对我国企业实施全面预算管理的探讨
|
摘要
全面预算管理理论自从诞生以来，曾经风靡一时，许多国际上大中型企业在
实施全面预算管理时取得了较好的经济效益。我国财政部、原国家经贸委和相关
部门都先后颁布了规章制度大力推行全面预算管理，许多企业在实际推行中也取
得了较为显著的成果，全面预算管理的作用得到了证实。但是目前中国企业的经
营环境发生了很大改变，一方面知识经济初露端倪，技术创新和人力资源已经成
为企业核心竞争力的两大要素；另一方面，全面预算管理在实施中出现管理低效，
脱离企业战略，偏离企业的经营目标，偏重财务业绩的考核等问题。如何让全面
预算管理适应这些新的经营环境；如何让全面预算管理和目前日新月异的管理方
法结合起来；如何对全面预算管理自身进行创新，已经是迫在眉睫的问题。由于全
面预算管理的实施对象是企业，因此必需要对企业进行认识，同时全面预算管理
作为一种管理方法，它必然和管理的组织、目标、控制、激励等内容相联系。本
文基于这些来进行以下的探讨：
第一章，笔者主要从经济学角度对全面预算管理的相关理论进行了概述。首
先从契约经济学、管理学的两种角度对企业进行了解读，为后文相关内容的分析
打下了基础。在第二节里，对全面预算管理的本质进行了探讨。本文认为全面预
算管理本质上是一种企业的契约，在这个契约里，为了降低企业的运行成本，委
托者和代理者对各自的权利和责任进行了约定，然后根据履约情况进行考评。以
后各部分交代了全面预算管理的作用和基本内容。一方面通过对作用的归纳，加
深了认识全面预算管理的必要性和现实意义；另一方面从委托代理理论的角度对
基本内容进行了梳理，为后文提供了理论依据。
第二章，文章回顾了全面预算管理在中国发展的历史沿革，指出其既有现实
意义，但又有许多有待改进的地方。在此基础上，结合相关的调查数据，选取了
三个案例进行分析：一个是在实施全面预算管理中比较成功的企业，一个略带瑕
疵的企业，另一个是几乎失败的企业，点面结合得出中国目前的全面预算管理实
施的总体水平和主要问题所在。本文认为，中国企业在实施全面预算管理时存在
着预算环境不健全，预算的操作技术不完善，预算考评不够科学等问题。接着对
问题产生的主要原因进行了分析，本文认为我国在实施全面预算管理的过程中，
由于传统的经营模式思想的影响，对知识经济认识的不足，相关预算的管理实施
水平欠佳等原因导致了目前的状况。在整个过程中本文尽量让理论与事实结合起
来说明问题。
第三章，根据上面所述的问题和原因，结合第一章的相关理论，本文提出了
改进的对策:(l)要对全面预算管理的环境进行整合。一方面对公司的治理要进
行两点改进，调动员工的积极性，另一方面要用价值链分析法对企业的预算流程
进行再造，使预算组织和成本更加合理，为全面预算管理高效运行提供一个平台。
同时还要对实施预算环境的影响因素认真分析。(2)在业务预算上要加强人力资
源成本预算和科研经费预算，不能象以往一样设置无关的项目替代，并就该问题
的具体解决办法用案例演示了其大致的思路(3)对预算的整个过程中组织的设置、
目标的制定、预算的控制等都提出了相关的策略。其中在目标的制定中，本文根
据中国企业在实施全面预算的现实情况，重点强调了要注意的几个方面。在预算
的控制中，本文建立了全面预算预警系统。(4)在预算的考评中，本文主张将财
务指标和非财务指标结合起来，以定性研究为指导，以定量研究为重点，确立了
选取指标的原则，建立了相关的模型，并用实例进行了验证。(5)由于全面预算
管理的人本主义倾向明显，本文认为企业文化的影响越来越重要，己经成为企业
的经营宗旨，就企业文化与全面预算管理结合提出了自己的构想。
从各章逻辑来看，全文大致按照以下的思路:第一章重点从经济学角度来认
识企业和全面预算管理的相关的理论。这既加深了对全面预算管理的认识又为后
面解决问题提供了理论依据。第二章，通过实事来证实我国企业在全面预算管理
中存在的问题并分析其原因。第三章根据前面主要问题和原因提出自己的改进对
策。
Overall budget management has ever become popular for a time since it was created, many large and international enterprises acquired the good economic effects, while putting Overall budget management into practice .The Ministry of Finance, the original Economic Trade Commission and related section in our country successively regulated the regulation system and promoted strongly the Overall budget management, because it improved the situation of our enterprise in China, the action of Overall budget management got the confirmation, but the environment of the Chinese enterprises has taken great changes, the knowledge-based economy manifesting, the innovation of technique and human resources have already become the core competencies of the enterprise. Overall budget management oneself regulate the low effect in implementation, escaping from the strategy of enterprise, deviating from the target of the management of the undertaking, over-emphasizing the accomplishment of finance. How to let Overall budget manageme
nt adapt to the newly operating the environment, how to let Overall budget management regulated with the handling system of the current continuous changes and improvements, how to let Overall budget management proceed the innovation, have been very important, because the undertaking puts overall budget management into practice, we must take it into consideration. At the same time, the overall budget management is combined with the organization, target, control, encouragement and so on as a means of management .the article expresses the author's point according to them.
Chapter 1, the article deals with the main related theories of Overall budget management in general outline. Provide the explanation to undertaking in two kinds of angles, from economics to management, the construction of organization, setting up the target control and evaluation are based on the principal-agent theory. The explanation of management defines the contents of Overall budget management. In section 2, the article discusses the essence of Overall budget management. This text recognizes the Overall budget management is one of the enterprise contract essentially, in this contract, for the sake of lowering movement cost of the undertaking, the rights and responsibility between the principal and agents are established, then according to carrying out the contract, check it at the end of the part, the action and the concept framework of the
Overall budget management are handed over, on one hand, generate the action, deepen the necessity and the realistic meaning of Overall budget management, on the other hand comb the basic theories for expressing analysis in the theories in next part.
Chapter 2, The article retrospects the historical evolutions of Overall budget management in China, pointing out the meaning of its current fulfillment, which need improve many places at the same time, based on it, the author selects three case by examination and provide the substantial evidence for the next. While the undertaking putting Overall budget management into practice, one a successful undertaking, one taking minor faults, another is almost not too successful undertaking, proceeding analysis in the combinative related data, draw a conclusion which key problem the current Overall budget management is. This text recognizes, putting Overall budget management into practice, the environment is not sound, And the technique of the budget is not perfect, the index not scientific etc. proceeding the analysis to the reason of the problem, this text recognizes during putting Overall budget management into practice, resulting from the impact of the mode thought traditionally, the reason is the scarcity of knowledge-based economy, the low level of operating Overall budget management, this text combine the fact with theory in analytic process.
Chapter 3, According to the top problem and the reason, put forward the countermeasures.(l) the environment of the budget should proceed the integration completely. On one hand, we must develop the governance, transferr
实施全面预算管理时取得了较好的经济效益。我国财政部、原国家经贸委和相关
部门都先后颁布了规章制度大力推行全面预算管理，许多企业在实际推行中也取
得了较为显著的成果，全面预算管理的作用得到了证实。但是目前中国企业的经
营环境发生了很大改变，一方面知识经济初露端倪，技术创新和人力资源已经成
为企业核心竞争力的两大要素；另一方面，全面预算管理在实施中出现管理低效，
脱离企业战略，偏离企业的经营目标，偏重财务业绩的考核等问题。如何让全面
预算管理适应这些新的经营环境；如何让全面预算管理和目前日新月异的管理方
法结合起来；如何对全面预算管理自身进行创新，已经是迫在眉睫的问题。由于全
面预算管理的实施对象是企业，因此必需要对企业进行认识，同时全面预算管理
作为一种管理方法，它必然和管理的组织、目标、控制、激励等内容相联系。本
文基于这些来进行以下的探讨：
第一章，笔者主要从经济学角度对全面预算管理的相关理论进行了概述。首
先从契约经济学、管理学的两种角度对企业进行了解读，为后文相关内容的分析
打下了基础。在第二节里，对全面预算管理的本质进行了探讨。本文认为全面预
算管理本质上是一种企业的契约，在这个契约里，为了降低企业的运行成本，委
托者和代理者对各自的权利和责任进行了约定，然后根据履约情况进行考评。以
后各部分交代了全面预算管理的作用和基本内容。一方面通过对作用的归纳，加
深了认识全面预算管理的必要性和现实意义；另一方面从委托代理理论的角度对
基本内容进行了梳理，为后文提供了理论依据。
第二章，文章回顾了全面预算管理在中国发展的历史沿革，指出其既有现实
意义，但又有许多有待改进的地方。在此基础上，结合相关的调查数据，选取了
三个案例进行分析：一个是在实施全面预算管理中比较成功的企业，一个略带瑕
疵的企业，另一个是几乎失败的企业，点面结合得出中国目前的全面预算管理实
施的总体水平和主要问题所在。本文认为，中国企业在实施全面预算管理时存在
着预算环境不健全，预算的操作技术不完善，预算考评不够科学等问题。接着对
问题产生的主要原因进行了分析，本文认为我国在实施全面预算管理的过程中，
由于传统的经营模式思想的影响，对知识经济认识的不足，相关预算的管理实施
水平欠佳等原因导致了目前的状况。在整个过程中本文尽量让理论与事实结合起
来说明问题。
第三章，根据上面所述的问题和原因，结合第一章的相关理论，本文提出了
改进的对策:(l)要对全面预算管理的环境进行整合。一方面对公司的治理要进
行两点改进，调动员工的积极性，另一方面要用价值链分析法对企业的预算流程
进行再造，使预算组织和成本更加合理，为全面预算管理高效运行提供一个平台。
同时还要对实施预算环境的影响因素认真分析。(2)在业务预算上要加强人力资
源成本预算和科研经费预算，不能象以往一样设置无关的项目替代，并就该问题
的具体解决办法用案例演示了其大致的思路(3)对预算的整个过程中组织的设置、
目标的制定、预算的控制等都提出了相关的策略。其中在目标的制定中，本文根
据中国企业在实施全面预算的现实情况，重点强调了要注意的几个方面。在预算
的控制中，本文建立了全面预算预警系统。(4)在预算的考评中，本文主张将财
务指标和非财务指标结合起来，以定性研究为指导，以定量研究为重点，确立了
选取指标的原则，建立了相关的模型，并用实例进行了验证。(5)由于全面预算
管理的人本主义倾向明显，本文认为企业文化的影响越来越重要，己经成为企业
的经营宗旨，就企业文化与全面预算管理结合提出了自己的构想。
从各章逻辑来看，全文大致按照以下的思路:第一章重点从经济学角度来认
识企业和全面预算管理的相关的理论。这既加深了对全面预算管理的认识又为后
面解决问题提供了理论依据。第二章，通过实事来证实我国企业在全面预算管理
中存在的问题并分析其原因。第三章根据前面主要问题和原因提出自己的改进对
策。
Overall budget management has ever become popular for a time since it was created, many large and international enterprises acquired the good economic effects, while putting Overall budget management into practice .The Ministry of Finance, the original Economic Trade Commission and related section in our country successively regulated the regulation system and promoted strongly the Overall budget management, because it improved the situation of our enterprise in China, the action of Overall budget management got the confirmation, but the environment of the Chinese enterprises has taken great changes, the knowledge-based economy manifesting, the innovation of technique and human resources have already become the core competencies of the enterprise. Overall budget management oneself regulate the low effect in implementation, escaping from the strategy of enterprise, deviating from the target of the management of the undertaking, over-emphasizing the accomplishment of finance. How to let Overall budget manageme
nt adapt to the newly operating the environment, how to let Overall budget management regulated with the handling system of the current continuous changes and improvements, how to let Overall budget management proceed the innovation, have been very important, because the undertaking puts overall budget management into practice, we must take it into consideration. At the same time, the overall budget management is combined with the organization, target, control, encouragement and so on as a means of management .the article expresses the author's point according to them.
Chapter 1, the article deals with the main related theories of Overall budget management in general outline. Provide the explanation to undertaking in two kinds of angles, from economics to management, the construction of organization, setting up the target control and evaluation are based on the principal-agent theory. The explanation of management defines the contents of Overall budget management. In section 2, the article discusses the essence of Overall budget management. This text recognizes the Overall budget management is one of the enterprise contract essentially, in this contract, for the sake of lowering movement cost of the undertaking, the rights and responsibility between the principal and agents are established, then according to carrying out the contract, check it at the end of the part, the action and the concept framework of the
Overall budget management are handed over, on one hand, generate the action, deepen the necessity and the realistic meaning of Overall budget management, on the other hand comb the basic theories for expressing analysis in the theories in next part.
Chapter 2, The article retrospects the historical evolutions of Overall budget management in China, pointing out the meaning of its current fulfillment, which need improve many places at the same time, based on it, the author selects three case by examination and provide the substantial evidence for the next. While the undertaking putting Overall budget management into practice, one a successful undertaking, one taking minor faults, another is almost not too successful undertaking, proceeding analysis in the combinative related data, draw a conclusion which key problem the current Overall budget management is. This text recognizes, putting Overall budget management into practice, the environment is not sound, And the technique of the budget is not perfect, the index not scientific etc. proceeding the analysis to the reason of the problem, this text recognizes during putting Overall budget management into practice, resulting from the impact of the mode thought traditionally, the reason is the scarcity of knowledge-based economy, the low level of operating Overall budget management, this text combine the fact with theory in analytic process.
Chapter 3, According to the top problem and the reason, put forward the countermeasures.(l) the environment of the budget should proceed the integration completely. On one hand, we must develop the governance, transferr
引文
[1] 汤谷良 《全面预算管理--种新的游戏规则》《新理财》2003年．2
[2] 裘宗舜 《财务会计概念研究》 立信会计出版社2001年
[3] 潘爱香 高晨 《全面预算管理》 浙江人民出版社2001年10月
[4] 陈毓圭 《财务学术前沿课题》 经济科学出版社2001年12月
[5] 张维迎 《博弈论与信息经济学》 上海人民出版社 上海三联书店1996年
[6] 谢科范 罗险峰 《市场风险预警管理》 河北科学技术出版社 1999年
[7] 周三多等著 《管理原理》 南京大学出版社 1998年2月
[8] 迈克尔·波特 著 陈小悦译《竞争优势》 华夏出版社 1997年
[9] 李维安等著 《现代公司治理研究》 中国人民大学出版社2002年
[10] [美]科斯·哈特·斯蒂格利茨 [瑞]拉斯·沃因·汉斯·韦坎德 李风圣译 《契约经济学》经济科学出版社 1999年
[11] 闫培金 王成 《企业财务内控精要》 中国经济出版社 2001年
[12] [美]詹姆斯·亚当斯著 藏英年译 《思维革新》中国社会科学出版社 1999年
[13] 佘廉 高风彦 等著《企业营销预警管理》 河北科学技术出版社 1999年
[14] 张维迎 《企业的企业家--契约理论》上海三联书店 上海人民出版社 1996年
[15] 翟丽 著《企业知识创新管理》 复旦大学出版社 2001年
[16] [瑞] 卡文·爱瑞克·斯威比等著梁立新 译 《知识经济型企业管理》海洋出 版社 2002年
[17] 沃尔特·j·萨蒙等著 《公司治理》 中国人民大学出版社 哈佛商学院 出版社2001年
[18] 戴维·j·科利斯等著 《公司战略》中国人民大学出版社 哈佛商学院 出版社 2001年
[19] 刘光明 《企业文化》 经济管理出版社 2001年
[20] 朱舟 《人力资源管理教程》 上海财经大学出版社 2001年
[21] 汪丁丁 《在经济学和哲学之间》 中国社会科学出版社 1996年8
[22] 金碚 《企业竞争力经济学》 经济科学 出版社 2001年
[23] 汤云为 钱逢胜 《会计理论》 上海财经大学出版社 1997年
[24] 赵西卜 《企业实施全面预算管理的几大误区》 《财务与会计》 2003年3
[25] 全思飞 丁敏 《我国企业实施全面预算管理难在何处》 《财会通讯》2003年8
[26] 李西军 《推行全面预算管理，提高企业核心竞争力》 《会计之友》2003年5
[27] 史文彬 《不同起点预算模式比较及选择》 《财会通讯》 2003年4
[28] 张蕊 《企业战略经营业绩评价指数体系研究》 中国财政经济出版社 2002年
[29] 陈德萍 《人力资源成本结构分析》《财务与会计导刊》 2003． 8
[30] 赵艳 《价值链会计浅探》 《四川会计》 2003． 7
[31] 南京大学课题组 《中国企业预算管理现状的判断及评价》 《会计研究》2001． 1
[32] 管军 段兴民 《企业人力资本业绩评价与期权定价》《中国人民大学复印资料 工 业企业管理》2003． 9
[33] 李传军 《公司治理的两种模式及其转化》《中国人民大学复印资料 工业企业管 理》 2003． 3
[34] 李郁芳 《<转轨时期政府规制过程的制度缺陷及其治理>贰豆芾硎澜纭?004． 1
[35] 阎达五 《价值链会计研究：回顾与展望》 《会计研究》 2004． 1
[36] 郑国铎 《企业激励论》 经济管理出版社2001年
[37] 侯光明 李存金《现代管理激励与约束机制》 高等教育出版社 2001年
[38] 韩毅 《历史的制度分析--西方制度经济史学的新进展》辽宁大学出版社 2001
[39] 哈泽尔．约翰逊著 齐寅峰 李莉 译《资本预算》机械出版社 2002年
[40] 何自力《比较制度经济学》南开大学出版社 2003年12
[41] 郑洪涛 《企业内部控制精要》中国财政经济出版社 2003年
[42] 尚玉钒 席酉民 《企业文化管理与管理预警研究》 中国人民大学复印资料 工业 企业管理 2001． 5
[43] 朱跃军《设立企业的预警反应系统》中国人民大学复印资料 工业企业管理 2001． 3
[44] 邧平南 王塑源《企业经营风险及预警研究》 《决策借鉴》 1999． 3
[45] 胡华更 罗险峰 《我国企业存在风险预警指标体系》《企业经济》 2000． 5
[46] 孙志明 宋旭芒 《对中国企业进行预警管理思考》 《工业企业管理》 2001． 6
[47] 佘廉 《企业预警系统》 河北科技出版社 1999年
[49] 汪家常 韩伟伟《战略预算管理》 《管理世界》 2002． 5
[50] 张志刚等 《集团公司理财》 中国财政经济出版社2001
[51] 李维安 《现代公司治理》 中国人民大学出版社 2002年
[52] 叶祥松 《内部人控制与公司治理结构失效》 《西北大学学报》 2002． 3
[53] Michael A hitt R.duane Ireland Robert E.hoskisson strategic management China machine press 2001
[54] hart, oand B holmstrom:the theory of contracts in T Bewley ed, Advance in economic theory, London: Cambridge university press 1987． 9
[55] marc ross 1986． Capital Budgeting practices of twelve large manufactures. Finacial management(winter)
[56] C.t. horngren.geoge Foster and srikant M.datar. cost Accouting. Amanagerial Emphasis, Prentice Hall, 2000
[57] DavidF.Scott, Jr andJ.WilliamPetty.l984． Capital Budgeting in large American firms: Aretrospective Analysis and Synthsis the financial review (march)
[58] R.H.garrison ,Eric W.Noreen, g.Richard chesley, andRaymend F.Carrol.management Accounting(4th ed).Irwin, 1999
[59] Vicky Arnold, and SteveG. Sutton.Behavioral Accouting research: Foundations and Fronitiers. American Association 1997
[60] lawrences kleiman human Resource management :A Tool for competitive Advantage china machine press 2000
[61] Ernest I Hanson "the budgeting control function" the Accounting Review April 1966
[62] Jensen and Mecking "Contract Economics" oxford Blackwell 1992
[63] Anthony andYoung "Management control in nonprofit organization "3rd Edition 1984
[64] 《Financial Management and control》, ACCAoffical textbook edition 2001
[65] charles T Horgren Ggeorge Foster and srikant M.dar "cost Accouting"9thEdition 1997
[66] Kenton B walker "the effects of a Budget-based Inccentive Compensation scheme on the bugeting behavior of managers and subordinates" journal of management Accounting Research 1999
[2] 裘宗舜 《财务会计概念研究》 立信会计出版社2001年
[3] 潘爱香 高晨 《全面预算管理》 浙江人民出版社2001年10月
[4] 陈毓圭 《财务学术前沿课题》 经济科学出版社2001年12月
[5] 张维迎 《博弈论与信息经济学》 上海人民出版社 上海三联书店1996年
[6] 谢科范 罗险峰 《市场风险预警管理》 河北科学技术出版社 1999年
[7] 周三多等著 《管理原理》 南京大学出版社 1998年2月
[8] 迈克尔·波特 著 陈小悦译《竞争优势》 华夏出版社 1997年
[9] 李维安等著 《现代公司治理研究》 中国人民大学出版社2002年
[10] [美]科斯·哈特·斯蒂格利茨 [瑞]拉斯·沃因·汉斯·韦坎德 李风圣译 《契约经济学》经济科学出版社 1999年
[11] 闫培金 王成 《企业财务内控精要》 中国经济出版社 2001年
[12] [美]詹姆斯·亚当斯著 藏英年译 《思维革新》中国社会科学出版社 1999年
[13] 佘廉 高风彦 等著《企业营销预警管理》 河北科学技术出版社 1999年
[14] 张维迎 《企业的企业家--契约理论》上海三联书店 上海人民出版社 1996年
[15] 翟丽 著《企业知识创新管理》 复旦大学出版社 2001年
[16] [瑞] 卡文·爱瑞克·斯威比等著梁立新 译 《知识经济型企业管理》海洋出 版社 2002年
[17] 沃尔特·j·萨蒙等著 《公司治理》 中国人民大学出版社 哈佛商学院 出版社2001年
[18] 戴维·j·科利斯等著 《公司战略》中国人民大学出版社 哈佛商学院 出版社 2001年
[19] 刘光明 《企业文化》 经济管理出版社 2001年
[20] 朱舟 《人力资源管理教程》 上海财经大学出版社 2001年
[21] 汪丁丁 《在经济学和哲学之间》 中国社会科学出版社 1996年8
[22] 金碚 《企业竞争力经济学》 经济科学 出版社 2001年
[23] 汤云为 钱逢胜 《会计理论》 上海财经大学出版社 1997年
[24] 赵西卜 《企业实施全面预算管理的几大误区》 《财务与会计》 2003年3
[25] 全思飞 丁敏 《我国企业实施全面预算管理难在何处》 《财会通讯》2003年8
[26] 李西军 《推行全面预算管理，提高企业核心竞争力》 《会计之友》2003年5
[27] 史文彬 《不同起点预算模式比较及选择》 《财会通讯》 2003年4
[28] 张蕊 《企业战略经营业绩评价指数体系研究》 中国财政经济出版社 2002年
[29] 陈德萍 《人力资源成本结构分析》《财务与会计导刊》 2003． 8
[30] 赵艳 《价值链会计浅探》 《四川会计》 2003． 7
[31] 南京大学课题组 《中国企业预算管理现状的判断及评价》 《会计研究》2001． 1
[32] 管军 段兴民 《企业人力资本业绩评价与期权定价》《中国人民大学复印资料 工 业企业管理》2003． 9
[33] 李传军 《公司治理的两种模式及其转化》《中国人民大学复印资料 工业企业管 理》 2003． 3
[34] 李郁芳 《<转轨时期政府规制过程的制度缺陷及其治理>贰豆芾硎澜纭?004． 1
[35] 阎达五 《价值链会计研究：回顾与展望》 《会计研究》 2004． 1
[36] 郑国铎 《企业激励论》 经济管理出版社2001年
[37] 侯光明 李存金《现代管理激励与约束机制》 高等教育出版社 2001年
[38] 韩毅 《历史的制度分析--西方制度经济史学的新进展》辽宁大学出版社 2001
[39] 哈泽尔．约翰逊著 齐寅峰 李莉 译《资本预算》机械出版社 2002年
[40] 何自力《比较制度经济学》南开大学出版社 2003年12
[41] 郑洪涛 《企业内部控制精要》中国财政经济出版社 2003年
[42] 尚玉钒 席酉民 《企业文化管理与管理预警研究》 中国人民大学复印资料 工业 企业管理 2001． 5
[43] 朱跃军《设立企业的预警反应系统》中国人民大学复印资料 工业企业管理 2001． 3
[44] 邧平南 王塑源《企业经营风险及预警研究》 《决策借鉴》 1999． 3
[45] 胡华更 罗险峰 《我国企业存在风险预警指标体系》《企业经济》 2000． 5
[46] 孙志明 宋旭芒 《对中国企业进行预警管理思考》 《工业企业管理》 2001． 6
[47] 佘廉 《企业预警系统》 河北科技出版社 1999年
[49] 汪家常 韩伟伟《战略预算管理》 《管理世界》 2002． 5
[50] 张志刚等 《集团公司理财》 中国财政经济出版社2001
[51] 李维安 《现代公司治理》 中国人民大学出版社 2002年
[52] 叶祥松 《内部人控制与公司治理结构失效》 《西北大学学报》 2002． 3
[53] Michael A hitt R.duane Ireland Robert E.hoskisson strategic management China machine press 2001
[54] hart, oand B holmstrom:the theory of contracts in T Bewley ed, Advance in economic theory, London: Cambridge university press 1987． 9
[55] marc ross 1986． Capital Budgeting practices of twelve large manufactures. Finacial management(winter)
[56] C.t. horngren.geoge Foster and srikant M.datar. cost Accouting. Amanagerial Emphasis, Prentice Hall, 2000
[57] DavidF.Scott, Jr andJ.WilliamPetty.l984． Capital Budgeting in large American firms: Aretrospective Analysis and Synthsis the financial review (march)
[58] R.H.garrison ,Eric W.Noreen, g.Richard chesley, andRaymend F.Carrol.management Accounting(4th ed).Irwin, 1999
[59] Vicky Arnold, and SteveG. Sutton.Behavioral Accouting research: Foundations and Fronitiers. American Association 1997
[60] lawrences kleiman human Resource management :A Tool for competitive Advantage china machine press 2000
[61] Ernest I Hanson "the budgeting control function" the Accounting Review April 1966
[62] Jensen and Mecking "Contract Economics" oxford Blackwell 1992
[63] Anthony andYoung "Management control in nonprofit organization "3rd Edition 1984
[64] 《Financial Management and control》, ACCAoffical textbook edition 2001
[65] charles T Horgren Ggeorge Foster and srikant M.dar "cost Accouting"9thEdition 1997
[66] Kenton B walker "the effects of a Budget-based Inccentive Compensation scheme on the bugeting behavior of managers and subordinates" journal of management Accounting Research 1999
© 2004-2018 中国地质图书馆版权所有 京ICP备05064691号 京公网安备11010802017129号 地址：北京市海淀区学院路29号 邮编：100083 电话：办公室：(+86 10)66554848；文献借阅、咨询服务、科技查新：66554700 |