企业内部控制专家系统研究——以GLNT集团采购成本控制为例
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摘要
内部控制系统在内部控制理论转化为实践应用过程中的作用不言而喻,但目前有关内部控制系统的构建,特别是基于现代信息技术的系统构建成果却较缺乏。本文贡献在于,依据专家系统的原理和理论,结合内部控制五要素及特征,提出内部控制专家系统的观念,论证了其建设的现实必要性和技术可行性,初步设计出一个基于知识库的内部控制专家系统模型,建立了一套基于工作分解结构方法、XML/XBRL和知识库技术的系统构建方法,并通过一个内部控制系统建设案例对文中模型及建构方法予以初步应用示例,以期推进我国企业内部控制系统建设由理论研究转向指导实践的进程。
It is obvious that the internal control system is very important in the internal control framework because it turns ideas into actions. But researches on how to build an internal control system are not so fruitful, especially basing on the modern IT technology. Firstly, this paper introduces the concept of the internal control expert system (ICES).Next, ICES's benefits and feasibilities have been analyzed. Then, depending on the expert system theory, a theory model has been issued as well as methods about how to build and improve ICES have been explained. These methods are based on WBS, knowledge-base management and XML/XBRL technologies. Finally, in order to explain the model and methods, a practical internal control case has been exampled and analyzed. It is hoped that this paper could push the transfer from theories to practices.
It is obvious that the internal control system is very important in the internal control framework because it turns ideas into actions. But researches on how to build an internal control system are not so fruitful, especially basing on the modern IT technology. Firstly, this paper introduces the concept of the internal control expert system (ICES).Next, ICES's benefits and feasibilities have been analyzed. Then, depending on the expert system theory, a theory model has been issued as well as methods about how to build and improve ICES have been explained. These methods are based on WBS, knowledge-base management and XML/XBRL technologies. Finally, in order to explain the model and methods, a practical internal control case has been exampled and analyzed. It is hoped that this paper could push the transfer from theories to practices.
引文
①财政部、证监会、审计署、银监会和保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知,附件第一章第七条。
①②专家系统通常是为一个特定的应用领域而建立的,常用于会计和过程控制(Haag&Cummings,2009)。
③WBS是将工程项目分解为子项目、任务、子任务及工作包的工具,是用来将活动和资源配置到目标的计划工具(Hison,2003)。
④专家系统的建设过程分为设计、执行和评价反馈三个阶段(蔡自兴等,2005)。
⑤描述性知识表述事实,为静态知识如事物、事件及其相互关系等;过程性知识表述过程,表示推断逻辑,用于推理结论或判断行为,表示为IF…THEN…结构(蔡自兴等,2005)。
⑥粒度是指一个较大实体被拆分的程度。参见http://en.wikipedia.org/wiki/Granularity.
⑦在项目管理过程中,WBS可以用来定义项目和工作的范围。同样WBS在风险管理等其他领域也具有非常大的作用(Hison,2003),本文将WBS应用范围扩展到目标分解、风险分解和流程分解领域。
⑧XBRL实例包含报告事实,一个概念事实报告了一项企业活动或特性,分类标准元素用来表示概念类型。XBRL分类标准元素用XML模式元素定义实现(XBRLInternational,2008)。
HaagS.,M.Cummings著.严建援,刘云福,王克聪等译.2009.哈格管理信息系统.北京:中国人民大学出版社,99～101
蔡自兴,德尔金,J.Durkin,龚涛.2005.高级专家系统:原理、设计及应用.北京:科学出版社
孟焰,孙丽虹.2004.从内部控制理论的发展看如何加强证券公司的内部控制.审计研究,3:15～18
田志刚,刘秋生.2003.现代管理型会计信息系统的内部控制研究.会计研究,4:15～18
王海林.2008.IT环境下企业内部控制模式探讨.会计研究,11:63～68
王海林.2009.内部控制能力评价的IC—CMM模型研究.会计研究,10:53～59
阎达五,张瑞君.2003.会计控制新论—会计实时控制研究.会计研究,4:3～8
杨有红,陈凌云.2009.2007年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议.会计研究,6:58～64
杨周南,吴鑫.2007.内部控制工程学研究.会计研究,3:64～70
张龙平,王军只,张军.2010.内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据.审计研究,2:83～90
钟玮,唐海秀.2010.内部控制系统要素功能耦合与动态演进.审计研究,4:52～56
Hison D. . 2003. Using a Risk Breakdown Structure inProject Management. Journal of Facilities Management,1: 85～ 97
XBRL International. 2008. Extensible Business ReportingLanguage ( XBRL) 2. 1 ( Corrected 2008 - 07 - 02)
①②专家系统通常是为一个特定的应用领域而建立的,常用于会计和过程控制(Haag&Cummings,2009)。
③WBS是将工程项目分解为子项目、任务、子任务及工作包的工具,是用来将活动和资源配置到目标的计划工具(Hison,2003)。
④专家系统的建设过程分为设计、执行和评价反馈三个阶段(蔡自兴等,2005)。
⑤描述性知识表述事实,为静态知识如事物、事件及其相互关系等;过程性知识表述过程,表示推断逻辑,用于推理结论或判断行为,表示为IF…THEN…结构(蔡自兴等,2005)。
⑥粒度是指一个较大实体被拆分的程度。参见http://en.wikipedia.org/wiki/Granularity.
⑦在项目管理过程中,WBS可以用来定义项目和工作的范围。同样WBS在风险管理等其他领域也具有非常大的作用(Hison,2003),本文将WBS应用范围扩展到目标分解、风险分解和流程分解领域。
⑧XBRL实例包含报告事实,一个概念事实报告了一项企业活动或特性,分类标准元素用来表示概念类型。XBRL分类标准元素用XML模式元素定义实现(XBRLInternational,2008)。
HaagS.,M.Cummings著.严建援,刘云福,王克聪等译.2009.哈格管理信息系统.北京:中国人民大学出版社,99～101
蔡自兴,德尔金,J.Durkin,龚涛.2005.高级专家系统:原理、设计及应用.北京:科学出版社
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田志刚,刘秋生.2003.现代管理型会计信息系统的内部控制研究.会计研究,4:15～18
王海林.2008.IT环境下企业内部控制模式探讨.会计研究,11:63～68
王海林.2009.内部控制能力评价的IC—CMM模型研究.会计研究,10:53～59
阎达五,张瑞君.2003.会计控制新论—会计实时控制研究.会计研究,4:3～8
杨有红,陈凌云.2009.2007年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议.会计研究,6:58～64
杨周南,吴鑫.2007.内部控制工程学研究.会计研究,3:64～70
张龙平,王军只,张军.2010.内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据.审计研究,2:83～90
钟玮,唐海秀.2010.内部控制系统要素功能耦合与动态演进.审计研究,4:52～56
Hison D. . 2003. Using a Risk Breakdown Structure inProject Management. Journal of Facilities Management,1: 85～ 97
XBRL International. 2008. Extensible Business ReportingLanguage ( XBRL) 2. 1 ( Corrected 2008 - 07 - 02)