报表的历史演变(上) [J].财会月刊,1998 年 1 月: 49
③这一部分主要参考了黄炘强教授于 2002 年 2 月至 2003 年 7 月在《广东会计》上发表的连载: 中外会计、审计发展大事年表
④成圣树,郭业雄.关于财务报表的历史演变(上) [J].财会月刊,1998 年 1 月: 49
①成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
①成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
②成圣树.财务报表演进的历史轨迹[J].当代财经,1995 年第 9 期:50-55
①FASB.SFAC NO.5.Recognition and Measure in Financial Statement of Business Enterprises,1984
②FASB.SFAC NO.5.Recognition and Measure in Financial Statement of Business Enterprises,1984
①杜德春.会计环境变化中财务会计报告的发展趋势[J].商业时代,2007 年 15 期:84-85
①张玉兰.科学发展观对企业财务报告目标的影响[J].经济纵横,2003 年 3 月:69-71
②于玉林,李端生.会计基础理论研究[M].北京:经济科学出版社,2005:185-190
①吴水澎.中国会计理论研究[M].北京:中国财政经济出版社,2000:210-218
①谢诗芬.公允价值会计问题纵横谈[J].时代会计,2003 年 4 月: 12
②陈保郎.企业会计准则体系将进一步提升上市公司业绩的含金量[N].上海证券报,2006 年 3 月 2 日:A7
③本部分的内容和结构较多的参考了《公司财务报告问题研究》一书,见葛家澍,陈少华.公司财务报告问题研究[M].厦门:厦门大学出版社,2006:30-40
①夏恩·桑德著.方红星,王鹏,李红霞译.会计与控制理论[M].大连:东北财经大学出版社,2000:12-19
①威廉姆 R. 司可脱著.陈汉文译.财务会计理论[M].北京:机械工业出版社,2000:3-8
①威廉姆 R. 司可脱著.陈汉文译.财务会计理论[M].北京:机械工业出版社,2000:4
②张玉兰.科学发展观对企业财务报告目标的影响[J].经济纵横,2003 年 3 月:69-71
①许必建.我国的财务报表应增加社会责任的披露[J].经济问题探索,2001 年第 9 期:125-126
①冯巧根.21 世纪财务报告发展趋势展望[J].外国经济与管理,2000 年第 1 期:7-12
①周治宏.中小投资者把持半数市值面高风险[N].北京晨报. 2007 年 11 月 27 日
①杨智恒. 第三类企业绩效风险: 中小股东利益侵占成因分析[J].生产力研究,2008年第2期:43-44
②夏冬林,钱苹.“搭便车”与公司治理结构中股东行为的分析[J].经济科学,2000年第4期:14-20
①杨修发,丁蓉,尹绍斌.完善公司治理、杜绝虚假会计信息——银广夏案例分析[J].管理现代化,2002年第2期:44-47
①岳衡.大股东资金占用与审计师的监督[J].中国会计评论.2006 年 6 月.P59-68
①陈章水,李俊.关于少数股东权益保护不足的现状与原因分析[J].经济师,2003年第10期:57-58
[1]Sorter. An Event Approach to Basic Accounting [J].The Accounting Review, 1969(1)
[2]Charles Lee, Dale Morse. Summary Annual Reports [J].Accounting Horizons, 1990(3)
[3]Robert Bloom. The future shape of financial reports: edited by John Arnold, Paul Boyle, Anthony Carey, Malcolm Cooper, Ken Wild, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales, and The Institute of Chartered Accountants in Scotland, 1991[J].The International Journal of Accounting, 1996(vol. 31, issue 1):137-139
[4]AICPA. Report of the Special Committee on Financial Reporting: Improving Business Reporting ——A Customer Focus: Meeting the Information Needs of Investors and Creditors[R].American Institute of Certified Public Accountants, 1994.
[5]Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Disclosure in an Evolving World: The Need for Dramatic Change [J].Accounting Horizons, 1995(9):81-91
[6]Steven M. H. Wallman. The Future of Accounting and Financial Reporting, Part Ⅱ: The Colorized Approach [J].Accounting Horizons, 1996(6):138-148
[7]FASB.SFAC NO.5.Recognition and Measure in Financial Statement of Business Enterprises, 1984
[8]葛家澍.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2002:133-140
[9]方红星.竞争制度、路径依赖与才报告架构的演化[J].会计研究,2004 年第 1 期:76-81
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