服务化水平、实际税负与营改增政策的财富效应--基于微观层面的经验证据
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摘要
文章从微观视角出发,构建双重差分模型,检验营改增政策对试点企业实际税负和绩效水平形成的经济后果,以及试点企业的服务化水平对上述关系的影响。研究发现,第一,营改增政策有助于降低试点企业整体实际税负;第二,营改增政策实施后,试点企业的实际税负降低使得企业绩效水平提升,实现国家与企业之间的财富转移效应;第三,试点企业服务化水平越高,营改增政策降低企业实际税负,进而促进企业绩效提升的效果更加明显,即营改增政策实现的财富效应更强。进一步检验发现,营改增政策有助于促使试点企业改善经营效率,提高自身财富创造能力,增强营改增政策的财富创造效应。
Based on microcosmic perspective,the research uses the double difference model to examine the effect of the replacing business tax w ith value added tax policy on the tax burden and performance service of the service firms,also the impact of service levels of the firms on the above relationship. We find that the replacing business tax w ith value added tax policy helps to reduce actual tax burden of firms and improve the firm performance. And w ith the service level of the firms increasing,the degree of the tax burden reduced and the performance increased grow s. Further,w e find that the replacing business tax w ith value added tax policy helps the service firms to improve operational efficiency,and achieve the effect of value creation.
Based on microcosmic perspective,the research uses the double difference model to examine the effect of the replacing business tax w ith value added tax policy on the tax burden and performance service of the service firms,also the impact of service levels of the firms on the above relationship. We find that the replacing business tax w ith value added tax policy helps to reduce actual tax burden of firms and improve the firm performance. And w ith the service level of the firms increasing,the degree of the tax burden reduced and the performance increased grow s. Further,w e find that the replacing business tax w ith value added tax policy helps the service firms to improve operational efficiency,and achieve the effect of value creation.
引文
陈晓光,2013,“增值税有效税率差异与效率损失---兼议对营改增的启示”,《中国社会科学》,第8期,第67-84页。
陈烨、张欣、寇恩惠、刘明,2010,“增值税转型对就业负面影响的CGE模拟分析”,《经济研究》,第9期,第29-42页。
程子建,2011,“增值税扩围改革的价格影响与福利效应”,《财经研究》,第10期,第4-14页。
郭均英、刘慕岚,2015,“营改增对企业经济后果影响研究---以上海市首批实行营改增上市公司为例”,《财政研究》,第4期,第92-95页。
高培勇、毛捷,2013,“间接税税收优惠的规模、结构和效益:来自全国税收调查的经验证据”,《中国工业经济》,第12期,第143-155页。
韩敬稳、赵道致、秦娟娟,2009,“Bertrand双寡头对上游供应商行为的演化博弈分析”,《管理科学》,第2期,第57-63页。
胡怡建、李天祥,2011,“增值税扩围改革的财政收入影响分析---基于投入产出表的模拟估算”,《财政研究》,第9期,第19-22页。
姜明耀,2011,“增值税扩围改革对行业税负的影响---基于投入产出表的分析”,《中央财经大学学报》,第2期,第11-16页。
聂辉华、方明月、李涛,2009,“增值税转型对企业行为和绩效的影响---以东北地区为例”,《管理世界》,第5期,第17-24页。
平新乔、梁爽、郝朝艳、张海洋、毛亮,2009,“增值税与营业税的福利效应研究”,《经济研究》,第6期,第66-80页。
童锦治、苏国灿、魏志华,2015,“营改增、企业议价能力与企业实际流转税税负---基于中国上市公司的实证研究”,《财贸经济》,第11期,第14-26页。
唐跃军,2009,“供应商、经销商议价能力与公司业绩---来自2005-2007年中国制造业上市公司的经验证据”,《中国工业经济》,第10期,第67-76页。
田志伟、胡怡建,2013,“营改增对各行业税负影响的动态分析---基于CGE模型的分析”,《财经论丛》,第4期,第29-34页。
潘文轩,2013,“营改增试点中部分企业税负不减反增现象分析”,《财贸研究》,第1期,第95-100页。
王玉兰、李雅坤,2014,“营改增对交通运输业税负及盈利水平影响研究---以沪市上市公司为例”,《财政研究》,第5期,第41-45页。
王永培、晏维龙,2014,“产业集聚的避税效应---来自中国制造业企业的经验证据”,《中国工业经济》,第12期,第57-69页。
王小龙、刘丽文,2009,“竞争型双渠道供应链协调问题研究”,《系统工程学报》,第4期,第430-437页。
谢贞发,2016,“中国式分税制的税收增长之谜”,《中国工业经济》,第5期,第92-108页。
赵连伟,2015,“营改增的企业成长效应研究”,《中央财经大学学报》,第7期,第20-27页。
Aguirre,C.A.,and Shome,P.,1988,“The Mexican Value-Added Tax(VAT):methodology for calculating the base”,National Tax Journal,41(4):543-554.
Derrick,F.W.,and Scott,C.E.,1998,“Sales tax equity:Who bears the burden?”,Quarterly Review of Economics and Finance,38(38):227-237.
Salanie,B.,2007,“The Economics of Taxation”,MIT Press.
Suutari,R.,1999,“Understanding Industry Structure”,CMA Management,73(10):34.
Xie,H.,and Hui,L.,2016,“Regional Industry Structure,Industrial Tax Burden,and the Effectiveness of the Replacing Business Tax with Value Added Tax Policy:Evidence from Listed Companies in China”,China Accounting and Finance Review,18(2):1-57.
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