执行国际公共部门会计准则能降低财政风险吗?——基于2006—2015年68个国家数据的实证分析
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摘要
提出用于分析国际公共部门会计准则(IPSAS)执行质量后果的"行船理论"假说,在此分析框架下,给出IPSAS执行质量的基本定义和量化方法,将IPSAS执行质量拆分为是否执行、执行年限和执行差异三个部分,并对其进行评价与分析。利用2006—2015年68个国家的面板数据,采用静态面板与动态面板,分别分析全样本、发展中国家样本和发达国家样本,实证研究了IPSAS执行质量对财政风险的影响。研究表明:同一国家的财政风险受到上一期相同指标的显著影响。不管是发达国家还是发展中国家,IPSAS执行质量较高有利于降低财政风险水平。
[1]On the basis of economics and physical mechanics,this paper puts forwarda hypothesis of " traveling boat theory" to analyze the execution consequences of international public sector accounting standards( IPSAS). Under this framework,it gives the definition and quantification method of IPSAS execution quality,divides the quality of IPSAS execution into three parts: execution,execution years and difference,and carries out the evaluation and analysis. Based on the panel data of 68 countries in 2006 and 2015,it uses the static panel and the dynamic panel to analyze the samples in order to study how the quality of IPSAS influences the financial risks. The results show that the financial risks of one country are significantly affected by its indices in the previous period,and that efficient execution of IPSAS is conducive to reducing financial risk in both developed and developing countries.
[1]On the basis of economics and physical mechanics,this paper puts forwarda hypothesis of " traveling boat theory" to analyze the execution consequences of international public sector accounting standards( IPSAS). Under this framework,it gives the definition and quantification method of IPSAS execution quality,divides the quality of IPSAS execution into three parts: execution,execution years and difference,and carries out the evaluation and analysis. Based on the panel data of 68 countries in 2006 and 2015,it uses the static panel and the dynamic panel to analyze the samples in order to study how the quality of IPSAS influences the financial risks. The results show that the financial risks of one country are significantly affected by its indices in the previous period,and that efficient execution of IPSAS is conducive to reducing financial risk in both developed and developing countries.
引文
[1] 李红霞.国际公共部门会计准则的回顾、基本框架及其启示[J].会计研究,2005(4):88-93,96.
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(1)发达国家和发展中国家的分类方法由联合国发布的人类发展指数(HDI,2011)确定,处于该指数前30%的国家为发达国家,后70%的国家为发展中国家。因此,发达国家样本分别为(根据首字母拼音排名):爱尔兰、爱沙尼亚、奥地利、澳大利亚、巴巴多斯、比利时、冰岛、波兰、丹麦、德国、法国、芬兰、荷兰、加拿大、捷克、卢森堡、马耳他、美国、挪威、葡萄牙、日本、瑞典、瑞士、塞浦路斯、斯洛伐克共和国、西班牙、希腊、新加坡、新西兰、匈牙利、以色列、意大利、英国。发展中国家样本分别为(根据首字母拼音排名):阿塞拜疆、巴基斯坦、巴西、保加利亚、博茨瓦纳、俄罗斯、菲律宾、哥斯达黎加、格鲁吉亚、哈萨克斯坦、加纳、柬埔寨、立陶宛、利比里亚、罗马尼亚、马拉维、马来西亚、毛里求斯、蒙古、孟加拉国、秘鲁、摩洛哥、尼泊尔、尼日利亚、萨尔瓦多、斯里兰卡、土耳其、乌干达、乌拉圭、牙买加、亚美尼亚、印度、印度尼西亚、越南、智利。数据来源于世界银行数据库(http://data.worldbank. org.cn)、国际货币基金组织(http://www.imf.org/ external/index.htm)、国际统计年鉴、国际会计师联合会官网(http://www.ifac.org)等。
[2] KRAMER R, CASCIARI M. Government Accounting Standards board(GASB) Standard No.45 Makes Employers Revisit Retiree Health Insurance[J]. Urban lawyer,2005,37(3):427-448.
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[21] 余应敏.推行应计制(权责发生制)政府会计是防范财政风险的重要举措:由欧债危机谈起[J].财政研究,2014(2):35-40.
[22] 王鑫,戚艳霞.我国政府债务会计信息披露与改进建议——基于政府会计改革视角[J].财政研究,2015(5):107-111.
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[24] 陈志斌,陈颖超.地方政府债务管理视角下的政府会计信息效应研究[J].商业会计,2016(3):10-13.
(1)发达国家和发展中国家的分类方法由联合国发布的人类发展指数(HDI,2011)确定,处于该指数前30%的国家为发达国家,后70%的国家为发展中国家。因此,发达国家样本分别为(根据首字母拼音排名):爱尔兰、爱沙尼亚、奥地利、澳大利亚、巴巴多斯、比利时、冰岛、波兰、丹麦、德国、法国、芬兰、荷兰、加拿大、捷克、卢森堡、马耳他、美国、挪威、葡萄牙、日本、瑞典、瑞士、塞浦路斯、斯洛伐克共和国、西班牙、希腊、新加坡、新西兰、匈牙利、以色列、意大利、英国。发展中国家样本分别为(根据首字母拼音排名):阿塞拜疆、巴基斯坦、巴西、保加利亚、博茨瓦纳、俄罗斯、菲律宾、哥斯达黎加、格鲁吉亚、哈萨克斯坦、加纳、柬埔寨、立陶宛、利比里亚、罗马尼亚、马拉维、马来西亚、毛里求斯、蒙古、孟加拉国、秘鲁、摩洛哥、尼泊尔、尼日利亚、萨尔瓦多、斯里兰卡、土耳其、乌干达、乌拉圭、牙买加、亚美尼亚、印度、印度尼西亚、越南、智利。数据来源于世界银行数据库(http://data.worldbank. org.cn)、国际货币基金组织(http://www.imf.org/ external/index.htm)、国际统计年鉴、国际会计师联合会官网(http://www.ifac.org)等。