我国企业内部控制的问题与措施研究
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摘要
建立和完善企业内部控制制度，是当前国企改革的重头戏。国內各界人士都在深入思考和尝试着实践这一重大改革措施，但到目前为止，人们对內部控制的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，但有些重大的问题还有待深入研究和讨论，而且我国企业内部控制尚处在较低级的阶段，管理松弛、控制弱化，致使我国企业內部控制普遍薄弱。因此，加强內部控制是当务之急，特别是中国加入WTO之后，面对瞬息万变的外部环境，企业必须建立和完善內部控制制度，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现经营目标，增强企业竞争力。
本文在內部控制理论研究的基础上，从企业內部控制现状出发，分析了我国企业内部控制薄弱的原因；借鉴国外先进经验，并结合我国的实际情况，建立一套内涵与外延统一，可操作性较强的內部控制标准体系；提出了完善我国企业内部控制制度的措施；并对我国企业內部控制制度典型案例进行了分析。以期为强化我国企业内部控制，制定企业内部控制制度提供借鉴和参考。
To establish and improve the system of enterprise internal control is the focal point during the period of state-owned enterprise reform. Many experts are all thinking about it and trying to practice it. Till now, there is no common understanding on the internal control. Generally, the internal control of enterprises is weak for the lack of further research on certain problems and lax management and weak control during the junior period of internal control. So it is the vital matter of immediate urgent to strengthen the internal control. Especially when China has entered WTO, only establish and improve the system of enterprises internal control, can Chinese enterprises survive and develop in the more and more fierce competition.
The article analyses the reasons of the weakly internal control based on the theory of internal control and the status of the enterprises. Combined with the overseas advanced experiences and the reality of China the article establishes a set of standard system of internal control with practicability. Also, the article puts forward the measures to improve the internal control of Chinese enterprises and analyses the typical cases.
The article expects to do good to strengthen the internal control and establish the system.
本文在內部控制理论研究的基础上，从企业內部控制现状出发，分析了我国企业内部控制薄弱的原因；借鉴国外先进经验，并结合我国的实际情况，建立一套内涵与外延统一，可操作性较强的內部控制标准体系；提出了完善我国企业内部控制制度的措施；并对我国企业內部控制制度典型案例进行了分析。以期为强化我国企业内部控制，制定企业内部控制制度提供借鉴和参考。
To establish and improve the system of enterprise internal control is the focal point during the period of state-owned enterprise reform. Many experts are all thinking about it and trying to practice it. Till now, there is no common understanding on the internal control. Generally, the internal control of enterprises is weak for the lack of further research on certain problems and lax management and weak control during the junior period of internal control. So it is the vital matter of immediate urgent to strengthen the internal control. Especially when China has entered WTO, only establish and improve the system of enterprises internal control, can Chinese enterprises survive and develop in the more and more fierce competition.
The article analyses the reasons of the weakly internal control based on the theory of internal control and the status of the enterprises. Combined with the overseas advanced experiences and the reality of China the article establishes a set of standard system of internal control with practicability. Also, the article puts forward the measures to improve the internal control of Chinese enterprises and analyses the typical cases.
The article expects to do good to strengthen the internal control and establish the system.
引文
1．董大海编著：《企业长处与短处评价方法》。大连理工出版社，2000年7月
2．陈良华 著：《企业内部会计控制的理论分析》。工业会计，2001年3月
3．刘宗柳，陈汉文 著：《企业内部控制》。中国财政经济出版社，2000年
4．尚洪涛 邓黎阳 著：《企业内部控制制度局限性的理论分析》。财务与会计，2001年12月
5．潘秀丽 著：《对内部控制若干问题的研究》。会计研究，2001年6月
6．李凤鸣 韩晓梅 著：《企业内部控制理论的历史演进与未来展望》。审计与经济研究，2001年7月
7．弓剑炜 著：《审计中的内部控制评价》。中国财经报，2000年6月
8．黄万清著：《论企业内部控制》。四川会计，2000年12月
9．阎金锷 陈关亭 著：《内部控制评价应用》。中国人民大学出版社，1998年
10．2001年2月财政部发布的《关于组织征求〈内部会计控制基本规范〉》(征求意见稿)
11．李会太 著：《20世纪西方企业财务管理》。经济管理出版社，2000年6月
12．吴水澎 陈汉文 邵贤弟 著：《企业内部控制理论的发展与启示》。会计研究，2000年5月
13．王志勇 著：《企业内部控制审计初探》。经济师出版社，2001年9月
14．施晓薇 著：《浅议建立和加强企业内部控制的几个要点》。科学技术管理，2001年7月
15．朱颐和 著：《内部控制及其实施方式的整合》。商业研究，2001年9月
16．关涛著：《论金融机构内部控制制度》。黑龙江财专学报，2001年5月
17．王光远等编著：《会计大典第十卷—审计学》。中国财政经济出版社，1999年
18．陈玉嫒 著：《对会计委派制与内部控制制度的深入思考》。财经问题研究，2003年1月
19．路瑞丽、靳玲 著：《内部控制制度与内部审计》。经济师，2003年1月
20．吴回春 著：《浅述内部控制制度》。技术经济与管理研究，2003年1月
21．凌世寿 著：《加强内部控制的做法与成效》。广西会计，2003年1月
22．胡宏春 著：《内部控制制度在外贸企业的应用》。上海会计，2003年2月
23．安力 著：《内部控制环境构成要素审计评价》。中国审计信息与方法，2003年2月
24．刘伟、杨晏忠、杨会兴 著《加强内部控制，防范金融风险》。中州审计，2003年2月
25. AICPA affiliated Committee Auditor's Responsibility Report Conclusions and Recommendations. 1978. SAS NO 30(1980)
26. SEC Release No. 34_15772. Statement of Management on Internal Accounting Control, 1979. This act hasn't been approved later
27. R. KMaute, W.G. Kell, M.W. Mathel, A.G. Merten, P. R. Reedly, D.G. Severenece and B.J. White, Ferf. Internal Control in U.S. Corporations: The statement of The Art.
28. CIMA. A framework for internal control. Corporate Governance, April 1994, P109--110
29. Accounting: The Basis for Business Decision, Meigs & Meigs, Ninth Edition, McGraw-Hill, Inc.
30. Management Reports on Internal Control, Journal of Accountancy. Online issues. October 2000
31. Auditor Standards Committee of AICPA. SEC. Regulation setter. Research Foundation of IIA U.S. Sentencing Commission ect.
32. IIA SIAS NO.1:Control:Concepts and Responsibility Altamonete springs Inc 1983
33. Treadway Committee Report of the National Commission on Frandulent Financial. Reporting. 1987
2．陈良华 著：《企业内部会计控制的理论分析》。工业会计，2001年3月
3．刘宗柳，陈汉文 著：《企业内部控制》。中国财政经济出版社，2000年
4．尚洪涛 邓黎阳 著：《企业内部控制制度局限性的理论分析》。财务与会计，2001年12月
5．潘秀丽 著：《对内部控制若干问题的研究》。会计研究，2001年6月
6．李凤鸣 韩晓梅 著：《企业内部控制理论的历史演进与未来展望》。审计与经济研究，2001年7月
7．弓剑炜 著：《审计中的内部控制评价》。中国财经报，2000年6月
8．黄万清著：《论企业内部控制》。四川会计，2000年12月
9．阎金锷 陈关亭 著：《内部控制评价应用》。中国人民大学出版社，1998年
10．2001年2月财政部发布的《关于组织征求〈内部会计控制基本规范〉》(征求意见稿)
11．李会太 著：《20世纪西方企业财务管理》。经济管理出版社，2000年6月
12．吴水澎 陈汉文 邵贤弟 著：《企业内部控制理论的发展与启示》。会计研究，2000年5月
13．王志勇 著：《企业内部控制审计初探》。经济师出版社，2001年9月
14．施晓薇 著：《浅议建立和加强企业内部控制的几个要点》。科学技术管理，2001年7月
15．朱颐和 著：《内部控制及其实施方式的整合》。商业研究，2001年9月
16．关涛著：《论金融机构内部控制制度》。黑龙江财专学报，2001年5月
17．王光远等编著：《会计大典第十卷—审计学》。中国财政经济出版社，1999年
18．陈玉嫒 著：《对会计委派制与内部控制制度的深入思考》。财经问题研究，2003年1月
19．路瑞丽、靳玲 著：《内部控制制度与内部审计》。经济师，2003年1月
20．吴回春 著：《浅述内部控制制度》。技术经济与管理研究，2003年1月
21．凌世寿 著：《加强内部控制的做法与成效》。广西会计，2003年1月
22．胡宏春 著：《内部控制制度在外贸企业的应用》。上海会计，2003年2月
23．安力 著：《内部控制环境构成要素审计评价》。中国审计信息与方法，2003年2月
24．刘伟、杨晏忠、杨会兴 著《加强内部控制，防范金融风险》。中州审计，2003年2月
25. AICPA affiliated Committee Auditor's Responsibility Report Conclusions and Recommendations. 1978. SAS NO 30(1980)
26. SEC Release No. 34_15772. Statement of Management on Internal Accounting Control, 1979. This act hasn't been approved later
27. R. KMaute, W.G. Kell, M.W. Mathel, A.G. Merten, P. R. Reedly, D.G. Severenece and B.J. White, Ferf. Internal Control in U.S. Corporations: The statement of The Art.
28. CIMA. A framework for internal control. Corporate Governance, April 1994, P109--110
29. Accounting: The Basis for Business Decision, Meigs & Meigs, Ninth Edition, McGraw-Hill, Inc.
30. Management Reports on Internal Control, Journal of Accountancy. Online issues. October 2000
31. Auditor Standards Committee of AICPA. SEC. Regulation setter. Research Foundation of IIA U.S. Sentencing Commission ect.
32. IIA SIAS NO.1:Control:Concepts and Responsibility Altamonete springs Inc 1983
33. Treadway Committee Report of the National Commission on Frandulent Financial. Reporting. 1987