EVA考核、内部控制与盈余管理
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摘要
文章选取2010-2016年A股国有上市公司为研究样本,基于激励与约束的视角,实证分析了EVA业绩考核以及内部控制对管理者应计和真实盈余管理行为的影响。实证结果发现:EVA业绩考核下,管理者有更多的应计和真实盈余管理行为;高质量内部控制能够抑制管理者的应计和真实盈余管理行为;内部控制具有治理效应,高质量内部控制能够抑制管理者在EVA业绩考核下的应计和真实盈余管理行为。因此,企业在实施EVA业绩考核时,应该监督管理者是否有应计或真实盈余管理行为,同时要建立高质量内部控制制度来抑制盈余管理行为,提升EVA业绩考核效果。
引文
[1]高诚等:《EVA指标与公司盈余管理相关性研究》,《财会通讯》2011年第26期。
[2]叶建芳等:《内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响》,《审计研究》2012年第6期。
[3]李万福等:《内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?--基于中国情境的经验证据》,《财经研究》2014年第6期。
[4]方红星、金玉娜:《高质量内部控制能抑制盈余管理吗?--基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究》,《会计研究》2011年第8期。
[5]范经华等:《内部控制、审计师行业专长、应计与真实盈余管理》,《会计研究》2013年第4期。
[6]黄梅、夏新平:《操纵性应计利润模型检测盈余管理能力的实证分析》,《南开管理评论》2009年第5期。
[7]李增福等:《国有控股、机构投资者与真实活动的盈余管理》,《管理工程学报》2013年第3期。
[8]Doyle J T,Ge W,Mcvay S.Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting.Accounting Review,2007(5).
[9]Ashbaugh‐Skaife H,Collins D W,Jr W R K.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality.Accounting Review,2008(1).
[10]Cohen D A,Dey A,Lys T Z.Real and Accrual-Based Earnings Management in the Pre-and Post-Sarbanes-Oxley Periods.Accounting Review,2008(3).
[11]Roychowdhury S.Earnings Management through Real Activities Manipulation.Journal of Accounting and Economics,2006(3).
[12]Dechow P M,Sloan R G,Sweeney A P.Detecting Earnings Management.Accounting Review,1995(2).
[2]叶建芳等:《内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响》,《审计研究》2012年第6期。
[3]李万福等:《内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?--基于中国情境的经验证据》,《财经研究》2014年第6期。
[4]方红星、金玉娜:《高质量内部控制能抑制盈余管理吗?--基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究》,《会计研究》2011年第8期。
[5]范经华等:《内部控制、审计师行业专长、应计与真实盈余管理》,《会计研究》2013年第4期。
[6]黄梅、夏新平:《操纵性应计利润模型检测盈余管理能力的实证分析》,《南开管理评论》2009年第5期。
[7]李增福等:《国有控股、机构投资者与真实活动的盈余管理》,《管理工程学报》2013年第3期。
[8]Doyle J T,Ge W,Mcvay S.Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting.Accounting Review,2007(5).
[9]Ashbaugh‐Skaife H,Collins D W,Jr W R K.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality.Accounting Review,2008(1).
[10]Cohen D A,Dey A,Lys T Z.Real and Accrual-Based Earnings Management in the Pre-and Post-Sarbanes-Oxley Periods.Accounting Review,2008(3).
[11]Roychowdhury S.Earnings Management through Real Activities Manipulation.Journal of Accounting and Economics,2006(3).
[12]Dechow P M,Sloan R G,Sweeney A P.Detecting Earnings Management.Accounting Review,1995(2).