美国属地征税新政评析
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摘要
2017年底,美国通过的《减税与就业法案》确立了"属地征税"原则,标志着美国的国际税收规则和治税理念发生了重大转变,将对全球税收治理体系产生外溢效应。本文简要介绍了美国属地征税新政的主要内容,深入分析了属地征税的内涵与影响,并从提升我国税制国际竞争力、逐步完善我国跨境税制以及参与全球税收治理体系建设等方面提出了应对建议。
At the end of 2017, US passed, it choosed territorial taxation principle, this is an important big change in US international taxation principle and tax management framework and it will have spillover effect on global tax governance system. The thesis briefly introduces main contents of US territorial taxation principle, has an in-depth analysis in its underlying implication and presents our recommendations in how China react from such respective as improving the international competitive advantage of our taxation system, strengthening cross-border taxation system step by step and participating the build-up of global tax governance system.
At the end of 2017, US passed
引文
[1]姜跃生.对特朗普税改计划与中国应对之策的思考[J].国际税收,2017(4).
[2]朱青.鼓励企业“走出去”与改革我国避免双重征税方法[J].国际税收,2015(4).
[3]Eric Toder.Territorial Taxation:Choosing among imperfect options[J].American Enterprise Institute,December 2017.
[4]The Joint Committee on Taxation.Macroeconomic Analysis of The Conference Agreement for H.R.1,“The Tax Cuts and Jobs Act”[R].December 22,2017.https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5055.
[5]世界银行.营商环境报告2018[R].http://chinese.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/china.
(1)在OECD国家中,美国企业所得税税率最高;在全球,美国企业所得税税率仅低于阿联酋和波多黎各,位居世界第三。
(2)税收倒置,是指美国跨国公司通过并购交易将总部迁移到海外,一般为避税地或低税地。在新的公司结构中,原有的公司总部反倒成了外国母公司的美国子公司,其他关联公司也都受外国母公司的控制。
(3)抵免法与免税法的利弊:抵免法可最大限度地保护一国税基不受侵蚀,实现居民国与来源国分享征税权,但税负较高且操作复杂;免税法操作简便,税负较低,但让渡对境外所得的征税权可能会使居民国的税收利益受损,也给纳税人留下较大的避税筹划空间。
(1)http://news.sina.com.cn/o/2017-12-04/doc-ifyphtze4250280.shtml。
(1)The Joint Committee on Taxation.Macroeconomic Analysis of The Conference Agreement for H.R.1,“The Tax Cuts and Jobs Act”.December 22,2017.https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5055。
(2)“专利盒”是一种税收激励,是指对企业来自于某种特定类型的符合条件的知识产权所得,尤其是来自于专利的所得给予减免企业所得税的优惠待遇。之所以称之为“专利盒”,是因为在纳税申报表中,享受该优惠政策的纳税人需要在一个空格里打钩。“美国版”专利盒制度是指对美国本土企业从境外取得的“无形”所得37.5%(2026年以后为21.875%)的部分免税,即:对这部分“无形”所得课税的实际有效税率为13.125%(2026年以后为16.406%),其目的是通过对美国境内企业从境外取得的“无形”所得提供优惠,鼓励美国本土公司持有无形资产,并将供应链带回美国。
(3)http://chinese.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/china。
[2]朱青.鼓励企业“走出去”与改革我国避免双重征税方法[J].国际税收,2015(4).
[3]Eric Toder.Territorial Taxation:Choosing among imperfect options[J].American Enterprise Institute,December 2017.
[4]The Joint Committee on Taxation.Macroeconomic Analysis of The Conference Agreement for H.R.1,“The Tax Cuts and Jobs Act”[R].December 22,2017.https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5055.
[5]世界银行.营商环境报告2018[R].http://chinese.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/china.
(1)在OECD国家中,美国企业所得税税率最高;在全球,美国企业所得税税率仅低于阿联酋和波多黎各,位居世界第三。
(2)税收倒置,是指美国跨国公司通过并购交易将总部迁移到海外,一般为避税地或低税地。在新的公司结构中,原有的公司总部反倒成了外国母公司的美国子公司,其他关联公司也都受外国母公司的控制。
(3)抵免法与免税法的利弊:抵免法可最大限度地保护一国税基不受侵蚀,实现居民国与来源国分享征税权,但税负较高且操作复杂;免税法操作简便,税负较低,但让渡对境外所得的征税权可能会使居民国的税收利益受损,也给纳税人留下较大的避税筹划空间。
(1)http://news.sina.com.cn/o/2017-12-04/doc-ifyphtze4250280.shtml。
(1)The Joint Committee on Taxation.Macroeconomic Analysis of The Conference Agreement for H.R.1,“The Tax Cuts and Jobs Act”.December 22,2017.https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5055。
(2)“专利盒”是一种税收激励,是指对企业来自于某种特定类型的符合条件的知识产权所得,尤其是来自于专利的所得给予减免企业所得税的优惠待遇。之所以称之为“专利盒”,是因为在纳税申报表中,享受该优惠政策的纳税人需要在一个空格里打钩。“美国版”专利盒制度是指对美国本土企业从境外取得的“无形”所得37.5%(2026年以后为21.875%)的部分免税,即:对这部分“无形”所得课税的实际有效税率为13.125%(2026年以后为16.406%),其目的是通过对美国境内企业从境外取得的“无形”所得提供优惠,鼓励美国本土公司持有无形资产,并将供应链带回美国。
(3)http://chinese.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/china。