企业现金流量管理问题研究
摘要
现金是企业资本(财富)的一种资产表现，是企业的血液，现金的循环运动是企业生存的基本前提和资本增值实现的关键环节。现金流量是企业经营的晴雨表，企业的生产计划、存货制度、赊销和回款制度等都会从根本上决定企业的财务状况，影响企业的现金流量。在企业的经营管理中，现金流量管理的理念与方法对于企业的生存和发展至关重要。
本文在对现金流量的有关概念、理论进行阐述的基础上，首先运用对比分析的方法，定性分析与定量分析相结合，提出企业经管人员应以现金流量综合分析模型为工具，有效分析企业的现金流量；之后借用管理会计中成本性态分类的思想，并结合现金流量表中对现金流量的分类要求，同时考虑到与企业拟定的现金最佳持有量密切联系，提出建立一个预测未来现金流量的动态模型；最后，结合企业实例，对于如何完善企业现金流量控制的思路和方法提出若干建议措施。
Cash, the blood of enterprise, is a kind of manifest of capital or fortune of one enterprise. The circulation of cash is basic precondition of corporation's exist and key chain for realization of capital increment. Cash flow is rain glass of enterprise's management. The financial status of corporation is fundamentally determined by some aspects like production plan, system of stock and system of tick and return payment, which also influence the cash flow. Therefore the concept and methods of cash flow management is crucial for survival and development of one enterprise.
On the basic of brief introduction of some concerning concept and theory of cash flow, this article first by using methods of contrast analysis and combining qualitative analysis and quantitative analysis to put forward the idea that the management staff should use the model of total cash flow analysis as a tool to effectively analyze cash flow, then with borrowing the idea of cost quality classify in managing accounting theory to bring forward a dynamic model for forecast of future cash flow. Meanwhile it tables several proposals and measure on how to improve managing concept and system of operating cash flow control.
本文在对现金流量的有关概念、理论进行阐述的基础上，首先运用对比分析的方法，定性分析与定量分析相结合，提出企业经管人员应以现金流量综合分析模型为工具，有效分析企业的现金流量；之后借用管理会计中成本性态分类的思想，并结合现金流量表中对现金流量的分类要求，同时考虑到与企业拟定的现金最佳持有量密切联系，提出建立一个预测未来现金流量的动态模型；最后，结合企业实例，对于如何完善企业现金流量控制的思路和方法提出若干建议措施。
Cash, the blood of enterprise, is a kind of manifest of capital or fortune of one enterprise. The circulation of cash is basic precondition of corporation's exist and key chain for realization of capital increment. Cash flow is rain glass of enterprise's management. The financial status of corporation is fundamentally determined by some aspects like production plan, system of stock and system of tick and return payment, which also influence the cash flow. Therefore the concept and methods of cash flow management is crucial for survival and development of one enterprise.
On the basic of brief introduction of some concerning concept and theory of cash flow, this article first by using methods of contrast analysis and combining qualitative analysis and quantitative analysis to put forward the idea that the management staff should use the model of total cash flow analysis as a tool to effectively analyze cash flow, then with borrowing the idea of cost quality classify in managing accounting theory to bring forward a dynamic model for forecast of future cash flow. Meanwhile it tables several proposals and measure on how to improve managing concept and system of operating cash flow control.
引文
1 Richard Brealey, Stewart Myers. Principles of Corporate Finance. 2nd ed. Ronald Giammatino: McGraw-Hill Ryerson Limited, 1992
2 Mayer, R.C.etc. Contemporary Financial Management. 6nd ed. West Publishing Co, 1995
3 James S. Conleman. Foundations of Economic Analysis. Harvard University Press, 1983
4 Charles T. Horngren, Gary L. Sundem.. Management Accounting. 10nd ed. Prentice-Hall, 1996
5 Jones C.P.. Introduction to Financial Management. Richard D.Irwin, Inc., 1992
6 Don R. Hansen Maryanne M.Mowen. Management Accounting. South-Western College Publishing, 1997
7 Harrley. j. Flexible Automation in Japan. Production Management. 1994(2):4-12
8 Barnhart, S., Rosenstein, S. Board composition, managerial ownership, and firm performance: an empirical analysis. The Financial Review 33,1998
9 RayH. Garrision. ManagerialAccounting-ConceptsforPlanning,Control, Decision,Making
10 Bhagat, S., Black, B. The uncertain relationship between board composition and firm performance. Working paper. University of Colorado and Stanford Law School, 1999
11 郭复初．公司高级财务．第1版．上海：立信会计出版社，2001
12 余绪缨．企业理财学．第2版．沈阳：辽宁人民出版社，1996
13 英国皇家银行学会．现金流量管理．第1版．北京：中信出版社，2002
14 张新民．企业财务分析．第1版．浙江：浙江人民出版社，2000
15 甘华鸣．MBA管理方法．第1版．北京：中国国际广播出版社，2002
16 冯昱伦．企业财务主管．第1版．北京：经济管理出版社，1999
17 戴永良．物流内控精要．第1版．北京：中国戏剧出版社，2001
18 王立彦，刘志远．成本管理会计．第1版．北京：经济科学出版社，2000
19 余恕莲．管理会计．第2版．北京：对外经济贸易大学出版社，2000
20 杨文士，张雁．管理学原理．第1版．北京：中国人民大学出版社，1999
21 曹新，刘能杰．管理是金——未来社会的管理创新．第1版．北京：经济管理出版社，1999
22 汉斯·克里斯蒂安·波夫勒，王无．计划与控制．第1版．北京：经济管理出版
社，1989
23 汤谷良．公司财务政策．第1版．北京：经济科学出版社，1996
24 王庆成．财务管理学．第1版．北京：中国财政经济出版社，1995
25 张志刚，刘广生．集团公司理财．第1版．北京：中国财政经济出版社，2001
26 冯巧根．财务范式新论．第1版．上海：立信会计出版社，2000
27 MBA核心课程编译组．财务总监．第1版．北京：九州出版社，2002
28 查尔斯·吉普森．财务报表分析．第1版．大连：东北财经大学出版社，1996
29 孙铮．财务报告分析．第2版．北京：经济管理出版社，1999
30 项习文．简明企业财务分析与评价．第1版．北京：石油工业出版社，1998
31 财政部注册会计师考试委员会办公室．会计．第1版．北京：中国财政经济出版社，2002
32 财政部注册会计师考试委员会办公室．财务成本管理．第1版．大连：东北财经大学出版社，2002
33 赵英杰．论现金流量管理假设．会计研究．2001(5)：38-43
34 张苏彤，胡永康．中美银行现金流量表的比较研究．会计研究．2001(2)：50-57
35 胡奕明．现金流模式：从资产到证券的融资原理．会计研究．2000(1)：54-56
36 张家夏．最佳现金金额确定方法的探讨．会计研究．2000(10)：36-40
37 孟凡生．现金流量表分析浅探．财务与会计．2001(8)：32-33
38 杨勇．狠抓现金流量为重点的资金管理．财务与会计．2001(6)：27-28
39 陈玉珍．现金流量信息对企业理财的影响．财务与会计．2000(6)：26-29
40 杨雄胜．论现金流量效率及其评价．财务与会计．1999(10)：21-28
41 杨全照．现金净流量与净利润差异分析．财务与会计(人大版)．2001(3)：9-12
42 刘军．利用现金流量表进行企业经营管理决策．江苏改革．2001(7)：41-42
43 陶晓敏．现金流量比利润更重要．江苏商论．2001(9)：9-10
44 钱飞跃．浅议企业如何加强流动资产管理．现代经济信息．2001(4)：21-24
45 刘颖．应收账款失真的防范．现代经济信息．2001(4)：23-26
46 孙昌言．现金流量表信息的比率分析．现代工商．2001(6)：26-28
47 郭永清．论盈余质量的评价方法．广西会计．2000(1)：30-31
48 桂华林．现金流量表的比率分析法．广西会计．2000(9)：21-23
49 陈朝晖．未来现金流量现值的会计计量．当代财经．2000(9)：53-58
50 罗照华．论现金流量分析的若干问题．财贸研究．2000(2)：20-23
51 袁琳．企业现金流量分析．商业会计．2000(2)：21-23
52 马美珍．现金流量表指标的分析与运用．财金贸易．2000(5)：56-58
53 孙辉庆．现金流量指标的分析研究．审计理论与实践．2000(9)：38-40
54 李秀英．现金流量分析模式的探讨．财务与会计(人大版)2000(9)：41-43
55 王楠．加速资金周转提高企业经济效益．经济师．2001(10)：150-151
56 袁祖成．对加强现金流管理的几点建议．经济师．2001(7)：104-106
57 赵英杰．现金流量分析论．会计之友．2001(1)：9-12
58 王学军．会计研究中数量方法应用的哲学基础与实例分析．上海会计．2001(8)：44-46
59 郑洪帖．引入现金流量分析的杜邦系统简介．财务与会计．2002(1)：47-48
60 利用现金流量表进行企业财务状况分析．财务与会计．2001(11)：55-57
2 Mayer, R.C.etc. Contemporary Financial Management. 6nd ed. West Publishing Co, 1995
3 James S. Conleman. Foundations of Economic Analysis. Harvard University Press, 1983
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