央地之间消费税分配体系重构
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摘要
消费税改革是新一轮财税体制改革的重要环节。这不仅是因为消费税的调控属性影响着社会生产和居民消费,也因为在现阶段地方财政较为困难的情况下,消费税或许可以成为纾解地方财政困局的一剂良方。其实无论是从财政属性,还是从调控原则来看,消费税都可被改造为央地共享税。但消费税的总体体量尚小,且增长速度疲软,恐难担当地方主体税种的重任,仅能与未来开征的房地产税等一道共同组成地方政府的收入来源。在具体制度设计上,出于平均各地财政能力之考虑,建议以财政收入按比例在央地之间分享,不同地区的分享比例可以稍有差异,并对部分财政收入规定专项用途,以确保受益原则的落实。最后,应当指出的是,消费税改革并不是一个孤立的环节,在央地关系协调的大视角之下,还应注意协调其与增值税、资源税、环境保护税和房地产税等已开征或即将开征税种关系的协调。
引文
[1]陈少英.财税法的法律属性——以财税法调控功能的演进为视角[J].法学,2016,(7):71-81.
[2]朱一飞.税收调控权研究[M].北京:法律出版社,2012.
[3]翁礼华.纵横捭阖——中国财税文化透视[M].北京:中国财政经济出版社,2011.
[4]殷乃平.消费税的经济分析[M].台北:五南图书出版公司,1982.
[5]蒋震.中国消费税改革研究[M].北京:中国税务出版社,2017.
[6] Cnossen,S. Theory and Practice of Excise Taxation:Smoking,Drinking,Gambling,Polluting,and Driving[M]. London:Oxford University Press Inc.,2005.
[7]陈少英.生态税法论[M].北京:北京大学出版社,2008.
[8]袁红兵.消费税主导效应拓展及其制度创新[J].江西社会科学,2014,(3):63-67.
[9]贾康.中国消费税的三大功能:效果评价与政策调整[J].当代财经,2014,(4):24-34.
[10]国家税务总局税收科学研究所课题组.消费税征收环节及收入归属的国际比较研究与借鉴[J].国际税收,2015,(5):6-10.
[11] Frey,J. R. Motivation Crowding Theory:A Survey of Empirical Evidence[J]. Journal of Economic Surveys,2001,15(4):81-107.
[12]葛克昌.税法基本问题(财政宪法篇)[M].北京:北京大学出版社,2004.
[13]徐澜波.规范意义的“宏观调控”概念与内涵辨析[J].政治与法律,2014,(2):84-95.
[14]张成松.共享税标准的反思与体系化构建[J].江西财经大学学报,2017,(5):112-123.
[15]刘剑文.强国之道——财税法治的破与立[M].北京:社会科学文献出版社,2013.
[16]黄茂荣.法学方法与现代税法[M].北京:北京大学出版社,2011.
[17]郝晓薇,黄登辉.“营改增”背景下基于中央地方共享税定位的消费税改革探析[J].当代经济管理,2015,(6):75-78.
[18]孟莹莹.基于地方主体税种重构的消费税改革展望[J].经济纵横,2016,(8):105-109.
[19]陈清秀.税法总论[M].台北:元照出版公司,2014.
[20]普春化.财税概要[M].台北:三民书局,1977.
[21]谷彦芳.后营改增时代消费税改革的再思考[J].税务研究,2017,(5):37-40.
[22]冯俏彬.从整体改革视角定位消费税改革[J].税务研究,2017,(1):38-41.
[23]欧阳天健.论房产税改革的价值取向与障碍破解[J].税务与经济,2017,(5):74-81.
(1)本文所探讨的消费税均指国内消费税。若算上进口环节消费税,则消费税的税收收入可以超越个人所得税,位居第三。
(1)《中华人民共和国宪法》第3条第4款规定:“中央和地方的国家机构职权的划分,遵循在中央的统一领导下,充分发挥地方的主动性、积极性的原则。”这一条是中国央地事权划分的宪法渊源。
(1)解放初期,消费税的雏形货物税就是中央与地方共享税。参见《政务院关于一九五一年度财政收支系统划分的决定》:“将货物税……烟酒专卖利润收入等,列为中央和地方的比例解留收入,解留比例另定之。”
[2]朱一飞.税收调控权研究[M].北京:法律出版社,2012.
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[9]贾康.中国消费税的三大功能:效果评价与政策调整[J].当代财经,2014,(4):24-34.
[10]国家税务总局税收科学研究所课题组.消费税征收环节及收入归属的国际比较研究与借鉴[J].国际税收,2015,(5):6-10.
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[18]孟莹莹.基于地方主体税种重构的消费税改革展望[J].经济纵横,2016,(8):105-109.
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[20]普春化.财税概要[M].台北:三民书局,1977.
[21]谷彦芳.后营改增时代消费税改革的再思考[J].税务研究,2017,(5):37-40.
[22]冯俏彬.从整体改革视角定位消费税改革[J].税务研究,2017,(1):38-41.
[23]欧阳天健.论房产税改革的价值取向与障碍破解[J].税务与经济,2017,(5):74-81.
(1)本文所探讨的消费税均指国内消费税。若算上进口环节消费税,则消费税的税收收入可以超越个人所得税,位居第三。
(1)《中华人民共和国宪法》第3条第4款规定:“中央和地方的国家机构职权的划分,遵循在中央的统一领导下,充分发挥地方的主动性、积极性的原则。”这一条是中国央地事权划分的宪法渊源。
(1)解放初期,消费税的雏形货物税就是中央与地方共享税。参见《政务院关于一九五一年度财政收支系统划分的决定》:“将货物税……烟酒专卖利润收入等,列为中央和地方的比例解留收入,解留比例另定之。”