强制规则后的内部控制审计研究综述——基于影响因素和经济后果视角
摘要
与美国的上市公司被要求全面执行内部控制审计不同,我国在强制规则后经历了自发性需求与强制性要求并存的过渡时期,随后进入全面执行阶段。过渡时期的特殊性导致我国有关内部控制审计的研究与国外对应时期存在差异,与此同时,国外发展较为成熟的内部控制审计业务又为我国内部控制审计的研究提供了参考和借鉴。文章侧重强制规则后的内部控制审计的文献研究,从影响因素和经济后果两方面入手,梳理国内外对应时期成果,比较国内外研究重点、方向的差异,指出相关研究的不足和未来研究的方向。
引文
[1]方红星、戴捷敏:《公司动机、审计师声誉和自愿性内部控制鉴证报告——基于A股公司2008-2009年年报的经验研究》,《会计研究》2012年第2期。
[2]张继勋、何亚南:《内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心》,《审计研究》2013年第4期。
[3]吴溪、杨育龙、陈旭霞:《“非清洁”内控审计意见的市场反应充分吗?》,《审计研究》2016年第1期。
[4]许骞、曾建光、王立彦:《强制内控审计改变了上市公司财务操控程度和手段么?》,《审计研究》2014年第6期。
[5]张红英、高晟星:《内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究——基于内部控制缺陷细化视角》,《财务与会计》2014年第8期。
[6]陈丽蓉、韩彬:《内部控制审计质量与公司治理相关性研究——基于A股主板上市公司经验数据》,《财会月刊》2015年第9期。
[7]王海滨、于长春:《内部控制缺陷、信息披露与利益相关者行为研究》,《经济与管理研究》2014年第5期。
[8]董卉娜、严茹梅:《高管层持股对企业内部控制缺陷的影响》,《财会月刊》2016年第5期。
[9]李万福、林斌、刘春丽:《内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?——基于中国情境的经验证据》,《财经研究》2014年第6期。
[10]Bikki1 jaggi,Mitra Santanu,Hossain Mahmud.Earnings Quality,Internal Control Weaknesses and Industry-Specialist Audits.Review of Quantitative Fi4nance&Accounting.2015,45.
[11]Mont,J.Internal controls,audit committees primed for SEC scrutiny.Compliance Week.2015.
[12]Nathan J.Newton,Julie S.Persellin,Dechun Wang,Michael S.Wilkins.Internal Control Opinion Shopping and Audit Market Competition.The Accounting Review.2016,91(2).
[13]Krishnan,B.Anne.Internal Control Audit Affects the Quality of Financial Reporting.Journal of Accounting and Economics,2005,49(3).
[14]Graham Lynford,Bedard Jean C.The Influence of Auditor and Client Section 404 Processes on Remediation of Internal Control Deficiencies at All Levels of Severity.Auditing:A Journal of Practice&Theory,2013,32(4).
[15]Balsam Steven,Jiang Wei,Lu Bo.Equity Incentives and Internal Control Weakness.Contemporary Accounting Research.2014,31(1).
[16]Hogan Chris E.Evidence on the Audit Risk Model:Do Auditors Increase Audit Fees in the Presence of Internal Control Deficiencies?Contemporary Accounting.2008,31(2).
[17]Colins Daniel W,Kinney Jr William,Lafond Ryan.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies on Firm Risk and Cost of Equity.Journal of Accounting Research.2008,47(1).
[18]Sun Yan.Internal Control Weakness Disclosure and Firm Investment.Journal of Accounting.2016,31(2).
[19]Mitra Santanu,Jaggi Bikki,Hossain Mahmud.Internal Control Weaknesses and Accounting Conservatism:Evidence From the Post-Sarbanes-Oxley period.Journal of Accounting.2013,28(2).
[20]Michael L.Ettredge,Chan Li,Lili Sun.The Impact of SOX Section 404 Internal Control Quality Assessment on Audit Delay in the SOX Era.Auditing:A Journal of Practice&Theory.2016,25(2).
[21]Graham Lynford,Schubert Darrel R.Assessing and Responding to Risks in a Financial Statement Audit:Part II.Journal of Accountancy.2015,203(1).
[2]张继勋、何亚南:《内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心》,《审计研究》2013年第4期。
[3]吴溪、杨育龙、陈旭霞:《“非清洁”内控审计意见的市场反应充分吗?》,《审计研究》2016年第1期。
[4]许骞、曾建光、王立彦:《强制内控审计改变了上市公司财务操控程度和手段么?》,《审计研究》2014年第6期。
[5]张红英、高晟星:《内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究——基于内部控制缺陷细化视角》,《财务与会计》2014年第8期。
[6]陈丽蓉、韩彬:《内部控制审计质量与公司治理相关性研究——基于A股主板上市公司经验数据》,《财会月刊》2015年第9期。
[7]王海滨、于长春:《内部控制缺陷、信息披露与利益相关者行为研究》,《经济与管理研究》2014年第5期。
[8]董卉娜、严茹梅:《高管层持股对企业内部控制缺陷的影响》,《财会月刊》2016年第5期。
[9]李万福、林斌、刘春丽:《内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?——基于中国情境的经验证据》,《财经研究》2014年第6期。
[10]Bikki1 jaggi,Mitra Santanu,Hossain Mahmud.Earnings Quality,Internal Control Weaknesses and Industry-Specialist Audits.Review of Quantitative Fi4nance&Accounting.2015,45.
[11]Mont,J.Internal controls,audit committees primed for SEC scrutiny.Compliance Week.2015.
[12]Nathan J.Newton,Julie S.Persellin,Dechun Wang,Michael S.Wilkins.Internal Control Opinion Shopping and Audit Market Competition.The Accounting Review.2016,91(2).
[13]Krishnan,B.Anne.Internal Control Audit Affects the Quality of Financial Reporting.Journal of Accounting and Economics,2005,49(3).
[14]Graham Lynford,Bedard Jean C.The Influence of Auditor and Client Section 404 Processes on Remediation of Internal Control Deficiencies at All Levels of Severity.Auditing:A Journal of Practice&Theory,2013,32(4).
[15]Balsam Steven,Jiang Wei,Lu Bo.Equity Incentives and Internal Control Weakness.Contemporary Accounting Research.2014,31(1).
[16]Hogan Chris E.Evidence on the Audit Risk Model:Do Auditors Increase Audit Fees in the Presence of Internal Control Deficiencies?Contemporary Accounting.2008,31(2).
[17]Colins Daniel W,Kinney Jr William,Lafond Ryan.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies on Firm Risk and Cost of Equity.Journal of Accounting Research.2008,47(1).
[18]Sun Yan.Internal Control Weakness Disclosure and Firm Investment.Journal of Accounting.2016,31(2).
[19]Mitra Santanu,Jaggi Bikki,Hossain Mahmud.Internal Control Weaknesses and Accounting Conservatism:Evidence From the Post-Sarbanes-Oxley period.Journal of Accounting.2013,28(2).
[20]Michael L.Ettredge,Chan Li,Lili Sun.The Impact of SOX Section 404 Internal Control Quality Assessment on Audit Delay in the SOX Era.Auditing:A Journal of Practice&Theory.2016,25(2).
[21]Graham Lynford,Schubert Darrel R.Assessing and Responding to Risks in a Financial Statement Audit:Part II.Journal of Accountancy.2015,203(1).