企业内部控制设计
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摘要
随着经济的发展，改革的不断深化，我国企业在管理中的弊端日益暴露出来，领导干部贪污腐败，国有资产流失，会计信息失真，这些现象无不与企业管理的弱化相关联，而要杜绝这些现象，归根结底还是要加强企业的内部控制。国外内部控制理论在90年代就进入了内部控制整体框架阶段，现在已在此基础上有了更新的发展。而我国到目前为止，对内部控制的理论研究才开始向内部控制整体框架靠拢，但实务界对内部控制的认识还基本上停留在内部控制结构阶段，并且各界对内部控制的认识很不统一，更没有一个公认的理论框架。大部分内部控制的理论研究是从审计的角度出发的，真正从企业自身管理角度出发的研究还很不够。
因此，本文从内部控制设计的角度对内部控制进行研究。首先对内部控制的发展历程进行回顾，总结了内部控制的五大特点：广泛性、标准性、重要性、风险性和动态性。同时，深入的研究了内部控制的理论依据，建立了内部控制的理论基础体系，接着通过下发调查问卷的方法对我国企业内部控制现状进行调查，通过调查分析，并结合国外内部控制发展状况，总结出我国内部控制理论与实践的不足之处，提出了六点意见，之后从我国内部控制发展的薄弱环节——内部控制设计入手，论述企业应如何进行内部控制总体设计和单项设计。在总体设计中，构建内部控制动态循环体系，该体系包括内部控制设计执行系统和内部控制质量评价系统；在单项设计中，以问题最多的销售收款循环为例，具体论述应如何进行内部控制单项设计。最后简要阐述了企业内部控制质量评价系统的相关内容。
本人对内部控制设计的研究时间比较短，仅希望通过自己的一些研究为我国内部控制的发展做出一点贡献。
With the development of economy, the problems of management are becoming more and more in Chinese enterprises. Corruption of leaders, loss of state-owned assets and distortion of accounting information are all concerned with the malfunction of internal control. So we must enhance corporate internal control.
The theory of internal control integrated framework has accepted by most of people in 1990's, and now this theory has new development in overseas. But in our country, people of academic fields begin to accept this theory recently, and people of practical fields still accept the internal control. Moreover there isn't a generally acknowledged academic frame in China. At the same time, most of people research the theory of internal control with view of audit, not with view of administration.
So the paper chose to research design of the corporate internal control with view of administration. Firstly, it reviewed the development of internal control, and concluded five characters about internal control: universality, standard, essentiality, risk, and dynamic. Then it researched the basement of internal control theory and established the theoretic base system. Secondly, it surveyed the corporate internal control by questionnaire, and found the differences and deficits about the theory and practice of internal control. Thirdly, it discussed how to design the internal control, including general design and particular design. In general design, it constructed a dynamic and cyclic system of internal control including two parts, namely, design and execution system and quality evaluation system. In particular design, it stated how to design the internal control of the sales and gathering cycle. In the end, it concisely discussed the related content of quality evaluation system of internal control.
因此，本文从内部控制设计的角度对内部控制进行研究。首先对内部控制的发展历程进行回顾，总结了内部控制的五大特点：广泛性、标准性、重要性、风险性和动态性。同时，深入的研究了内部控制的理论依据，建立了内部控制的理论基础体系，接着通过下发调查问卷的方法对我国企业内部控制现状进行调查，通过调查分析，并结合国外内部控制发展状况，总结出我国内部控制理论与实践的不足之处，提出了六点意见，之后从我国内部控制发展的薄弱环节——内部控制设计入手，论述企业应如何进行内部控制总体设计和单项设计。在总体设计中，构建内部控制动态循环体系，该体系包括内部控制设计执行系统和内部控制质量评价系统；在单项设计中，以问题最多的销售收款循环为例，具体论述应如何进行内部控制单项设计。最后简要阐述了企业内部控制质量评价系统的相关内容。
本人对内部控制设计的研究时间比较短，仅希望通过自己的一些研究为我国内部控制的发展做出一点贡献。
With the development of economy, the problems of management are becoming more and more in Chinese enterprises. Corruption of leaders, loss of state-owned assets and distortion of accounting information are all concerned with the malfunction of internal control. So we must enhance corporate internal control.
The theory of internal control integrated framework has accepted by most of people in 1990's, and now this theory has new development in overseas. But in our country, people of academic fields begin to accept this theory recently, and people of practical fields still accept the internal control. Moreover there isn't a generally acknowledged academic frame in China. At the same time, most of people research the theory of internal control with view of audit, not with view of administration.
So the paper chose to research design of the corporate internal control with view of administration. Firstly, it reviewed the development of internal control, and concluded five characters about internal control: universality, standard, essentiality, risk, and dynamic. Then it researched the basement of internal control theory and established the theoretic base system. Secondly, it surveyed the corporate internal control by questionnaire, and found the differences and deficits about the theory and practice of internal control. Thirdly, it discussed how to design the internal control, including general design and particular design. In general design, it constructed a dynamic and cyclic system of internal control including two parts, namely, design and execution system and quality evaluation system. In particular design, it stated how to design the internal control of the sales and gathering cycle. In the end, it concisely discussed the related content of quality evaluation system of internal control.
引文
[1] Internal control: Elements of coordinated System and its Importance to Management and the Independent Public Account. AICPA, 1949
[2] CAP NO.29 Scope of the Independent Auditor's Review of Internal Control, 1958
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[4] Kevin Adams, Robert Grose and Donald Leeson, consulting edited by John Hamitton. Internal controls and Auditing. Sydney: Prentide Hall, 1997
[5] 刘宗柳，陈汉文．企业内部控制：理论、实务与案例．北京：中国财经政治出版社，2000
[6] Treadway Committee. Report of the National Commission On Fraudulent. Financial Reporting, 1987
[7] Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission: Internal Control Integrated Framework, 1992
[8] 林朝华，唐予华．内部会计控制若干理念剖析．上海会计，2002(9)．6-9
[9] 李凤鸣，韩晓梅．内部控制理论的历史演进与未来展望．审计与经济研究，2001(7)．7页
[10] Basel Committee on Banking Supervision. Internal Control Systems in Banking Organizations, 1998
[11] 杨海群．论内部控制，国家会计学院网
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[28] 李健．公司治理论．北京：经济科学出版社，1999
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[30] 陈关亭，李姝．中美内部控制评审准则比较．审计研究，2002(5)．32页
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[34] 财政部会计司编．内部会计控制规范．北京：经济科学出版社，2001
[35] 刘桂艳，鲁永睢．企业内控失效的表现、成因与对策．财务与会计，2001
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[40] 刘国常．企业内部会计控制及其评审．西南财经大学出版社，1999．156页
[41] 刘军霞，王立彦．企业内部控制理论在美国的发展．国际财务与会计，2000(6)．9页
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[58] 刘祥武．哈佛商学院MBA总经理学(下)．上海：经济日报出版社，2001．509-510
[59] 《亚新科集团内部控制管理程序修正》课题组．现代企业内控制度：概念界定与设计思路．会计研究，2001(11)
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