会计师事务所合并是否影响审计质量——基于中国A股市场的实证研究
摘要
本文针对2009—2013年会计师事务所合并,分别从合并与否、合并方式和合并动机对审计质量的影响方面进行了横向和纵向的实证研究。结果表明:会计师事务所合并可以提高审计质量;吸收合并在合并初期可以提高审计质量,但从长期发展来看,新设合并更能提高审计质量;在市场化程度不断提高的条件下,市场经济推动下的会计师事务所合并比政策导向下的合并更有效,合并的交易成本更小。
引文
[1]De Angelo,L.E.Audit Size and Audit Quality[J].Journal of Accounting and Economics,1981,3(3):183-199.
[2]Watts,R.L.,Zimmerman,J.L.Agency Problems,Auditing,and the Theory of the Firm:Some Evidence[J].Journal of Law and Economics,1983,26(3):613-633.
[3]Dye,R.A.Auditing Standards,Legal Liability,and Auditor Wealth[J].Journal of Political Economy,1993,101(5):887-914.
[4]Moore,G.,Scott,W.R.Auditors’Legal Liability,Collusion with Management,and Investors’Loss[J].Contemporary Accounting Research,1989,5(2):754-774.
[5]Penney,L.H.The Significance of Mergers of Accounting Firms[J].Journal of Accountancy,1961,112(11):51-58.
[6]GAO.Public Accounting Firms:Mandated Study on Consolidation and Competition[R].GAO-2003-864,2003.
[7]刘成立.会计师事务所规模能否反映审计质量——基于会计师事务所合并动机的分析[J].财会通讯,2008,(9):7-9.
[8]曾亚敏,张俊生.会计师事务所合并对审计质量的影响[J].审计研究,2010,(5):53-60.
[9]王咏梅,邓舒文.事务所合并可以提高审计质量吗?——基于中国审计市场的研究[J].管理世界,2010,(12):180-181.
[10]李凯.会计师事务所合并方式与审计质量[J].中南财经政法大学学报,2010,(6):98-103.
[11]李明辉.会计师事务所合并与审计质量——基于德勤华永和中瑞岳华两起合并案的研究[J].中国经济问题,2011,(1):98-107.
[12]蔡春,孙婷,叶建明.中国内资会计师事务所合并效果研究——基于国际“四大”审计收费溢价的分析[J].会计研究,2011,(1):83-96.
1第一次合并浪潮是以1999年财政部印发《会计师(审计)事务所脱钩改制实施意见》为背景合并,第二次合并浪潮是政府推动下为应对加入WTO而发生的大规模合并,第三次合并浪潮是2007年由财政部和中注协出台《做大做强意见》引导下的合并。
1因安然事件消失的原国际五大会计师事务所之一的安达信和因银广夏事件而惨遭解体的中天勤,都是因审计失败遭受法律诉讼最终倒闭的案例。
2由中瑞岳华(2012年排名第六)和国富浩华(2012年排名第九)强强联合形成的本土所排名第一的瑞华会计师事务所,在2013年事务所综合前百家排名中超过了国际四大的安永华明,一跃成为包括国际四大在内的中国境内第三大所,这也首次打破了国际四大在我国审计市场的垄断地位。
1限于篇幅,合并案例未在正文中列出,如有需要可与作者联系。
1“五统一”即财政部要求的“人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面的实质统一”。
[2]Watts,R.L.,Zimmerman,J.L.Agency Problems,Auditing,and the Theory of the Firm:Some Evidence[J].Journal of Law and Economics,1983,26(3):613-633.
[3]Dye,R.A.Auditing Standards,Legal Liability,and Auditor Wealth[J].Journal of Political Economy,1993,101(5):887-914.
[4]Moore,G.,Scott,W.R.Auditors’Legal Liability,Collusion with Management,and Investors’Loss[J].Contemporary Accounting Research,1989,5(2):754-774.
[5]Penney,L.H.The Significance of Mergers of Accounting Firms[J].Journal of Accountancy,1961,112(11):51-58.
[6]GAO.Public Accounting Firms:Mandated Study on Consolidation and Competition[R].GAO-2003-864,2003.
[7]刘成立.会计师事务所规模能否反映审计质量——基于会计师事务所合并动机的分析[J].财会通讯,2008,(9):7-9.
[8]曾亚敏,张俊生.会计师事务所合并对审计质量的影响[J].审计研究,2010,(5):53-60.
[9]王咏梅,邓舒文.事务所合并可以提高审计质量吗?——基于中国审计市场的研究[J].管理世界,2010,(12):180-181.
[10]李凯.会计师事务所合并方式与审计质量[J].中南财经政法大学学报,2010,(6):98-103.
[11]李明辉.会计师事务所合并与审计质量——基于德勤华永和中瑞岳华两起合并案的研究[J].中国经济问题,2011,(1):98-107.
[12]蔡春,孙婷,叶建明.中国内资会计师事务所合并效果研究——基于国际“四大”审计收费溢价的分析[J].会计研究,2011,(1):83-96.
1第一次合并浪潮是以1999年财政部印发《会计师(审计)事务所脱钩改制实施意见》为背景合并,第二次合并浪潮是政府推动下为应对加入WTO而发生的大规模合并,第三次合并浪潮是2007年由财政部和中注协出台《做大做强意见》引导下的合并。
1因安然事件消失的原国际五大会计师事务所之一的安达信和因银广夏事件而惨遭解体的中天勤,都是因审计失败遭受法律诉讼最终倒闭的案例。
2由中瑞岳华(2012年排名第六)和国富浩华(2012年排名第九)强强联合形成的本土所排名第一的瑞华会计师事务所,在2013年事务所综合前百家排名中超过了国际四大的安永华明,一跃成为包括国际四大在内的中国境内第三大所,这也首次打破了国际四大在我国审计市场的垄断地位。
1限于篇幅,合并案例未在正文中列出,如有需要可与作者联系。
1“五统一”即财政部要求的“人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面的实质统一”。