关于数字经济征税问题的初探
摘要
近年来,全球数字经济蓬勃发展,逐渐改变了传统商业模式和全球价值链,呈现出有别于传统经济的诸多特征,同时也诞生了许多大型跨国科技公司。数字经济迅猛发展对形成于上世纪初的传统国际税收秩序带来了冲击,为税收政策制定者带来新的挑战。本文梳理了数字经济的主要特征、对国际税收体系带来的挑战以及主要应对方案,总结了数字经济征税领域的国际争论焦点,并在此基础上提出我国的应对建议。
引文
[1]European Commission,2014,"Commission expert group on taxation of the digital economy".
[2]European Commission,2018,"Laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence".
[3]European Commission,2018,"Proposal for a council directive on the common system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certain digital services".
[4]IMF,2018,"Digitalization and international taxation".
[5]OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project,2015,"Addressing the tax challenges of the digital economy".
[6]OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project,2018,"Tax challenges arising from digitalization-interim report2018".
[7]杨杨,2015,“法国数字经济税收相关问题探索--基于全球BEPS行动计划”。
[8]张泽平,2017,“全球治理背景下国际税收秩序的挑战与变革”。
[9]张泽平,2017,“数字经济背景下的国际税收管辖权划分原则”。
1.常设机构(Permanent Establishment)是指一国企业在另一国进行其全部或部分营业活动的场所;或虽未设定固定场所,但外国企业在另一国有非独立代理人,并通过该非独立代理人从事特定活动。
2 .预提税是指当发生国际经济交易时,一国就其他国家从其境内获取的收益,不论对方是否在其境内设有常设机构,有权对其征税。如此一来,来源地国可就外国企业营业利润征收针对消极投资所得的预提税,取消了营业利润征税的“常设机构”限制。
3.独立交易原则(Arm’s length principle)是转移定价的核心原则,由美国在1935年提出,具体是指存在关联关系的企业或个人,按照市场条件下常规营业环境中采用的计价标准来处理相互之间的收入和费用分配。
4.OECD2015年BESP第一项行动计划《应对数字经济的税收挑战》中提出。
5 .双重征税在法律上是指“两个或者两个以上的国家对于同一纳税人就相同事项在同一时期内征税”,其主要目标在于避免缔约国根据其各自的国内法对同一纳税人和事项同时都能享有征税权情况的发生,并在出现双重征税时提供税收减免。
6.2017年英国一般公司所得税税率为19%。
[2]European Commission,2018,"Laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence".
[3]European Commission,2018,"Proposal for a council directive on the common system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certain digital services".
[4]IMF,2018,"Digitalization and international taxation".
[5]OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project,2015,"Addressing the tax challenges of the digital economy".
[6]OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project,2018,"Tax challenges arising from digitalization-interim report2018".
[7]杨杨,2015,“法国数字经济税收相关问题探索--基于全球BEPS行动计划”。
[8]张泽平,2017,“全球治理背景下国际税收秩序的挑战与变革”。
[9]张泽平,2017,“数字经济背景下的国际税收管辖权划分原则”。
1.常设机构(Permanent Establishment)是指一国企业在另一国进行其全部或部分营业活动的场所;或虽未设定固定场所,但外国企业在另一国有非独立代理人,并通过该非独立代理人从事特定活动。
2 .预提税是指当发生国际经济交易时,一国就其他国家从其境内获取的收益,不论对方是否在其境内设有常设机构,有权对其征税。如此一来,来源地国可就外国企业营业利润征收针对消极投资所得的预提税,取消了营业利润征税的“常设机构”限制。
3.独立交易原则(Arm’s length principle)是转移定价的核心原则,由美国在1935年提出,具体是指存在关联关系的企业或个人,按照市场条件下常规营业环境中采用的计价标准来处理相互之间的收入和费用分配。
4.OECD2015年BESP第一项行动计划《应对数字经济的税收挑战》中提出。
5 .双重征税在法律上是指“两个或者两个以上的国家对于同一纳税人就相同事项在同一时期内征税”,其主要目标在于避免缔约国根据其各自的国内法对同一纳税人和事项同时都能享有征税权情况的发生,并在出现双重征税时提供税收减免。
6.2017年英国一般公司所得税税率为19%。