税收征管对研发费用加计扣除政策的影响效应分析
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摘要
本文结合我国2008～2015年A股上市公司数据和地区经济数据实证检验了税收征管对研发费用加计扣除政策的影响效应。研究发现,过于严格的税收征管虽然能够防止企业滥用税收优惠政策,但也会对研发费用加计扣除政策效应产生负面影响,对企业研发投入产生抑制作用。这为税务领域的"放管服"改革和优化税收营商环境提供了经验性证据。税务机关要正视税收征管对研发费用加计扣除政策的影响,简化管理方式,优化操作流程,统一政策口径;要依法加强税收征管,做到放管适度;要加强部门联动配合,完善政策执行机制,提高管理质量和效率。
引文
[1]王再进,方衍.企业研发费加计扣除政策实施问题及对策研究[J].科研管理,2013,34(1).
[2]赵彤,范金,周应恒.企业研发费用加计扣除政策实施效果的影响因素分析-基于江苏省330个样本数据的调查[J].科技管理研究,2014,34(18).
[3]曾亚敏,张俊生.税收征管能够发挥公司治理功用吗?[J].管理世界,2009(3).
[4]江轩宇.税收征管、税收激进与股价崩盘风险[J].南开管理评论,2013,16(5).
[5]Mills L F,Sansing R C.Strategic Tax and Financial Reporting Decisions:Theory and Evidence[J].Contemporary Accounting Research,2000,17(1).
[6]王亮亮.研发支出资本化或费用化:税收视角的解释[J].会计研究,2016(9).
[7]Hoopes J L,Mescall D,Pittman J A.Do IRS Audits Deter Corporate Tax Avoidance?[J].The Accounting Review,2012(87).
[8]连燕华,于浩,郑奕荣,等.研发费用税前扣除优惠政策执行情况研究[J].科研管理,2012,33(12).
[9]顾群,翟淑萍.融资约束、研发投资与资金来源-基于研发投资异质性的视角[J].科学学与科学技术管理,2014,35(3).
[10]刘行,叶康涛.企业的避税活动会影响投资效率吗?[J].会计研究,2013(6).
[11]李彬,郑雯,马晨.税收征管对企业研发投入的影响-抑制还是激励?[J].经济管理,2017,39(4).
[12]叶康涛,刘行.税收征管、所得税成本与盈余管理[J].管理世界,2011(5).
[13]代彬,彭程,刘星.金字塔控制、高管政治晋升与地方国企避税行为[J].当代经济科学,2017,39(4).
[14]石绍宾,周根根,秦丽华.税收优惠对我国企业研发投入和产出的激励效应[J].税务研究,2017(3).
(1)需要说明的是,因难以获得企业在税务部门为申请研发费用加计扣除而由税务机关认定的研发投入数额,因此,用企业在年报中公布的研发投入数额来代替。而实际上,2015年之前税务机关认定的研发投入数额要小于企业会计核算的研发投入数额。
(1)受篇幅所限,此处不再呈现分年度研发强度描述性统计结果。
(1)受篇幅所限,检验结果略。
[2]赵彤,范金,周应恒.企业研发费用加计扣除政策实施效果的影响因素分析-基于江苏省330个样本数据的调查[J].科技管理研究,2014,34(18).
[3]曾亚敏,张俊生.税收征管能够发挥公司治理功用吗?[J].管理世界,2009(3).
[4]江轩宇.税收征管、税收激进与股价崩盘风险[J].南开管理评论,2013,16(5).
[5]Mills L F,Sansing R C.Strategic Tax and Financial Reporting Decisions:Theory and Evidence[J].Contemporary Accounting Research,2000,17(1).
[6]王亮亮.研发支出资本化或费用化:税收视角的解释[J].会计研究,2016(9).
[7]Hoopes J L,Mescall D,Pittman J A.Do IRS Audits Deter Corporate Tax Avoidance?[J].The Accounting Review,2012(87).
[8]连燕华,于浩,郑奕荣,等.研发费用税前扣除优惠政策执行情况研究[J].科研管理,2012,33(12).
[9]顾群,翟淑萍.融资约束、研发投资与资金来源-基于研发投资异质性的视角[J].科学学与科学技术管理,2014,35(3).
[10]刘行,叶康涛.企业的避税活动会影响投资效率吗?[J].会计研究,2013(6).
[11]李彬,郑雯,马晨.税收征管对企业研发投入的影响-抑制还是激励?[J].经济管理,2017,39(4).
[12]叶康涛,刘行.税收征管、所得税成本与盈余管理[J].管理世界,2011(5).
[13]代彬,彭程,刘星.金字塔控制、高管政治晋升与地方国企避税行为[J].当代经济科学,2017,39(4).
[14]石绍宾,周根根,秦丽华.税收优惠对我国企业研发投入和产出的激励效应[J].税务研究,2017(3).
(1)需要说明的是,因难以获得企业在税务部门为申请研发费用加计扣除而由税务机关认定的研发投入数额,因此,用企业在年报中公布的研发投入数额来代替。而实际上,2015年之前税务机关认定的研发投入数额要小于企业会计核算的研发投入数额。
(1)受篇幅所限,此处不再呈现分年度研发强度描述性统计结果。
(1)受篇幅所限,检验结果略。