高管财务背景与盈余管理方式选择
摘要
本文基于"高层梯队理论",以沪深A股上市公司数据,从高管财务背景的视角研究了我国上市公司盈余管理方式选择问题,研究发现高管团队拥有财务背景高管比例越高,对真实活动盈余管理促进作用越强,具有财务背景的高管会更易利用其专业知识,采用较为隐蔽的盈余管理手段,以此来避免外部审计和监管部门的监督。本文还发现,外部审计对应计项目盈余管理具有抑制作用,而对真实活动盈余管理的抑制作用较低。本文为投资者做出正确的投资决策,监管机构制定有效的监管政策,为完善上市公司高管团队制度提供实证证据。
引文
[1]R oychowdhury.S.Earnings management through real activities manipulation[J].JournalofAccounting and Economics,2006.42(3).335-370.
[2]李增福,董志强,连玉君.应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理?——基于我国2007年所得税改革的研究[J].管理世界,2011.1.121-134.
[3]陈冬华,祝娟,俞俊利.盈余管理行为中的经理人惯性——一种基于个人道德角度的解释与实证[J].南开管理评论,2017,20(3):144-158.
[4]杜兴强,赖少娟,裴红梅.女性高管总能抑制盈余管理吗?——基于中国资本市场的经验证据[J].会计研究,2017(1):39-45.
[5]李增福,曾慜.投资者法律保护与企业的盈余管理——基于应计项目操控和真实活动操控的研究[J].管理评论,2017,29(2):221-233.
[6]龚启辉,吴联生,王亚平.两类盈余管理之间的部分替代[J].经济研究,2015(6):175-188.
(1)本文在研究中主要考虑我国上市公司盈余管理的程度,并不研究盈余管理的方向,因此在各盈余指标的计算中都取绝对值,以便衡量上市公司的盈余管理程度。
[2]李增福,董志强,连玉君.应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理?——基于我国2007年所得税改革的研究[J].管理世界,2011.1.121-134.
[3]陈冬华,祝娟,俞俊利.盈余管理行为中的经理人惯性——一种基于个人道德角度的解释与实证[J].南开管理评论,2017,20(3):144-158.
[4]杜兴强,赖少娟,裴红梅.女性高管总能抑制盈余管理吗?——基于中国资本市场的经验证据[J].会计研究,2017(1):39-45.
[5]李增福,曾慜.投资者法律保护与企业的盈余管理——基于应计项目操控和真实活动操控的研究[J].管理评论,2017,29(2):221-233.
[6]龚启辉,吴联生,王亚平.两类盈余管理之间的部分替代[J].经济研究,2015(6):175-188.
(1)本文在研究中主要考虑我国上市公司盈余管理的程度,并不研究盈余管理的方向,因此在各盈余指标的计算中都取绝对值,以便衡量上市公司的盈余管理程度。