论内部审计与公司治理
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摘要
本文主要是采用了文献研究、规范分析和案例分析相结合的方法，对内部审计的产生、发展、作用机制及其效果做了较全面的阐述，突出了它在公司治理中的作用。其主要内容包括：(1) 内部审计的产生的原因、发展历程及趋势、内部审计的目标与职能、目前面临的问题(第二章)；(2) 内部审计的实现方式(即应用)，包括内部控制审计、财务审计、经营审计、管理审计的含义、作用和实现方式(第三章)；(3) 分析了公司治理的特性，指出其与内部审计有内在的统一性，证明了内部审计的发展必将会促进内部公司治理的完善。在理论分析的基础上，提出了公司制企业内部审计机构的设立模式，即对审计委员会负责，并说明了理由，对审计委员会也做了必要的阐述(第四章)；(4) 提出了促进内部审计发展的对策，包括完善独立董事制度、积极参与企业文化建设、加快内部审计人才建设等方面(第五章)。
本文贡献表现在；(1)、本文强调了内部审计产生的根本原因是内部需求；(2)、分析了内部审计存在的问题，提出了相应的对策；(3)、针对目前会计信息失真的现状，指出了内部财务审计的重点和方法；(4)、提供了增加企业价值的内部审计方法；(5)、提出了内部审计业绩评价问题，并提供了相应的评价标准体系。
The thesis has a systematic and comprehensive research on internal auditing, which has positive affect on corporate governance. In the thesis three methods are used which are analysis of documents, normative research and case research.
The thesis is comprised of five chapters. In the first chapter, the paper introduces research target, significance, structure, and methods of this thesis as well as the contributions. In the second chapter, the thesis elaborates the produce, development, target, functions, and problems of internal auditing. In the third chapter, the paper introduces the methods and major contents of internal auditing: internal control auditing, financial auditing, operational auditing and management auditing. The chapter 4 analyses the features of corporate governance, interprets the relationship between internal auditing and corporate governance and then puts forward the model of internal auditing in governance structure etc. In chapter 5, according to the analysis of internal auditing, the author puts forward several ways to solve the problems which have been talked about before.
The major contributions of the thesis include: First, indicating that internal auditing essentially produce by needs of corporate internal management. Second, analyzing the problems of internal auditing and putting forwards the means to solve them. Third, according to the current situation, pointing out that the most important task of financial auditing is to assure the reliability of accounting information system, then providing some approaches to achieve it. Fourth, providing several value-added approaches of auditing. Fifth, pointing out the question that how to assess the performance of internal auditing, and the author provides some advices.
本文贡献表现在；(1)、本文强调了内部审计产生的根本原因是内部需求；(2)、分析了内部审计存在的问题，提出了相应的对策；(3)、针对目前会计信息失真的现状，指出了内部财务审计的重点和方法；(4)、提供了增加企业价值的内部审计方法；(5)、提出了内部审计业绩评价问题，并提供了相应的评价标准体系。
The thesis has a systematic and comprehensive research on internal auditing, which has positive affect on corporate governance. In the thesis three methods are used which are analysis of documents, normative research and case research.
The thesis is comprised of five chapters. In the first chapter, the paper introduces research target, significance, structure, and methods of this thesis as well as the contributions. In the second chapter, the thesis elaborates the produce, development, target, functions, and problems of internal auditing. In the third chapter, the paper introduces the methods and major contents of internal auditing: internal control auditing, financial auditing, operational auditing and management auditing. The chapter 4 analyses the features of corporate governance, interprets the relationship between internal auditing and corporate governance and then puts forward the model of internal auditing in governance structure etc. In chapter 5, according to the analysis of internal auditing, the author puts forward several ways to solve the problems which have been talked about before.
The major contributions of the thesis include: First, indicating that internal auditing essentially produce by needs of corporate internal management. Second, analyzing the problems of internal auditing and putting forwards the means to solve them. Third, according to the current situation, pointing out that the most important task of financial auditing is to assure the reliability of accounting information system, then providing some approaches to achieve it. Fourth, providing several value-added approaches of auditing. Fifth, pointing out the question that how to assess the performance of internal auditing, and the author provides some advices.
引文
1．张彦，内部审计，上海，上海财经大学出版社，2003
2．林钟高 章铁生，公司治理与公司会计，北京，经济管理出版社，2003年
3．李维安，中国公司治理原则与国际比较，北京，中国财政经济出版社，2001年
4．孙永祥，公司治理结构：理论与实证研究，上海，上海三联书店上海人民出版社，2002年
5．审计文摘，2001年——2004年各期相关文章
6．陈作习 韩华．试论管理审计与公司治理．四川会计，2002年第1期，31-33
7．吴秋生 杨瑞平，内部审计：组织价值的增加者，审计与经济研究，2003年第5期，27-30
8．陈梅 陈君宁，交易费用、契约成本、受托责任与内部审计，财务与会计导刊，2004年第2期，23-25页
9．胡小燕，现代企业制度下的内部审计，上海会计，2002年第1期，60-61
10．雷光勇 崔文娟，现代审计产权论，财务与会计导刊，2001年第9期，72-75页
11．韩晓梅花，西方内部审计十大发展趋势，上海会计，2002年第7期，47-49页
12．刘异伟，张铁，公司治理结构的演进逻辑，财经问题研究，2002年第11期，23-26
13．贺旭玲，现代企业内部审计制度的构想，山东农业大学学报(社科版)，2002年第12期，87-90
14．谢荣 吴建友，论索克斯法案对我国的影响，审计研究，2003年第1期，16-19
15．中国内部审计准则序言、内部审计基本准则、内部审计具体准则第1号——审计计划、内部审计人员职业道德规范，财会月刊，2003年A10，62-64
16．冯均科，实施人本主义的内部审计管理策略刍议，财务与会计导刊，2002年第7期，73-76
17．方红星，内部控制、审计与组织效率，会计研究，2002年第7期，41-44
18．王光远，消极防弊．积极兴利．价值增值(一)(二)(三)(四)(五)，2003A2-A6
19．唐跃军，析内部审计在企业管理中发挥作用的途径，审计与经济研究，2003年第3期，14-16
20．管少华，内部审计定义的新理念，中国审计，2002年第2期，38-39
21．姜彦福 张健 林强，产权、竞争与公司治理，经济管理，2001年第21期，6-9
22．刘烨，我国上市公司关联交易盈余管理解析，财经理论与实践，2001年第9期，92-95
23. ALVIN A, Arens James K. Loebbecks/著, Auditing : An Integrated Approach,
清华大学出版社，2001年 287-328，
24．Stephen P．Robbi ns David A．Decenzo，Fundamental s of Management，北京，北京大学出版社，2002
25．William F．Messier．JR．，Auditing；A Systematic Approach，大连，东北财经大学出版社，1998
2．林钟高 章铁生，公司治理与公司会计，北京，经济管理出版社，2003年
3．李维安，中国公司治理原则与国际比较，北京，中国财政经济出版社，2001年
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5．审计文摘，2001年——2004年各期相关文章
6．陈作习 韩华．试论管理审计与公司治理．四川会计，2002年第1期，31-33
7．吴秋生 杨瑞平，内部审计：组织价值的增加者，审计与经济研究，2003年第5期，27-30
8．陈梅 陈君宁，交易费用、契约成本、受托责任与内部审计，财务与会计导刊，2004年第2期，23-25页
9．胡小燕，现代企业制度下的内部审计，上海会计，2002年第1期，60-61
10．雷光勇 崔文娟，现代审计产权论，财务与会计导刊，2001年第9期，72-75页
11．韩晓梅花，西方内部审计十大发展趋势，上海会计，2002年第7期，47-49页
12．刘异伟，张铁，公司治理结构的演进逻辑，财经问题研究，2002年第11期，23-26
13．贺旭玲，现代企业内部审计制度的构想，山东农业大学学报(社科版)，2002年第12期，87-90
14．谢荣 吴建友，论索克斯法案对我国的影响，审计研究，2003年第1期，16-19
15．中国内部审计准则序言、内部审计基本准则、内部审计具体准则第1号——审计计划、内部审计人员职业道德规范，财会月刊，2003年A10，62-64
16．冯均科，实施人本主义的内部审计管理策略刍议，财务与会计导刊，2002年第7期，73-76
17．方红星，内部控制、审计与组织效率，会计研究，2002年第7期，41-44
18．王光远，消极防弊．积极兴利．价值增值(一)(二)(三)(四)(五)，2003A2-A6
19．唐跃军，析内部审计在企业管理中发挥作用的途径，审计与经济研究，2003年第3期，14-16
20．管少华，内部审计定义的新理念，中国审计，2002年第2期，38-39
21．姜彦福 张健 林强，产权、竞争与公司治理，经济管理，2001年第21期，6-9
22．刘烨，我国上市公司关联交易盈余管理解析，财经理论与实践，2001年第9期，92-95
23. ALVIN A, Arens James K. Loebbecks/著, Auditing : An Integrated Approach,
清华大学出版社，2001年 287-328，
24．Stephen P．Robbi ns David A．Decenzo，Fundamental s of Management，北京，北京大学出版社，2002
25．William F．Messier．JR．，Auditing；A Systematic Approach，大连，东北财经大学出版社，1998