我国高等学校教育成本核算研究
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摘要
高等学校教育成本核算是高校管理的一个重要组成部分，也是高校财务管理中的一个重要环节。长期以来人们把高校教育当作纯消费性事业，在这种观念指导下，高校财务管理只是预算收支金额，从不计算成本，更不敢提效益，认为一提效益就是赚钱。其实高校教育也是一种重要的生产性投资，有投入和产出，应该讲究教育办学效益，尤其在教育经费不足的情况下，更要进行高校教育成本核算。高校进行成本核算不仅是缓解办学经费不足的重要手段，而且体现了社会对高校的现实要求和高校改革与发展的客观需要，进行高校教育成本核算正成为高校的必然选择。
高校教育成本核算既是理论研究的课题，更是实践的课题，本文从理论和实践两个方面探讨高校教育成本核算问题，以理论研究为主。本文共分五章。第一章在阐述了高校教育成本核算研究背景后，对国内外研究现状进行了归纳、评述，然后介绍本文的主要内容、方法和技术路线。第二章着重对高校教育成本相关的基础概念进行理论性分析，并阐述了高校教育成本的一些分类方法，明确了高校教育成本的概念规定，使高校教育成本核算有的放矢。第三章主要在列举分析了我国现行的与高校教育有关的不同成本核算模式的基础上，借鉴企业的成本核算方法提出了高校教育成本核算的模式。第四章针对高校管理和改革的需要，建立了高校教育成本预测模型并做了简单的实证举例分析。第五章全文总结，对全文的结论进行了归纳并提出了建议。
The educational cost management of higher education is an important park of college administration and a key link of the college financial management as well. For along time, people have just been regarding education as a purely consumer institution. Under the guidance of this viewpoint, people take it for granted that only the sum of money of the reverse and expenditure is budgeted on the college financial management. The cost has never been calculated, not to mention the effectiveness. It seems that effectiveness is equal to earn money. Actually education itself is an important productive investment. It consists of both investment and product . So , it is necessary to stress effectiveness. Especially facing the scarce the educational funds, it is more urgent to enhance the educational cost management, it is important to solve the financial problem in running schools by means of the educational cost management, and also the institutional effectiveness is required by the society and the reform and developmen
t of higher education. Therefore, It is the only choice of higher education institutions to carry out the educational cost management.
The educational cost management is a subject for theory and practice. The paper attempts to discuss the system of cost accounting in the university from the two aspects, giving priority to theory. The Paper includes five chapters. Chapter one introduces the motivation of carrying out the educational cost in China universities , the international condition and national current situation. Or so it introduces the main contents, methods and technologies of the study. Chapter two mainly researches the fundamental conceptions and classifications of the educational cost using theoretical analysis. Chapter three points out the costing model of high education in China by drawing a lesson from the cost accounting of the enterprise. Chapter four establishes the forecast mode of educational cost and analyses it. The last chapter expounds the conclusions and the advices of the study.
高校教育成本核算既是理论研究的课题，更是实践的课题，本文从理论和实践两个方面探讨高校教育成本核算问题，以理论研究为主。本文共分五章。第一章在阐述了高校教育成本核算研究背景后，对国内外研究现状进行了归纳、评述，然后介绍本文的主要内容、方法和技术路线。第二章着重对高校教育成本相关的基础概念进行理论性分析，并阐述了高校教育成本的一些分类方法，明确了高校教育成本的概念规定，使高校教育成本核算有的放矢。第三章主要在列举分析了我国现行的与高校教育有关的不同成本核算模式的基础上，借鉴企业的成本核算方法提出了高校教育成本核算的模式。第四章针对高校管理和改革的需要，建立了高校教育成本预测模型并做了简单的实证举例分析。第五章全文总结，对全文的结论进行了归纳并提出了建议。
The educational cost management of higher education is an important park of college administration and a key link of the college financial management as well. For along time, people have just been regarding education as a purely consumer institution. Under the guidance of this viewpoint, people take it for granted that only the sum of money of the reverse and expenditure is budgeted on the college financial management. The cost has never been calculated, not to mention the effectiveness. It seems that effectiveness is equal to earn money. Actually education itself is an important productive investment. It consists of both investment and product . So , it is necessary to stress effectiveness. Especially facing the scarce the educational funds, it is more urgent to enhance the educational cost management, it is important to solve the financial problem in running schools by means of the educational cost management, and also the institutional effectiveness is required by the society and the reform and developmen
t of higher education. Therefore, It is the only choice of higher education institutions to carry out the educational cost management.
The educational cost management is a subject for theory and practice. The paper attempts to discuss the system of cost accounting in the university from the two aspects, giving priority to theory. The Paper includes five chapters. Chapter one introduces the motivation of carrying out the educational cost in China universities , the international condition and national current situation. Or so it introduces the main contents, methods and technologies of the study. Chapter two mainly researches the fundamental conceptions and classifications of the educational cost using theoretical analysis. Chapter three points out the costing model of high education in China by drawing a lesson from the cost accounting of the enterprise. Chapter four establishes the forecast mode of educational cost and analyses it. The last chapter expounds the conclusions and the advices of the study.
引文
(1) 高等学校财务制度[M]，北京：中国人民大学出版社，1997
(2) 张铁明，教育产业论[M]，广东：广东教育出版社，1998
(3) 刘春丽，谢军占，论教育产业与陕西经济发展[J]，教育财会，2000(1)
(4) 高等学校会计制度[M]，北京：中国人民大学出版社，1998
(5) 普通高校拨款制度(讨论稿)
(6) 李少白，吴宏鹏，刘永清，高等学校资产管理的探讨[J]，改革与战略，1999，(6)：20—24。
(7) 鲍凤仙，浅议高等教育运行成本统计[J]．江苏高教，1998，(1)：12—15。
(8) 张信东，浅议企业研究开发成本的会计处理[J]，经济问题，1999，(6)：28—30。
(9) 于富生等，成本会计学[M]，中国人民大学出版社，1998。
(10) 马克思，《资本论》，人民出版社1975年版
(11) 罗积玉，经济统计分析方法及预测，北京：清华大学出版社，1987。
(12) 林少宫等，多元统计分析及计算程序，武汉：华中工学院出版社，1987。
(13) 陈雄，教育要核算人才成本[J]，预算会计，1997(2)
(14) 官风华，国际高等教育拨款机制的理论与实践[J]，教育研究，1995，(12)：29～34。
(15) 科斯塔年，教育经济学的对象和方法[M]，丁酉成译，北京：教育科学出版社，1981，53 第1卷第4期冯金华等，普通高校生均成本结构及其测算方法研究。
(16) 彭海颖，国有民办高校教育成本核算方法初探[J]，教育财会研究，2000(1)：27-29。
(17) 王德春，试论高校教育成本核算的特点和方法[J]，教育财会研究，1999(2)：39-41。
(18) 梅义标，构建我国高校办学效益评价指标体系的思考[J]，教育财会研究，1999(5)：20-23。[责任编辑：于钦波]—56—王淑沽：建立高校成本管理机制提高办学效益。
(19) 朱海芳，管理会计学(第2版)[M]，武汉：湖北科学技术出版社，1996。
(20) 闵维方，论高等教育成本补偿政策的理论基础[J]，北京大学学报(社科版)，1998，(2)。
(21) 陈晓宇，中国高等教育成本分担：现状与趋势[J]教育与经济，1998，(4)。
(22) 谭志坚，湖南省高校生均教育直接成本的推算[J]教育与经济，2000，(3)。
(23) 彭海颖，国有民办高校教育成本核算方法初探[J]，教育财会研究，2000(1)：27-29。
(24) 胡文义，学校会计学，武汉大学出版社，1988年12月版。
(25) 马克思恩格斯选集(第3卷)。
(26) 高等学校教育成本核算刍议(J)，事业会计，2001(5)。
(27) 沈海洋，论政府行为与市场行为对高校财务管理的双重影响(J)，事业会计，2001(2)。
(28) 高等学校财务制度讲座，中国人民大学出版社1997年8月版
(29) 乔春华等，院校会计学，中国财政经济出版社，1998年7月版。
(30) 乔春华等，院校理财学，中国财政经济出版社，1998年3月版。
(31) 陈仁栋，姚立中，人力资源会计，厦门大学出版社，1991年4月版。
(32) 舒尔茨，人力资本投资，商务印书馆，1990年6版。
(33) 潘序伦，开展“人才会计”的研究，《文汇报》1980年12月19日。
(34) 财政部事业单位财务规则讲座，北京：测绘出版社，1996，54。
(35) 靳希斌，教育经济学，北京人民教育出版社，1997，284。
(36) 袁广达，高校人才成本会计核算方法的探讨，现代管理科学，2000，(3)，47。
(37) 袁连生，教育成本计量探讨，北京：北京师范大学出版社，2000，56。
(38) 闵维芳，从国情出发制定成本补偿机制，中国高等教育，1995年11期。
(39) 霍文达，教育成本分析，中央民族大学出版社，1998年2月
(40) 袁连生，关于教育成本核算的几个问题，教育发展研究，1999年3月
(41) 邵淑华，论高校人才培养成本核算体系，教育财会研究，1998年1月
(42) 郭艳铮，高启，高校应进行人才成本的核算，郑州煤炭管理干部学院学报，2001年6月
(43) 张丹，高校人才培养成本的会计核算，教育财会研究，2003年1期
(44) 曾月明，高校人才培养成本初探，事业财会，2002年6期
(45) 陈希原，高校人才成本核算的理论依据及其成本特点，教育财会研究，2003年1期
(46) 刘恒义，高校人才培养成本刍谈，冶金财会，2000年3期
(47) 杨丽冰，高等学校人才成本核算体系的设计及其应用，广东财会，2002年3期
(48) 姚立根等，高等教育人才培养成本及其核算方法研究，科学与科学技术管理，2000年3期
(49) 翟慧霞，高等院校教育成本的研究，教育财会研究，2001年6期
(50) 邓琚莲，胡军，高校教育成本核算若干问题的思考，教育财会研究，2003年1期
(51) 田恩舜，试论高等教育的成本分担与补偿机制，山西财经大学学报(高等教育版)，2003年1期
(52) 王兴界，我国高等学校成本构成与补偿，湖南财经高等专科学校学报，2003年2期
(53) Emerson O. Henke. Nonprofit Accounting[M], Boston Kent Publishing Company 1995, 465。
(54) Ziderman. A, & albrecht, D(1995) Financing Universities in Developing Countries. London: The Falmer Press。
(55) Leslie. L. & Brinkman. P (998), The Economic Value of Higher Education. New York:Mac—millan。
(56) Gertler, P&Glewwe, P (1989) The willingness to Pay for Education in Developing Countries: Evidence from Rural Peru LSMS Paper No. 54. Washington, DC: The World Bank。
(57) world Bank(1995). Priorities and strategies for Education: A World Bank Review Washington, D C: The World Bank. P 114。
(58) World Bank (1995) ·Priorities and Strategies for Education: A World Bank Review Washington, D C: World Bank, P 62, 63。
(59) Unesco (1998) ·World Education Report 1998: Teachers and Teaching in a Changing World Paris。(60) M ingat. A. & Tan. Jee-Peng (1985)。On Equity in Education Again. An International Comparison. Journal of Hum an Resources. 20 (2): 298-308。
(2) 张铁明，教育产业论[M]，广东：广东教育出版社，1998
(3) 刘春丽，谢军占，论教育产业与陕西经济发展[J]，教育财会，2000(1)
(4) 高等学校会计制度[M]，北京：中国人民大学出版社，1998
(5) 普通高校拨款制度(讨论稿)
(6) 李少白，吴宏鹏，刘永清，高等学校资产管理的探讨[J]，改革与战略，1999，(6)：20—24。
(7) 鲍凤仙，浅议高等教育运行成本统计[J]．江苏高教，1998，(1)：12—15。
(8) 张信东，浅议企业研究开发成本的会计处理[J]，经济问题，1999，(6)：28—30。
(9) 于富生等，成本会计学[M]，中国人民大学出版社，1998。
(10) 马克思，《资本论》，人民出版社1975年版
(11) 罗积玉，经济统计分析方法及预测，北京：清华大学出版社，1987。
(12) 林少宫等，多元统计分析及计算程序，武汉：华中工学院出版社，1987。
(13) 陈雄，教育要核算人才成本[J]，预算会计，1997(2)
(14) 官风华，国际高等教育拨款机制的理论与实践[J]，教育研究，1995，(12)：29～34。
(15) 科斯塔年，教育经济学的对象和方法[M]，丁酉成译，北京：教育科学出版社，1981，53 第1卷第4期冯金华等，普通高校生均成本结构及其测算方法研究。
(16) 彭海颖，国有民办高校教育成本核算方法初探[J]，教育财会研究，2000(1)：27-29。
(17) 王德春，试论高校教育成本核算的特点和方法[J]，教育财会研究，1999(2)：39-41。
(18) 梅义标，构建我国高校办学效益评价指标体系的思考[J]，教育财会研究，1999(5)：20-23。[责任编辑：于钦波]—56—王淑沽：建立高校成本管理机制提高办学效益。
(19) 朱海芳，管理会计学(第2版)[M]，武汉：湖北科学技术出版社，1996。
(20) 闵维方，论高等教育成本补偿政策的理论基础[J]，北京大学学报(社科版)，1998，(2)。
(21) 陈晓宇，中国高等教育成本分担：现状与趋势[J]教育与经济，1998，(4)。
(22) 谭志坚，湖南省高校生均教育直接成本的推算[J]教育与经济，2000，(3)。
(23) 彭海颖，国有民办高校教育成本核算方法初探[J]，教育财会研究，2000(1)：27-29。
(24) 胡文义，学校会计学，武汉大学出版社，1988年12月版。
(25) 马克思恩格斯选集(第3卷)。
(26) 高等学校教育成本核算刍议(J)，事业会计，2001(5)。
(27) 沈海洋，论政府行为与市场行为对高校财务管理的双重影响(J)，事业会计，2001(2)。
(28) 高等学校财务制度讲座，中国人民大学出版社1997年8月版
(29) 乔春华等，院校会计学，中国财政经济出版社，1998年7月版。
(30) 乔春华等，院校理财学，中国财政经济出版社，1998年3月版。
(31) 陈仁栋，姚立中，人力资源会计，厦门大学出版社，1991年4月版。
(32) 舒尔茨，人力资本投资，商务印书馆，1990年6版。
(33) 潘序伦，开展“人才会计”的研究，《文汇报》1980年12月19日。
(34) 财政部事业单位财务规则讲座，北京：测绘出版社，1996，54。
(35) 靳希斌，教育经济学，北京人民教育出版社，1997，284。
(36) 袁广达，高校人才成本会计核算方法的探讨，现代管理科学，2000，(3)，47。
(37) 袁连生，教育成本计量探讨，北京：北京师范大学出版社，2000，56。
(38) 闵维芳，从国情出发制定成本补偿机制，中国高等教育，1995年11期。
(39) 霍文达，教育成本分析，中央民族大学出版社，1998年2月
(40) 袁连生，关于教育成本核算的几个问题，教育发展研究，1999年3月
(41) 邵淑华，论高校人才培养成本核算体系，教育财会研究，1998年1月
(42) 郭艳铮，高启，高校应进行人才成本的核算，郑州煤炭管理干部学院学报，2001年6月
(43) 张丹，高校人才培养成本的会计核算，教育财会研究，2003年1期
(44) 曾月明，高校人才培养成本初探，事业财会，2002年6期
(45) 陈希原，高校人才成本核算的理论依据及其成本特点，教育财会研究，2003年1期
(46) 刘恒义，高校人才培养成本刍谈，冶金财会，2000年3期
(47) 杨丽冰，高等学校人才成本核算体系的设计及其应用，广东财会，2002年3期
(48) 姚立根等，高等教育人才培养成本及其核算方法研究，科学与科学技术管理，2000年3期
(49) 翟慧霞，高等院校教育成本的研究，教育财会研究，2001年6期
(50) 邓琚莲，胡军，高校教育成本核算若干问题的思考，教育财会研究，2003年1期
(51) 田恩舜，试论高等教育的成本分担与补偿机制，山西财经大学学报(高等教育版)，2003年1期
(52) 王兴界，我国高等学校成本构成与补偿，湖南财经高等专科学校学报，2003年2期
(53) Emerson O. Henke. Nonprofit Accounting[M], Boston Kent Publishing Company 1995, 465。
(54) Ziderman. A, & albrecht, D(1995) Financing Universities in Developing Countries. London: The Falmer Press。
(55) Leslie. L. & Brinkman. P (998), The Economic Value of Higher Education. New York:Mac—millan。
(56) Gertler, P&Glewwe, P (1989) The willingness to Pay for Education in Developing Countries: Evidence from Rural Peru LSMS Paper No. 54. Washington, DC: The World Bank。
(57) world Bank(1995). Priorities and strategies for Education: A World Bank Review Washington, D C: The World Bank. P 114。
(58) World Bank (1995) ·Priorities and Strategies for Education: A World Bank Review Washington, D C: World Bank, P 62, 63。
(59) Unesco (1998) ·World Education Report 1998: Teachers and Teaching in a Changing World Paris。(60) M ingat. A. & Tan. Jee-Peng (1985)。On Equity in Education Again. An International Comparison. Journal of Hum an Resources. 20 (2): 298-308。
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