我国企业年金发展研究
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摘要
本文的论述分为三个部分，第一部分介绍了企业年金制度的基本知识；第二部分系统地考察了香港强积金的制度设计及其运行过程；第三部分是以强积金为参考对象，全面阐释了我国企业年金的发展策略。
我国在1991年按照“三支柱”模式建立了由基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄养老三个支柱所构成的多层次的养老保险体系。企业年金，是指由企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实施条件下为本企业职工所建立的一种辅助性的养老保险。它作为老年收入的一个补充来源，已经成为大多数欧美国家养老保险体系的一个重要支柱，而且随着人口老龄化的严重以及减轻国家养老负担压力的迫切需要，企业年金越来越受到各国政府和社会的关注。
纵观全球各国的养老保险体系，大多数实行市场经济的国家都推行了企业补充养老保险。在美国，大约有70％的企业加入了企业年金计划。在德国，这一比例为三分之一；在日本则为60％。相比之下，所以我国的企业年金制度发展比较缓慢，截至2000年底，企业年金的参保企业只有16247户，覆盖人员560.33万，只占基本养老保险的5.3％。
我国大陆企业年金在性质上和香港强制性公积金计划是一致的，都是一种与职业相关的退休保障。香港强积金运营的成功可以为我国企业年金的发展提供一定的借鉴作用。香港强积金为全港220多万劳动人口提供退休保障。在供款方面，采用雇员和雇主一起供款，减少了政府财政支出；又通过税收优惠，使因实施强积金计划而增加的企业成本降到最低，只占中小企业整体经营成本的百分之一还不到，防止出现社会的不安定。在选择基金运行方式时，充分发挥了香港金融服务体系完善稳健的优点，在政府严谨规管下采用了私营方式，极大地提高了效率。这一切做法都是从香港本地实践出发，力争在保持“低税收”同时，仍能建立完善的养老保障系。这些做法也是我国实施社会保障改革，发展企业年金时所应该借鉴和吸取的。
This thesis takes a comprehensive view on the Hong Kong Mandatory Provident Fund (MPF) and the occupational pensions in Mainland China. The thesis is composed of three parts. First of all, it generally describes the features of occupational pensions. Part Two has a detailed look at the overall system design and operation of Hong Kong MPF. Through in depth examination of occupational pensions and MPF in Hong Kong carried out in the first two parts of the thesis, Part Three analyses the strategy of development of China's occupational pensions by using MPF for reference.
China set up a multi-leveled system of social security according to the international three-pillar mode.Occupational pensions are supplementary pensions that are organized by employer. Occupational pensions have increasingly being an important pillar in the system of social security and attract more and more attentions from societies and governments with the urgent need to reduce government's financial burden of basic social security.
Most of market economy countries develop occupational pensions. In USA, about 70 % of all companies join the company pensions scheme. In Germany, about one third. In Japan, 60%. As a sharp comparison, only 5.3% as at end of year 2002.
Fundamentally, occupational pensions and MPF are the same. They are all related to occupations and provide retirement security for employees. A research on the system and operation of MPF will help to the further construction and improvement of the system of our country's occupational pensions.
MPF is a system of privately managed, employment-related, mandatory provident fund (MPF) schemes. Under the MPF System, both employers and employees will contribute a small percentage of the employees' cash income to registered MPF schemes managed by approved trustees. The accrued benefits will be fully vested in the scheme members, can be transferred from scheme to scheme on change of employment and must be preserved until retirement. Whilst the primary objective of introducing MPF is
to provide retirement protection to workforce, MPF also has a positive impact on Hong Kong's financial service sector. MPF schemes take fully account of Hong Kong's own social, economy, financial features, focusing on establishing a general social security system while keeping the tax rate at low level. We should benefit a lot by studying on the MPF in developing our own occupational pensions system.
我国在1991年按照“三支柱”模式建立了由基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄养老三个支柱所构成的多层次的养老保险体系。企业年金，是指由企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实施条件下为本企业职工所建立的一种辅助性的养老保险。它作为老年收入的一个补充来源，已经成为大多数欧美国家养老保险体系的一个重要支柱，而且随着人口老龄化的严重以及减轻国家养老负担压力的迫切需要，企业年金越来越受到各国政府和社会的关注。
纵观全球各国的养老保险体系，大多数实行市场经济的国家都推行了企业补充养老保险。在美国，大约有70％的企业加入了企业年金计划。在德国，这一比例为三分之一；在日本则为60％。相比之下，所以我国的企业年金制度发展比较缓慢，截至2000年底，企业年金的参保企业只有16247户，覆盖人员560.33万，只占基本养老保险的5.3％。
我国大陆企业年金在性质上和香港强制性公积金计划是一致的，都是一种与职业相关的退休保障。香港强积金运营的成功可以为我国企业年金的发展提供一定的借鉴作用。香港强积金为全港220多万劳动人口提供退休保障。在供款方面，采用雇员和雇主一起供款，减少了政府财政支出；又通过税收优惠，使因实施强积金计划而增加的企业成本降到最低，只占中小企业整体经营成本的百分之一还不到，防止出现社会的不安定。在选择基金运行方式时，充分发挥了香港金融服务体系完善稳健的优点，在政府严谨规管下采用了私营方式，极大地提高了效率。这一切做法都是从香港本地实践出发，力争在保持“低税收”同时，仍能建立完善的养老保障系。这些做法也是我国实施社会保障改革，发展企业年金时所应该借鉴和吸取的。
This thesis takes a comprehensive view on the Hong Kong Mandatory Provident Fund (MPF) and the occupational pensions in Mainland China. The thesis is composed of three parts. First of all, it generally describes the features of occupational pensions. Part Two has a detailed look at the overall system design and operation of Hong Kong MPF. Through in depth examination of occupational pensions and MPF in Hong Kong carried out in the first two parts of the thesis, Part Three analyses the strategy of development of China's occupational pensions by using MPF for reference.
China set up a multi-leveled system of social security according to the international three-pillar mode.Occupational pensions are supplementary pensions that are organized by employer. Occupational pensions have increasingly being an important pillar in the system of social security and attract more and more attentions from societies and governments with the urgent need to reduce government's financial burden of basic social security.
Most of market economy countries develop occupational pensions. In USA, about 70 % of all companies join the company pensions scheme. In Germany, about one third. In Japan, 60%. As a sharp comparison, only 5.3% as at end of year 2002.
Fundamentally, occupational pensions and MPF are the same. They are all related to occupations and provide retirement security for employees. A research on the system and operation of MPF will help to the further construction and improvement of the system of our country's occupational pensions.
MPF is a system of privately managed, employment-related, mandatory provident fund (MPF) schemes. Under the MPF System, both employers and employees will contribute a small percentage of the employees' cash income to registered MPF schemes managed by approved trustees. The accrued benefits will be fully vested in the scheme members, can be transferred from scheme to scheme on change of employment and must be preserved until retirement. Whilst the primary objective of introducing MPF is
to provide retirement protection to workforce, MPF also has a positive impact on Hong Kong's financial service sector. MPF schemes take fully account of Hong Kong's own social, economy, financial features, focusing on establishing a general social security system while keeping the tax rate at low level. We should benefit a lot by studying on the MPF in developing our own occupational pensions system.
引文
[1] 雷鼎鸣：老有所养——退休保障评议．商务印书馆(香港)有限公司，1998
[2] 梁实衡：精明透视强积金．指标有限公司出版，2000
[3] 社会保险研究所：中国企业年金制度与管理规范．中国劳动社会保障出版社，2002
[4] 世界银行：防止老龄化危机．北京：中国财政经济出版社，1996
[5] 日本社会保险研究所：企业年金．平成12年
[6] 李绍光：养老金制度与资本市场．北京：中国发展出版社，1998
[7] 董克用，王燕：养老保险．北京：中国人民大学出版社，2000
[8] 宋晓梧，张中俊等：养老保险制度改革．北京：改革出版社，1997
[9] 李珍．社会保障制度与经济发展．武汉：武汉大学出版社，1998
[10] 路德维希·艾哈德：大众的福利．丁安新译，武汉：武汉大学出版社，1995
[11] 朱青：养老金制度的经济分析与运作分析．北京：中国人民大学出版社，2002
[12] 宋晓梧：中国社会保障体制改革与发展报告．北京：中国人民大学出版社，2001
[13] 伊志宏：养老金改革——模式选择及其金融影响．北京：中国财政经济出版社，2000
[14] 罗元文：国际社会保障制度比较．—北京：中国经济出版社，2000
[15] 王婷等：中国财政社会保障资金管理运营全书．北京：物价出版社，2001
[16] 赖莉娟，张明睿：对我国企业年金制度的思考。中国劳动，2003(1)
[17] 刘钧：美国企业年金计划的运作及其对我国的启示。中央财经大学学报，2002(9)
[18] 张少云：企业年金制度初探．前沿，2002(9)
[19] 陈辉，程明：企业年金的市场化研究．现代管理科学，2003(6)
[20] 侯风萍，任丽明：企业年金的投资和管理．北京机械工业学院学报，2002(3)
[21] 王大波：商业寿险公司开拓企业年金市场研究．上海保险，2003(7)
[22] 黄丽晖：商业寿险与企业年金．中国保险．2002(11)
[23] 吕茵：完善企业年金制度，增强“第二支柱”的支撑力．人口与经济，2002(10)
[24] 袁方：我国养老保险企业年金制度探索．税收科技，2003(3)
[25] 田昆：中国企业年金委托投资的模拟实证与分析．贵州财经学院学报，2003(3)
[26] 曹雪琴：逐步建立适合中国国情的企业年金制度．上海金融，2002(10)
[27] 余筱箭等：论养老保险模式的比较．保险研究，2000(8)
[28] 王静：试论我国企业补充养老保险模式的选择．当代经济科学，2000(5)
[29] 刘金章，孟凡波：我国养老保险模式初探．现代财金，2000(4)
[30] 黄耀冬：我国企业补充养老保险模式的选择．重庆商学院学报，2002(3)
[31] 齐美祝：关于构建我国企业年金制度的思考．上海保险，2002(10)
[32] 李奕，梁清富：简介香港的强制性公积金计划．西北人口，2001(2)
[33] 舒琦：香港强积金与我国内地企业年金制度选择．证券市场导报，2003(5)
[34] 林肃娅：香港强制性公积金法律制度刍议．西南民族学院学报，2003(2)
[35] 廖理，王兵：香港特区强积金的投资管理对祖国大陆养老体制改革的启示．世界经济，2001(9)
[36] 郑秉文，史寒冰：东亚地区社会养老保险制度模式与经济发展．世界经济，2001(10)
[37] 劳动和社会保障部社会保险所，中国太平洋人寿保险股份有限公司：中国企业年金财税政策与运行．中国劳动社会保障出版社，2003
[38] Granitsaa, Alkman: "Taking cover" far eastern economic review, Hong Kong, April, 2000
[39] Hyam, Tim: How to prepare for Hong kong's MPF. Global investor, London, April, 1997
[40] Staff: Access MPF on a case-by-case basis. Asian Business, Hong Kong, Jan, 2001
[41] Edward Whitehouse: The tax treatment of funded pension, 2000
[42] Frank J. Fabozzi: Pension Fund Investment Management: Frank J. Fabozzi Associates, 1997
[43] Russell L. Olsow. The Independent Fiduciary. John Wiley and sons, Inc, 1999
[44] Chris Daykin, Pension Systems: the E U and Accession Counties, Politeia, 2002
[2] 梁实衡：精明透视强积金．指标有限公司出版，2000
[3] 社会保险研究所：中国企业年金制度与管理规范．中国劳动社会保障出版社，2002
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[20] 侯风萍，任丽明：企业年金的投资和管理．北京机械工业学院学报，2002(3)
[21] 王大波：商业寿险公司开拓企业年金市场研究．上海保险，2003(7)
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[23] 吕茵：完善企业年金制度，增强“第二支柱”的支撑力．人口与经济，2002(10)
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[27] 余筱箭等：论养老保险模式的比较．保险研究，2000(8)
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[31] 齐美祝：关于构建我国企业年金制度的思考．上海保险，2002(10)
[32] 李奕，梁清富：简介香港的强制性公积金计划．西北人口，2001(2)
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[35] 廖理，王兵：香港特区强积金的投资管理对祖国大陆养老体制改革的启示．世界经济，2001(9)
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[38] Granitsaa, Alkman: "Taking cover" far eastern economic review, Hong Kong, April, 2000
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[41] Edward Whitehouse: The tax treatment of funded pension, 2000
[42] Frank J. Fabozzi: Pension Fund Investment Management: Frank J. Fabozzi Associates, 1997
[43] Russell L. Olsow. The Independent Fiduciary. John Wiley and sons, Inc, 1999
[44] Chris Daykin, Pension Systems: the E U and Accession Counties, Politeia, 2002