洛阳LYC公司存贷管理的内部控制问题研究
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摘要
内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制,处于公司中枢神经系统的重要位置。本文采用规范研究与实证研究相结合的方法,综合运用经济学、管理学、会计学和审计学的相关知识,从洛阳LYC公司内部控制的现状出发,分析该公司内部控制薄弱的原因,提出解决洛阳LYC公司内部控制存在问题的有效对策,以期为洛阳LYC强化内部控制提供借鉴和参考。
本文共分六部分。第一部分绪论部分。第二部分对内部控制的基本理论进行概述分析,第三部分洛阳LYC轴承有限公司存货内部控制现状,公司存货管理和会计核算及相关财务控制各个流程的控制,从内部会计控制的不同侧重点出发,通过对目前该企业存货内部控制现状及存在问题的分析。通过分析存货内部控制的现状、成本费用会计控制、考核控制等,来探讨高质量及有效的存货内部控制。立足于以上财务现状于文中第四部分系统分析目前LYC公司存货内部控制存在的问题,探讨如何规范和建立一个良好的存货内部控制环境,建立存货内控监督机构,加强存货内控队伍建设。最后在第五部分结合COSO提出了合理设置岗位并明确各岗位的职责权、及时更新ERP中的BOM表格及系统设置增加一层存货成本二级科目等合理化的具体对策。第六部分作为结论部分,对本文的工作成果进行了总结,并对该公司盘点时冻结库存强行停产造成损失的事实作为有待进一步解决的问题。
As an corporation internal system of self-adjusting and self-restricting, the internal control system takes a very important role in the Corporation Governance. The normative approach and the positive approach were used synthetically in thisthesis. A lot of knowledge about economics, management, accounting, and auditing alsowill be found in this article. Generally, the paper reviews the history of the internal control,analyses the reasons of the weekly internal control, to solve theproblem of the internal control in luoyang LYC.
Firstly, this dissertation outlines to inventory internal control responsibility ownership, the principle mentality and the main method carries on the outline analysis, then introduces the author presently in Wuhan Lear's inventory internal control present situation, The company inventory management and the control of accounting and correlation finance control, The different emphasis point controls which from internal accountant, through inventory internal control present situation and the existence question analysis, The company internal control is defers to SOX 404 . Through the analysis of inventory management present situation, cost expense accountant controls, the inspection control and so on, discusses high grade and the effective inventory internal control. Bases on above finance present situation, does the system analysis existence question in present inventory internal control. The article last part discusses the standard and establishes a good inventory internal control environment, the establishment inventory controls from the inside the cognizant agency, the enhancement inventory controls from the inside the troop to construct. Then below proposed suggested: (1) Establishes accountant and the correlation operating post reasonably, is clear about the responsibility power.(2) Renews ERP promptly; (3) The system establishment increases inventory cost in second-level of subjects, this needs IT coordinated and needs the corporate management to authorize the redesign procedure.
本文共分六部分。第一部分绪论部分。第二部分对内部控制的基本理论进行概述分析,第三部分洛阳LYC轴承有限公司存货内部控制现状,公司存货管理和会计核算及相关财务控制各个流程的控制,从内部会计控制的不同侧重点出发,通过对目前该企业存货内部控制现状及存在问题的分析。通过分析存货内部控制的现状、成本费用会计控制、考核控制等,来探讨高质量及有效的存货内部控制。立足于以上财务现状于文中第四部分系统分析目前LYC公司存货内部控制存在的问题,探讨如何规范和建立一个良好的存货内部控制环境,建立存货内控监督机构,加强存货内控队伍建设。最后在第五部分结合COSO提出了合理设置岗位并明确各岗位的职责权、及时更新ERP中的BOM表格及系统设置增加一层存货成本二级科目等合理化的具体对策。第六部分作为结论部分,对本文的工作成果进行了总结,并对该公司盘点时冻结库存强行停产造成损失的事实作为有待进一步解决的问题。
As an corporation internal system of self-adjusting and self-restricting, the internal control system takes a very important role in the Corporation Governance. The normative approach and the positive approach were used synthetically in thisthesis. A lot of knowledge about economics, management, accounting, and auditing alsowill be found in this article. Generally, the paper reviews the history of the internal control,analyses the reasons of the weekly internal control, to solve theproblem of the internal control in luoyang LYC.
Firstly, this dissertation outlines to inventory internal control responsibility ownership, the principle mentality and the main method carries on the outline analysis, then introduces the author presently in Wuhan Lear's inventory internal control present situation, The company inventory management and the control of accounting and correlation finance control, The different emphasis point controls which from internal accountant, through inventory internal control present situation and the existence question analysis, The company internal control is defers to SOX 404 . Through the analysis of inventory management present situation, cost expense accountant controls, the inspection control and so on, discusses high grade and the effective inventory internal control. Bases on above finance present situation, does the system analysis existence question in present inventory internal control. The article last part discusses the standard and establishes a good inventory internal control environment, the establishment inventory controls from the inside the cognizant agency, the enhancement inventory controls from the inside the troop to construct. Then below proposed suggested: (1) Establishes accountant and the correlation operating post reasonably, is clear about the responsibility power.(2) Renews ERP promptly; (3) The system establishment increases inventory cost in second-level of subjects, this needs IT coordinated and needs the corporate management to authorize the redesign procedure.
引文
[1]《内部会计控制规范-基本规范(试行)》2002-12-27
[1]《内部会计控制规范-基本规范(试行)》2002-12-27
[1]“ACCA阐述对安然事件的立场”,《中国注册会计师》2002年第4期第57页。
[2]财政部注册会计师委员会办公室,《审计》,2001年3月。
[3]财政部《内部会计控制基本规范》、《内部会计控制基本规范一货币资金》。
[4]陈关亭博士:《企业内部控制设计》清华大学会计研究所。
[5]陈国辉:《会计理论研究》大连:东北财经大学出版社,2001出版。
[6]陈毓圭:论改进企业报告:美国注册会计师协会财务报告特别委员会综合报告.北京:中国财政经济出版社,1997出版。
[7]陈菊兰:《存货内部控制浅议》,《经济师》,2006年01期(236-237)。
[8]冯耕中、李鹏:《库存商品融资业务诠释》,《中国物流与采购》,2005年02期(24-26)。
[9]葛家澍:财务会计理论方法准则探讨。北京:中国财政经济出版社,2002出版。
[10]郭文革:《英国国家审计署对财务信息系统的要求指南》,1999年第1期。
[11]宫鸿雁:《如何加强企业货币资金控制》,《山东煤炭科技》,2004年03期(83-85)。
[12]国际会计准则2000。北京:中国财政经济出版社,2000年出版。
[13]江苏省电力大学公和南京大学会计系列,《企业内部控制评价》2005出版。
[14]李国盛:“内部控制的现状、成因、对策及建议”,《四川会计》2001年第2期。
[15]李敏:《内部会计控制规范与监控技术》上海财经大学出版社2003出版。
[16]李孝林,孙芳城,邓腾江,孔庆林:会计基本理论比较。上海:立信会计出版社,2002出版。
[17]林娟娟:《浅析存货计价方法的选择》,《商业会计》,2005年03期(30-31)。
[18]卢永华:广义会计理论[M].北京;中国金融出版社,2000出版。
[19]潘飞:《管理会计》,上海财经大学出版社,2003年。
[20]汪祥耀:英国会计准则研究与比较。上海:立信会计出版社,2002出版。
[21]王玮:COSO模型在会计控制中的应用,《江苏财会》,2002年第2期。
[22]王立彦等著:内部监控双轨制与公司财务质量保障《审计研究》2002出版。
[23]王松年:国际会计前沿。上海:上海财经大学出版社,2005出版。
[24]王俊生:《成本会计学》,中国人民大学出版社,1998年。
[25]王敏艳:《作业成本计算法》,财会研究,2000年,第6期。
[26]吴联生:会计信息失真的”三分法”,理论框架与证据,会计论坛,2002年第一期,87页。
[27]吴联生:会计信息失真的类型划分及其治理,浙江财税与会计,1`998年第6期。
[28]吴大红:《浅论作业成本在企业成本管理中的应用》,《商业研究》,2002.07,P34-38。
[29]夏成才:《中级会计学》,北京:中国财政经济出版社,2001出版。
[30]殷少平:《那种公司治理模式更优越》2001出版。
[31]于玉林,李端生:会计基础理论研究。北京:经济科学出版社,2002出版。
[32]余长友:《经营活动产生现金流量的确定方法》,《财会通讯(综合版)》,2004年23期(41-44)。
[33]张俊民:企业内部会计控制目标构造及其分层设计,《会计研究》2001年第5期。
[34]张蕊:论我国上市公司财务报告目标。《当代财经》2004年7出版。
[35]中华人民共和国财政部发布《中国注册会计师执业准则》2006出版。
[36]中华人民共和国财政部制定《企业会计准则经济科学》出版社2006出版。
[37]朱荣恩:内部控制的方式《中国审计》2002第7期。
[38]詹姆斯.P.沃麦克,丹尼尔.T.琼斯:《精益思维》,商务印书馆,1996年。
[39]AICPA,Improving Business reporting:A custom Focus,1994。
[40]Copeland,Thomas A,J.Fred Weston,Financial Theory and Corporate policy,3ED。
[41]FASB,SFAC NO.1.Objective of Financial Reporting by Business Enterprise,1978.12。
[42]FASB.Improving Business Reporting:Insight into Enchancing Voluntary Disclouses.2000。
[43]Frank H:an international comparison.Management Accounting Research,Organizations and Society,P15(3),2004。
[44]Friend,Lang.An empirical test of the impact of managerial self-interest on corporate cap ital structure[J].Journal of Finance,1988,(43):271-281。
[45]Gregory J.Jonas and Blancher.Assessing quality of Financial Reporting[J].Accounting Horizon,Sept 2000。
[46]Hansen,D.R and Mowen:Management Accounting,South-Westem Cincinnati press,1992。
[47]James M.Reeve:Redings and Issues in Cost Management,Prentice Hall,2000。
[1]《内部会计控制规范-基本规范(试行)》2002-12-27
[1]“ACCA阐述对安然事件的立场”,《中国注册会计师》2002年第4期第57页。
[2]财政部注册会计师委员会办公室,《审计》,2001年3月。
[3]财政部《内部会计控制基本规范》、《内部会计控制基本规范一货币资金》。
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[12]国际会计准则2000。北京:中国财政经济出版社,2000年出版。
[13]江苏省电力大学公和南京大学会计系列,《企业内部控制评价》2005出版。
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[15]李敏:《内部会计控制规范与监控技术》上海财经大学出版社2003出版。
[16]李孝林,孙芳城,邓腾江,孔庆林:会计基本理论比较。上海:立信会计出版社,2002出版。
[17]林娟娟:《浅析存货计价方法的选择》,《商业会计》,2005年03期(30-31)。
[18]卢永华:广义会计理论[M].北京;中国金融出版社,2000出版。
[19]潘飞:《管理会计》,上海财经大学出版社,2003年。
[20]汪祥耀:英国会计准则研究与比较。上海:立信会计出版社,2002出版。
[21]王玮:COSO模型在会计控制中的应用,《江苏财会》,2002年第2期。
[22]王立彦等著:内部监控双轨制与公司财务质量保障《审计研究》2002出版。
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[34]张蕊:论我国上市公司财务报告目标。《当代财经》2004年7出版。
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[47]James M.Reeve:Redings and Issues in Cost Management,Prentice Hall,2000。