增值税征管与收入的国际比较——以法国、德国等九国为例
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摘要
本文选取法国、德国、荷兰、瑞士、英国、澳大利亚、加拿大、日本、韩国九个国家①的增值税注册制度和反向稽征制度进行比较分析,同时,选取2016年和2007～2016年的时点数据和时期数据,对九个国家主要税收收入结构进行静态和动态分析,得出了对于增值税现状与未来的规律性认识。
This paper selects the value-added tax registration system and the reverse collection system of nine countries in France, Germany, the Netherlands, Switzerland, the United Kingdom, Australia, Canada, Japan, and Korea for comparative analysis. The paper uses the time points and period data for 2016 and 2007～2016. On this basis, the paper gives a static and dynamic analysis of the main tax revenue structure of the nine countries and obtains a regular understanding of the status quo and future of value-added tax.
This paper selects the value-added tax registration system and the reverse collection system of nine countries in France, Germany, the Netherlands, Switzerland, the United Kingdom, Australia, Canada, Japan, and Korea for comparative analysis. The paper uses the time points and period data for 2016 and 2007～2016. On this basis, the paper gives a static and dynamic analysis of the main tax revenue structure of the nine countries and obtains a regular understanding of the status quo and future of value-added tax.
引文
[1]伦玉君,张立球,靳东升.韩国增值税制度及借鉴[J].涉外税务,2012(1).
[2]陈清,林建永.中德增值税比较[J].内蒙古财经学院学报,2004(1).
[3]李方旺.来自法国荷兰增值税制的启示[N].中国财经报,2007-03-27.
[4]陈贺菁,邓力平.澳大利亚税制改革述评及其启示[J].亚太经济,2002(6).
[5]张欣,陈烨.增值税理论探讨:为什么说生产型增值税才是中性的[J].财政研究,2009(4).
[6]龚振中,孙文峰.基于消费地原则的增值税课征模式比较及选择[J].税务研究,2017(7).
[7]江雪薇.德国财政平衡中增值税的作用及启示[J].国际商务财会,2017(2).
[8]熊鹭.对英国增值税制度的考察与思考[J].南方金融,2014(5).
[9]谢贞发,李梦佳.我国地区间增值税负担与收入归属不对称问题研究-基于生产地原则和消费地原则的比较分析[J].税务研究,2012(2).
[10]黄夏岚,刘怡.增值税收入地区间转移的衡量-生产地原则与消费地原则的比较[J].财贸经济,2012(1).
[11]丁瑞霞.所得税与商品劳务税的弹性差异及其对经济波动的影响[D].浙江财经大学,2017.
[12]刘燕明.增值税历史沿革及中国与欧盟比较-兼论中国与欧盟增值税差异[J].税收经济研究,2017,22(5).
(1)有的国家的税种名称不是增值税,但实质类似增值税。本文暂不考虑名称因素,以各国相关税种的实质内容界定增值税。
(1)赵芸淇,王丽君,张新.能否比肩OECD范本?—简评OECD《国际增值税指南(2014)》[J].国际税收,2014(10).
(2)本部分数据资料均来自2018年汤森路透数据库。
(1)根据OECD Tax database整理。
[2]陈清,林建永.中德增值税比较[J].内蒙古财经学院学报,2004(1).
[3]李方旺.来自法国荷兰增值税制的启示[N].中国财经报,2007-03-27.
[4]陈贺菁,邓力平.澳大利亚税制改革述评及其启示[J].亚太经济,2002(6).
[5]张欣,陈烨.增值税理论探讨:为什么说生产型增值税才是中性的[J].财政研究,2009(4).
[6]龚振中,孙文峰.基于消费地原则的增值税课征模式比较及选择[J].税务研究,2017(7).
[7]江雪薇.德国财政平衡中增值税的作用及启示[J].国际商务财会,2017(2).
[8]熊鹭.对英国增值税制度的考察与思考[J].南方金融,2014(5).
[9]谢贞发,李梦佳.我国地区间增值税负担与收入归属不对称问题研究-基于生产地原则和消费地原则的比较分析[J].税务研究,2012(2).
[10]黄夏岚,刘怡.增值税收入地区间转移的衡量-生产地原则与消费地原则的比较[J].财贸经济,2012(1).
[11]丁瑞霞.所得税与商品劳务税的弹性差异及其对经济波动的影响[D].浙江财经大学,2017.
[12]刘燕明.增值税历史沿革及中国与欧盟比较-兼论中国与欧盟增值税差异[J].税收经济研究,2017,22(5).
(1)有的国家的税种名称不是增值税,但实质类似增值税。本文暂不考虑名称因素,以各国相关税种的实质内容界定增值税。
(1)赵芸淇,王丽君,张新.能否比肩OECD范本?—简评OECD《国际增值税指南(2014)》[J].国际税收,2014(10).
(2)本部分数据资料均来自2018年汤森路透数据库。
(1)根据OECD Tax database整理。