近代中国税收现代化进程及其思想史考察
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摘要
近代中国的税收制度经历了从传统的以简单直接税为主体税种向以间接税为主过渡并进入以现代的直接税为主的现代化过程。按照近代中国的朝代更迭和经济发展状况,该现代化过程大致可以分为发端、奠基、成型和嬗变四个阶段。其中清末为发端时期,清政府首次提出国地分税,对税制改革做了初步尝试;思想界则有重商派、洋务派和维新派等不同阶层的人士先后提出了税收改良主张。北洋政府时期为奠基时期,政府对旧有的税制进行了调整,初步划分了国地税收,推行了一些新税种,取得了一定的成就,奠定了现代税制的基础;在思想领域则有北洋政府的理财家、资产阶级革命派和民间的财政专家就如何进一步改进税制展开有益的探索。南京国民政府前期为定型时期,政府从税收体制上明确了中央和地方间的税权分配关系,在关税自主、裁厘改统以及所得税的开征等方面做了大量的努力,基本上形成了以现代直接税为主体,其他间接税和财产税为补充的现代化税制体系;南京国民政府的财政官员和经济学家对改善政府财政状况,调节收入分配,充分实现税收制度的现代化等诸多问题进行深入思考。南京国民政府中后期为嬗变时期,由于受到抗日战争和国内战争的影响,政府把税收的职能转向筹集财政收入、保障军事开支上,因此主动调整税制,采取有力措施,如实行田赋“三征”、盐专卖以及开征遗产税、战时消费税、过分利得税等权变做法,使得税收现代化在非常时期发生了变异;在这一时期政府当局和专家学者对战时税制和复员税制展开热烈讨论,并对南京国民政府前期的税制进行反思,提出许多善意的改革建议。经过上述四个历史阶段的发展演变,近代中国完成了税收的现代化进程,确立了符合现代税收理论,适应资本主义工商业发展的税收模式,从税收体制、税收制度和税收管理三个方面构建起一整套完备的资本主义税收体系。
通过对近代中国税收现代化进程及其思想史的考察,可以看出这一过程是在近代遭遇来自外界挑战的历史条件下中国政府主动进行的制度安排,在思想界则表现为努力吸取西方税收理论的优秀成分和西方税收制度的先进经验;这一过程也是现代税收理论与中国这个特定环境的融合,在近代这个特定时期内中国政府及其思想界结合自身实际,创造性地调整和改革税收制度;这一过程也是一个渐进式的变革,通过四个历史时期循序渐进的税制改革,分阶段、分步骤地完成了税收的现代化目标,取得了一定的历史成就。
同时,由于受到历史条件和生产力发展水平的制约,近代中国的税收制度及其思想仍有不少应有的历史任务未竟,存在如土地税改革失误,间接税制不尽合理,直接税制不健全,地方税落后以及税收水平较低等诸多问题。考察这一过程所体现出来的历史特征,对于我国当前的税制改革具有重要的历史借鉴意义。参考近代中国税收现代化的成败得失,可以从税收体制、制度和管理三个方面对中国下一步的税收改革提供观察的视角。
The taxation system in recent China proceeded in the three stages from the traditional simple direct tax to indirect tax, then to modern direct tax as main tax. In accordance with the change of dynasties and economic development in recent China, the tax modernization process can be divided into more or less the originator, the foundation, shaping and variation times. Among these four periods, the later Qing dynasty is the originator.The Qing government brought up the tax divided for the first time, attempted to tax reform initially. The mercantilism, westnization and restoration thinkers claimed the tax improvement opinions sequencely. The Beijing government period is the foundation. The government adjusted the old tax system, divided the centre tax and local tax, pushed the new taxes, settle the basic of modern tax system. The financier in government, the Bourgeois revolutionlist, and the finance schlor explored the tax amelioration actively. The former national government period is the shaping time. The government definited the tax power distribution between cetral and local governments, shaped the modern taxation ststem taken direct tax as the main tax. The officer and the economist ponder the many tax problems deeply. The middle and later national government period is the variation time. The government modulated the taxation system with the situation changed, made the tax modernization differently. The authorities and the experts discussed the taxation in war time and demobilized time ardencially, meditated the beforetime taxation system,and put forward the many goodwill suggestion. The recent China accomplished the taxation modernization course successfully, established the tax model according with the modern tax theory, constructed the intergrate capitalism taxation system.
Through the review about the taxation modernization in recent China, we can find the process is the positive system planning by the government be faced with the external pressure, and the thinker absorbed the advanced experience. The process is also that the government and the experts created the taxation renovation combine the theory with the practice of China. The process is also the progressive reform, realized the goals step by step adapt with the historic event and productivity then.
At the same time there are much problems, such as the mistakes of land tax renovation, the unfits of indirect tax, the disorders of direct tax, the bad contidions of local tax, and the low level of tax income, cant be solved as limited by the historial conditions and economic development.The review is valuable to the nowadays taxation syatem reform. It can provide the eye angles to the next step from the three parts with the taxation system, tax sorts and taxation management.
通过对近代中国税收现代化进程及其思想史的考察,可以看出这一过程是在近代遭遇来自外界挑战的历史条件下中国政府主动进行的制度安排,在思想界则表现为努力吸取西方税收理论的优秀成分和西方税收制度的先进经验;这一过程也是现代税收理论与中国这个特定环境的融合,在近代这个特定时期内中国政府及其思想界结合自身实际,创造性地调整和改革税收制度;这一过程也是一个渐进式的变革,通过四个历史时期循序渐进的税制改革,分阶段、分步骤地完成了税收的现代化目标,取得了一定的历史成就。
同时,由于受到历史条件和生产力发展水平的制约,近代中国的税收制度及其思想仍有不少应有的历史任务未竟,存在如土地税改革失误,间接税制不尽合理,直接税制不健全,地方税落后以及税收水平较低等诸多问题。考察这一过程所体现出来的历史特征,对于我国当前的税制改革具有重要的历史借鉴意义。参考近代中国税收现代化的成败得失,可以从税收体制、制度和管理三个方面对中国下一步的税收改革提供观察的视角。
The taxation system in recent China proceeded in the three stages from the traditional simple direct tax to indirect tax, then to modern direct tax as main tax. In accordance with the change of dynasties and economic development in recent China, the tax modernization process can be divided into more or less the originator, the foundation, shaping and variation times. Among these four periods, the later Qing dynasty is the originator.The Qing government brought up the tax divided for the first time, attempted to tax reform initially. The mercantilism, westnization and restoration thinkers claimed the tax improvement opinions sequencely. The Beijing government period is the foundation. The government adjusted the old tax system, divided the centre tax and local tax, pushed the new taxes, settle the basic of modern tax system. The financier in government, the Bourgeois revolutionlist, and the finance schlor explored the tax amelioration actively. The former national government period is the shaping time. The government definited the tax power distribution between cetral and local governments, shaped the modern taxation ststem taken direct tax as the main tax. The officer and the economist ponder the many tax problems deeply. The middle and later national government period is the variation time. The government modulated the taxation system with the situation changed, made the tax modernization differently. The authorities and the experts discussed the taxation in war time and demobilized time ardencially, meditated the beforetime taxation system,and put forward the many goodwill suggestion. The recent China accomplished the taxation modernization course successfully, established the tax model according with the modern tax theory, constructed the intergrate capitalism taxation system.
Through the review about the taxation modernization in recent China, we can find the process is the positive system planning by the government be faced with the external pressure, and the thinker absorbed the advanced experience. The process is also that the government and the experts created the taxation renovation combine the theory with the practice of China. The process is also the progressive reform, realized the goals step by step adapt with the historic event and productivity then.
At the same time there are much problems, such as the mistakes of land tax renovation, the unfits of indirect tax, the disorders of direct tax, the bad contidions of local tax, and the low level of tax income, cant be solved as limited by the historial conditions and economic development.The review is valuable to the nowadays taxation syatem reform. It can provide the eye angles to the next step from the three parts with the taxation system, tax sorts and taxation management.
引文
①小罗伯特·B·埃克伦德、罗伯特·F·赫伯特.杨玉生、张凤林等译.经济理论和方法史.北京:中国人民大学出版社,2001第4页.
②罗汉主译校.诺贝尔奖获奖者演说问及经济学奖·下.上海:上海人民出版社,1999,946.
③梁启超.中国历史研究法·导读.上海:上海古籍出版社,2000,8
①C.G.亨普尔.普遍规律在历史中的作用.史学理论,1987(3)
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③高德步.经济史与经济学.经济学家,1998(5)
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②熊彼特著.朱泱译.经济分析史·第一卷,北京:商务印书馆,1991,28、29
③章学诚.文史通义·史德
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④E.H.卡尔.历史是什么.北京:商务印书馆,1981,28
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①参见斯诺登、霍华德.与经济学大师对话:阐释现代宏观经济学.北京:北京大学出版社,2000
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②道格拉斯.C.诺思.经济史上的结构和变革.北京:商务印书馆,1992,147、149
①阿萨.勃里格斯.英国社会史.北京:中国人民大学出版社,1991,186
②道格拉斯.C.诺思.经济史上的结构和变革.北京:商务印书馆,1992,407
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①保罗.肯尼迪大国的兴衰.北京:世界知识出版社,1990,102
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①杰拉尔德?迈耶.导言:发展的思想发展经济学前沿—未来展望.北京:中国财政经济出版社,2003,3-4
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②费正清、赖肖尔著.中国:传统与变革.南京:江苏人民出版社,1992,318
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③清朝续文献通考·卷六七·国用考·用额,8232
④清文宗实录·卷九七,32
⑤但湘良.户部遵议各省普律抽厘疏.卷一,9
①清代档钞.同治四年三月十三日户部左侍郎皂保奏折清单
②刘锦藻.清朝续文献通考·卷六八,8246,8249
③周育民.晚清财政与社会变迁.上海:上海人民出版社,2000,386
④朱寿朋.光绪朝东华录.北京:中华书局,1958,5013
⑤赵尔巽.清史稿·职官志·卷一二一
①王先谦.东华续录·卷二一六,12
②苏属财政说明书(一档藏).会议政务处档案.税法卷
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①朱寿朋.光绪朝东华录.北京:中华书局,1958,5957
②各省督抚对于地方税应分三级往来电,宣统二年朱丝栏抄本
③载泽.遵章试办宣统三年预算谨缮总表呈进陈财政威迫情形朝廷早定政策以维全局析(一档藏).会议政务处档案.财政卷·卷二
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⑤载泽.度支部奏试办宣统三年预算请饬交资政院照章办理折(一档藏).会议政务处档案.财政卷·卷九八二
①清史稿.食货六
②宣统政纪·卷六十一
③魏光奇.清代后期中央集权财政体制的瓦解.近代史研究,1986(1)
④光绪二十五年十月十一日朱批户部清单
①王韬.弢园文录外编·卷十·代上广州府冯太守书
②王韬.弢园尺牍·代上苏抚李宫保书
③王韬.弢园尺牍·卷二·与杨醒通
④王韬.弢园文录外编·卷二·兴利
⑤王韬.弢园尺牍续钞·卷三.拟上当事书
⑥王韬.弢园文录外编·卷二·兴利
①马建忠.适可斋记言·卷一·富民说
②马建忠.适可斋记言·卷四·复李伯相札议中外官交涉仪式洋货入内地免厘禀
③马建忠.适可斋记言·卷一·富民说
④马建忠.适可斋记言·卷四·复李伯相札议中外官交涉仪式洋火入内地免厘禀
①郑观应.筹洋刍议·利权
②郑观应.盛世危言·厘捐
①郑观应.盛世危言·税则
②陈炽.续富国策·卷四·商书创立商部说
③陈炽.续富国策·自序
④陈炽.庸书·外篇·税司
⑤陈炽.庸书·外篇·西法
①陈炽.庸书·外篇·慎战
②李鸿章.李文忠公全集·奏稿卷三十九·议复梅启照条陈折
③李鸿章.李文忠公全集·奏稿卷四十三·试办织布局折
④李鸿章.李文忠公全集·奏稿卷二十四·筹议海防折
①张之洞.张文襄公全集·卷五十五·俄约要盟赂害请将东三省开门通商
②严复.愚斋存稿·卷一
③严复.辟韩.中国近代经济思想资料选辑(中册).北京:中华书局,1982,211
①严复.原富(第八册).上海:商务印书馆,1930,845
②利维坦.上海:商务印书馆,1930,22
③严复.原富(第九册).上海:商务印书馆,1930,2
④严复.原富·按语.上海:商务印书馆,1930,642
⑤严复.原富(第八册)上海:商务印书馆,1930,27
⑥严复.原富·按语.上海:商务印书馆,1930,924
①以上均出自《日本国志》卷十七《食货志三》。
②康有为.上清帝第二书.中国近代经济思想资料选辑.北京:中华书局,1982,114
③康有为.请裁撤厘金片.康有为政论集(上册).北京中华书局,1981,357
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⑤康有为.大同书.中国近代经济思想资料选辑(中册).北京:中华书局,1982,155
①以上均出自《仁学》,《谭嗣同全集》卷一。
②张謇.张季子九录·实业录·卷一·农工商标本急策
③张謇.张季子九录·政文录·卷七·实业政见宣言书
④张謇.张謇全集·变法平议·卷一
①穆藕初.藕初五十自述·改良国际税法之平议
①厘定《国家税地方税法(草案)》理由.中国第二历史档案馆藏北洋财政部档案
①中华民国工商税收史料选编第一辑(上册).南京:南京大学出版社,1996,111、114
②梁启超.饮冰室文集之十二.生计学学说沿革小史·按语
③梁启超.饮冰室文集之八·中国改革财政私案
①周学熙.财政方针说明书.周止庵先生别传,52-54页
②转引自贾士毅.民国财政史(上册).上海:商务印书馆,1917,150
①铎尔孟.铎氏拟办遗产税说帖,转引自晏才杰.租税论北京:新华学社,1922,714
②章宗元.章氏遗产税条例草案,转引自晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,716
③孙中山.孙中山全集·第二卷.北京:中华书局,1982,355
④孙中山.孙中山全集·第九卷.北京:人民出版社,1986,367
①孙中山.孙中山选集.中国国民党第一次全国代表大会宣言,北京:人民出版社,1956
②廖仲恺.廖仲恺集.北京:中华书局,1982,126
①章太炎.太炎最近文录.与人论证书一.上海:上海国学书室,1916
②章太炎.代议然否论.民报,1908年10月24号。
③晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,6-7
④晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,8
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①晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,11
②晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,29-31
③晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,24-26
④晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,32-33
⑤晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,35-36
⑥晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,37-38
①马寅初.中国财政之根本问题.东方杂志,21卷3号
②马寅初.马寅初演讲集·第3集·吾国之财政适合于对外宣战否.北京晨报社,1926
③马寅初.马寅初演讲集·第3集·中国国家税与地方税之划分.北京晨报社,1926
④马寅初.马寅初演讲集·第3集·关税会议与出口税.北京晨报社,1926
⑤马寅初.马寅初演讲集·第3集·吾国之财政适合于对外宣战否.北京晨报社,1926
①杨汝梅.世界财政改革之新思潮与吾国财政.银行月刊,5卷1号
②杨汝梅.宪法公布后之省财政问题.银行周报,8卷3号
③杨汝梅.民国财政论.上海:商务印书馆,1927,78
④贾士毅.关税问题之商榷.财政月刊,5卷59号
①胡己任.中国财政整理策.北京:民国大学,1927,341
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①盛俊.中国现行关税制度及其改正之方法.银行月刊,5卷9号
②尹文敬.我国财政困难之原因及其整理之方法.东方杂志,21卷17号
③何廉1933年在中央大学题为“计划经济”的演讲指出中国的改革要“不激不随,实行起来,可能性最大”。见何廉《计划经济》,《中央日报》1933年12月20日。
①南京国民政府财政部.全国财政会议汇编.上海:大东书局,1928,35
②贾士毅.民国续财政史.上海:商务印书馆,1937,323
①贾士毅.民国续财政史.上海:商务印书馆,1937,325
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①宋子文.宋子文关于整理税课呈,转引自中华民国工商税收史料选编第一辑(上册).南京:南京大学出版社,1996,619
②宋子文.宋子文关于整理部务呈,转引自中华民国史档案资料汇编第五辑(第一编).南京:江苏古籍出版社, 1996,521
①贾士毅.裁撤国内通过税改办特种消费税意见案,转引自中华民国工商税收史料选编第一辑(上册),南京:南京大学出版社,1996,1077-1085
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①马寅初.财政学与中国财政(下册),北京:商务印书馆,447-453
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①朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆,1936,304-328
②朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆1936,694
③朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆,1936,559
④朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆,1936,559
①朱偰.中国征收所得税问题.东方杂志,32卷11号
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①孙怀仁.中国财政之病态及其批判.上海:上海生活书店,1937,20-23
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④罗介夫.中国财政问题.上海:太平洋书店1933,124-125
①罗介夫.中国财政问题.上海:太平洋书店,1933,183-184
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①马寅初.财政学与中国财政.北京:商务印书馆2001,169
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①孔祥熙.孔祥熙先生演讲集.今后财政之展望.台北:文海出版有限公司,1973,287
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③孔祥熙.抗战四年来之财政与金融.中华民国工商税收史料选编第一辑(上册).南京:南京大学出版社,1996,350
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③孔祥熙.关于所得税问题的报告.中华民国工商税收史料选编第四辑(上册),9—15
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②周伯棣.租税论.桂林:桂林文化供应社,1948,108
③周伯棣.租税论.桂林:桂林文化供应社,1948,215—216
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④胡善恒.赋税论.上海:商务印书馆,1934,337
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①Paul A.Cohen,Discovering History in China,American Historical Writing on th Recent Chinese Past,Columbia University Press,1984.
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②许毅.清代外债史论.北京:中国财政经济出版社,1996,72
③清朝续文献通考·卷六七·国用考·用额,8232
④清文宗实录·卷九七,32
⑤但湘良.户部遵议各省普律抽厘疏.卷一,9
①清代档钞.同治四年三月十三日户部左侍郎皂保奏折清单
②刘锦藻.清朝续文献通考·卷六八,8246,8249
③周育民.晚清财政与社会变迁.上海:上海人民出版社,2000,386
④朱寿朋.光绪朝东华录.北京:中华书局,1958,5013
⑤赵尔巽.清史稿·职官志·卷一二一
①王先谦.东华续录·卷二一六,12
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③广西财政沿革利弊说明书.税项划分之标准及其种类
①朱寿朋.光绪朝东华录.北京:中华书局,1958,5957
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③载泽.遵章试办宣统三年预算谨缮总表呈进陈财政威迫情形朝廷早定政策以维全局析(一档藏).会议政务处档案.财政卷·卷二
④彭雨新.清末中央与各省财政关系.中央银行月报,9(1)
⑤载泽.度支部奏试办宣统三年预算请饬交资政院照章办理折(一档藏).会议政务处档案.财政卷·卷九八二
①清史稿.食货六
②宣统政纪·卷六十一
③魏光奇.清代后期中央集权财政体制的瓦解.近代史研究,1986(1)
④光绪二十五年十月十一日朱批户部清单
①王韬.弢园文录外编·卷十·代上广州府冯太守书
②王韬.弢园尺牍·代上苏抚李宫保书
③王韬.弢园尺牍·卷二·与杨醒通
④王韬.弢园文录外编·卷二·兴利
⑤王韬.弢园尺牍续钞·卷三.拟上当事书
⑥王韬.弢园文录外编·卷二·兴利
①马建忠.适可斋记言·卷一·富民说
②马建忠.适可斋记言·卷四·复李伯相札议中外官交涉仪式洋货入内地免厘禀
③马建忠.适可斋记言·卷一·富民说
④马建忠.适可斋记言·卷四·复李伯相札议中外官交涉仪式洋火入内地免厘禀
①郑观应.筹洋刍议·利权
②郑观应.盛世危言·厘捐
①郑观应.盛世危言·税则
②陈炽.续富国策·卷四·商书创立商部说
③陈炽.续富国策·自序
④陈炽.庸书·外篇·税司
⑤陈炽.庸书·外篇·西法
①陈炽.庸书·外篇·慎战
②李鸿章.李文忠公全集·奏稿卷三十九·议复梅启照条陈折
③李鸿章.李文忠公全集·奏稿卷四十三·试办织布局折
④李鸿章.李文忠公全集·奏稿卷二十四·筹议海防折
①张之洞.张文襄公全集·卷五十五·俄约要盟赂害请将东三省开门通商
②严复.愚斋存稿·卷一
③严复.辟韩.中国近代经济思想资料选辑(中册).北京:中华书局,1982,211
①严复.原富(第八册).上海:商务印书馆,1930,845
②利维坦.上海:商务印书馆,1930,22
③严复.原富(第九册).上海:商务印书馆,1930,2
④严复.原富·按语.上海:商务印书馆,1930,642
⑤严复.原富(第八册)上海:商务印书馆,1930,27
⑥严复.原富·按语.上海:商务印书馆,1930,924
①以上均出自《日本国志》卷十七《食货志三》。
②康有为.上清帝第二书.中国近代经济思想资料选辑.北京:中华书局,1982,114
③康有为.请裁撤厘金片.康有为政论集(上册).北京中华书局,1981,357
④康有为.请裁撤厘金片.康有为政论集(上册).北京中华书局,1981,358
⑤康有为.大同书.中国近代经济思想资料选辑(中册).北京:中华书局,1982,155
①以上均出自《仁学》,《谭嗣同全集》卷一。
②张謇.张季子九录·实业录·卷一·农工商标本急策
③张謇.张季子九录·政文录·卷七·实业政见宣言书
④张謇.张謇全集·变法平议·卷一
①穆藕初.藕初五十自述·改良国际税法之平议
①厘定《国家税地方税法(草案)》理由.中国第二历史档案馆藏北洋财政部档案
①中华民国工商税收史料选编第一辑(上册).南京:南京大学出版社,1996,111、114
②梁启超.饮冰室文集之十二.生计学学说沿革小史·按语
③梁启超.饮冰室文集之八·中国改革财政私案
①周学熙.财政方针说明书.周止庵先生别传,52-54页
②转引自贾士毅.民国财政史(上册).上海:商务印书馆,1917,150
①铎尔孟.铎氏拟办遗产税说帖,转引自晏才杰.租税论北京:新华学社,1922,714
②章宗元.章氏遗产税条例草案,转引自晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,716
③孙中山.孙中山全集·第二卷.北京:中华书局,1982,355
④孙中山.孙中山全集·第九卷.北京:人民出版社,1986,367
①孙中山.孙中山选集.中国国民党第一次全国代表大会宣言,北京:人民出版社,1956
②廖仲恺.廖仲恺集.北京:中华书局,1982,126
①章太炎.太炎最近文录.与人论证书一.上海:上海国学书室,1916
②章太炎.代议然否论.民报,1908年10月24号。
③晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,6-7
④晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,8
⑤晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922年,33
①晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,11
②晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,29-31
③晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,24-26
④晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,32-33
⑤晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,35-36
⑥晏才杰.租税论.北京:新华学社,1922,37-38
①马寅初.中国财政之根本问题.东方杂志,21卷3号
②马寅初.马寅初演讲集·第3集·吾国之财政适合于对外宣战否.北京晨报社,1926
③马寅初.马寅初演讲集·第3集·中国国家税与地方税之划分.北京晨报社,1926
④马寅初.马寅初演讲集·第3集·关税会议与出口税.北京晨报社,1926
⑤马寅初.马寅初演讲集·第3集·吾国之财政适合于对外宣战否.北京晨报社,1926
①杨汝梅.世界财政改革之新思潮与吾国财政.银行月刊,5卷1号
②杨汝梅.宪法公布后之省财政问题.银行周报,8卷3号
③杨汝梅.民国财政论.上海:商务印书馆,1927,78
④贾士毅.关税问题之商榷.财政月刊,5卷59号
①胡己任.中国财政整理策.北京:民国大学,1927,341
②侯厚培.中国设施遗产税问题.东方杂志,20卷10号
①盛俊.中国现行关税制度及其改正之方法.银行月刊,5卷9号
②尹文敬.我国财政困难之原因及其整理之方法.东方杂志,21卷17号
③何廉1933年在中央大学题为“计划经济”的演讲指出中国的改革要“不激不随,实行起来,可能性最大”。见何廉《计划经济》,《中央日报》1933年12月20日。
①南京国民政府财政部.全国财政会议汇编.上海:大东书局,1928,35
②贾士毅.民国续财政史.上海:商务印书馆,1937,323
①贾士毅.民国续财政史.上海:商务印书馆,1937,325
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①贾士毅.裁撤国内通过税改办特种消费税意见案,转引自中华民国工商税收史料选编第一辑(上册),南京:南京大学出版社,1996,1077-1085
①中华民国工商税收史料选编第一辑(上册),南京:南京大学出版社,1996,1106—1114
②李锐.中央政府近四年来之税制改革.经济统计季刊,2卷1期
①崔敬伯.中国财政的经济基础.国立北平研究院经济研究会,1936
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④马寅初.财政学与中国财政(上册).北京:商务印书馆,2001,52-53
①马寅初.财政学与中国财政(下册).北京:商务印书馆,2001,705
②马寅初.吾国税制亟应适用均富政策.民国时报·双十周刊,1927年10月10日
③马寅初.财政学与中国财政(上册).北京:商务印书馆,2001,193
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⑤中华民国工商税收史料选编第一辑(下册).南京:南京大学出版社,1996,3325
①马寅初.财政学与中国财政(下册),北京:商务印书馆,447-453
②朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆,1936,682-690
①朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆,1936,304-328
②朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆1936,694
③朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆,1936,559
④朱偰.中国租税问题.上海:商务印书馆,1936,559
①朱偰.中国征收所得税问题.东方杂志,32卷11号
②孙怀仁.中国租税之制度.中华杂志,第5卷第13期,1937年7月10日
①孙怀仁.中国财政之病态及其批判.上海:上海生活书店,1937,20-23
②孙怀仁.中国财政之病态及其批判.上海:上海生活书店1937,160
③罗介夫.中国财政问题(第六编).上海:太平洋书店,1933
④罗介夫.中国财政问题.上海:太平洋书店1933,124-125
①罗介夫.中国财政问题.上海:太平洋书店,1933,183-184
②刘大钧.议设裁厘委员会实行裁厘筹划抵补方案.中华民国工商税收史料选编第一辑(上册),南京:南京大学出版社,1996,1035
③中华民国工商税收史料选编第一辑(上册),1469—1470
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②千家驹.评第二次全国财政会议.中华民国工商税收史料选编第一辑(下册).南京:南京大学出版社,1996,3338—3340
①陈扬镳.现行财政之利弊及整理办法.中国计政学会,1937
①马寅初.财政学与中国财政.北京:商务印书馆2001,168
①马寅初.财政学与中国财政.北京:商务印书馆2001,169
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①蒋介石.先总统蒋公全集(第一册).中国经济学说.南京:中国文化大学出版部,1984,190
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②孔祥熙.孔祥熙先生演讲集.对财政部财务人员训练所两次训词.台北:文海出版有限公司,1973,206
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②马寅初.马寅初谈非常时期财政政策.中央日报,1936年4月3日
③马寅初.马寅初全集·第九卷·非常时期之财政问题,第173-174
④马寅初.马寅初全集·第十一卷·提议对发国难财者开办临时财产税以充战后之复兴经费,183
⑤马寅初.马寅初全集·第九卷·对发国难财者征收临时财产税为我国财政与金融唯一的出路,19
①马寅初.论总遗产税与分遗产税.财政评论,1卷1期
②马寅初.财政学与中国财政(下册).北京:商务印书馆,2001,372
①马寅初.财政学与中国财政(上册).北京:商务印书馆,2001,260
②关吉玉.战时财政.上海:精华书局,1933,75
③关吉玉.战时财政.上海:精华书局,1933,71
④关吉玉.中国税制.重庆:重庆经济研究社,1945,333、338
⑤关吉玉.中国税制.重庆:重庆经济研究社,1945,329-330
⑥关吉玉.中国税制.重庆:重庆经济研究社,1945,283
⑦关吉玉.中国税制.重庆:重庆经济研究社,1945,273
①关吉玉.中国税制.重庆:重庆经济研究社,1945,303-304
②朱偰.中国战时税制.重庆:重庆财政评论社,1943,212-215
③朱偰.专卖政策与专卖利益.财政学报,1卷4期
①朱偰.吾国战后之关税政策.财政评论,12卷6期
②朱偰.中国战时税制.重庆:重庆财政评论社,1943,206-209
③刘不同.论直接税体系.经济汇报,4卷1期
①刘不同.扩充直接税体系与展示国民经济.经济汇报,3卷11-12期合刊
②刘不同.中国需要何种遗产税制度.经济汇报,2卷1-2期合刊
①尹文敬.如何调整国地财政.财政评论,1卷5期
②周伯棣.租税论.桂林:桂林文化供应社,1948,108
③周伯棣.租税论.桂林:桂林文化供应社,1948,215—216
①吕调阳.三民主义赋税原则.财政知识,1卷3期
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③胡善恒.赋税论.上海:商务印书馆,1934,576-577
④胡善恒.赋税论.上海:商务印书馆,1934,337
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①Paul A.Cohen,Discovering History in China,American Historical Writing on th Recent Chinese Past,Columbia University Press,1984.
①Paul A.Cohen,Discovering History in China,American Historical Writing on th Recent Chinese Past,Columbia University Press,1984.
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