“人工智能+税收征管”的理念确立与制度建构
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摘要
传统税收征管制度存在行政效率偏低、裁量准确度不足、信息安全度偏低与交流机制匮乏的局限。而人工智能具备的高效性、确定性、即时性与税收征管活动的庞杂度、公正性、动态性相契合,为二者的合作提供可行空间。将人工智能应用至税收征管活动的过程中,应坚持税务行政人员主导、人工智能辅助、税收法定的理念,完善"人工智能+税收征管"的立法体系,明确人工智能信息管理的预设程序、指导理念、管理员与监管机制,允许人工智能收发纸质发票并管理电子发票,使用人工智能确定稽查对象、调查取证并构建相应的稽查数据库,明确人工智能在税收征管信息公开、热线服务、平台交流的使用方式,破解传统税收征管难题并构建和谐、合作的征纳关系。
The traditional tax collection and management system has the limitations of low administrative efficiency,insufficient accuracy of discre-tion,low information security,and lack of exchange mechanisms.The high efficiency,certainty,and immediacy of artificial intelligence are com-patible with the complexity,fairness,and dynamics of tax collection and management activities,which provides the premise for their cooperation.In the process of applying artificial intelligence to tax collection and management activities,it is necessary to stick to 6 rules :first,adhere to the concepts of tax executive leadership,artificial intelligence assistance and statutory taxation;second,improve the legislative system;third,clarify the preset procedures,guidance concepts,administrators and supervision mechanisms of information management;fourth,allow artificial intelligence to send and receive paper invoices and manage electronic invoices;fifth,use artificial intelligence to determine the inspection object,investigate and collect evidence and construct a corresponding inspection database;at last,illustrate how to use it in information disclosure,hotline services,and platform exchanges.Thus,the problems in traditional tax collection and management system will be solved and a harmonious and coop-erative relationship will be established.
The traditional tax collection and management system has the limitations of low administrative efficiency,insufficient accuracy of discre-tion,low information security,and lack of exchange mechanisms.The high efficiency,certainty,and immediacy of artificial intelligence are com-patible with the complexity,fairness,and dynamics of tax collection and management activities,which provides the premise for their cooperation.In the process of applying artificial intelligence to tax collection and management activities,it is necessary to stick to 6 rules :first,adhere to the concepts of tax executive leadership,artificial intelligence assistance and statutory taxation;second,improve the legislative system;third,clarify the preset procedures,guidance concepts,administrators and supervision mechanisms of information management;fourth,allow artificial intelligence to send and receive paper invoices and manage electronic invoices;fifth,use artificial intelligence to determine the inspection object,investigate and collect evidence and construct a corresponding inspection database;at last,illustrate how to use it in information disclosure,hotline services,and platform exchanges.Thus,the problems in traditional tax collection and management system will be solved and a harmonious and coop-erative relationship will be established.
引文
[1]朱利荣.降低中国税收成本的有效途径探讨[J].社会科学战线,2012(3):255.
[2]翟继光.税法学原理---税法理论的反思与重构[M].上海:立信会计出版社,2011:27.
[3]杨华.纳税服务的国际经验借鉴[J].地方财政研究,2011(12):70.
[4]王敬波,李帅.我国政府信息公开的问题、对策与前瞻[J].行政法学研究,2017(2):78.
[5][美]约翰·克莱顿·托马斯.公共决策中的公民参与[M].孙博英,等,译.北京:中国人民大学出版社,2010:26.
[6]刘宪权.人工智能时代的“内忧”“外患”与刑事责任[J].东方法学,2018(1):137.
[7]Searle J.Minds Brains and Programs[J].The Behavioral and Brain Sciences,1980(3):417.
[8]Viglione John,Deputy David.Your Tax Data is Ripe for Artificial Intelligence,Are You Prepared[J].Tax Executive,2017(5):25.
[9]靳丽君.法律与科技:朋友还是敌人[N].检察日报,2017-11-03(005).
[10][美]杰夫·霍金斯,桑德拉·布拉克斯莉.人工智能的未来[M].贺俊杰,李若子,杨倩,译.西安:陕西科学技术出版社,2006:224.
[11]Sobel Benjamin L.W.Artificial Intelligence's Fair Use Crisis[J].Columbia Journal of Law&the Arts,2017(1):46.
[12]潘庸鲁.人工智能介入司法领域的价值与定位[J].探索与争鸣,2017(10):104.
[13]韩硕.当人类遇上机器人[N].人民日报,2014-11-13(005).
[14]Semmler Sean,Rose Zeeve.Artificial Intelligence:Application Today and Implications Tomorrow[J].Duck Law&Technology Review,2017-2018(16):89.
[15]汤洁茵.税法续造与税收法定主义的实现机制[J].法学研究,2016(5):67.
[16]徐孟洲.论区域经济法的理论基础与制度构建[J].政治与法律,2007(4):6.
[17]吴学安.发展人工智能亟需健全法律体系[N].中国商报,2017-03-09(P02).
[18]季卫东.人工智能时代的司法权之变[J].东方法学,2018(1):125-126.
[19][美]格雷克.信息简史[M].高博,译.北京:人民邮电出版社,2013:133.
[20]张艳.发展人工智给法律带来四大挑战[N].社会科学报,2016-08-04(004).
[21]Kowert Weston.The Foreseeability of Human-Artificial Intelligence Interactions[J].Texas Law Review,2017-2018(1):181.
[22]青维富.变革社会中的法律:以社会文化事实为分析点[J].政法论坛,2011(3):82.
(1)美国通过《为人工智能的未来做好准备》《人工智能研究与发展战略规划》《人工智能、自动化和经济》将人工智能上升到国家战略;日本于《再兴战略2016》中将人工智能发展列为十大复兴战略之首;德国将人工智能列为“工业4.0”计划的核心;英国将人工智能列为“脱欧”后现代工业的核心。可见,人工智能将在近年内将得到迅猛发展。
(2)美国国税局于2015年遭遇网络攻击,造成10多万纳税人的敏感信息泄露,引发巨大的社会恐慌。参见:《美国税局成黑客攻击“重灾区”,10多万纳税人敏感信息被盗》,新华网,http://www.xinhuanet.com/world/2015-05/28/c_127850376.htm。
(3)合肥地税局高新区分局服务大厅的原工作人员小倪,竟两次给好友小刘提供公民个人信息46 000余条。目前二人因非法提供、获取公民个人信息双双获刑。参见:《4万余条个人信息泄露给好友,地税局一原工作人员被判刑》,安徽新闻,http://ah.anhuinews.com/system/2014/09/25/006555180.shtml。
(4)在发达国家中,人工智能在律师领域仅用于语言翻译、分析原因、基础知识准备等基础性工作。See Martine Antonio A. Artificial Intelligence and Law[J]. International Journal of Law and Information Technology, 1994(2):154.
(5)韩国政府已经起草了第一份《机器人道德宪章》。该宪章认为机器人必须严格遵守命令,不能对人类的利益造成危害,当然人类也不能虐待机器人,应当充分尊重机器人的利益,合理使用它们。参见杨延超.机器人来了,法律准备好了吗?[N].检察日报,2016-06-17(005).
(6)参见《中华人名共和国立法法》第八条第六款。
(7)目前我国已颁布《关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告》(国税发[2015]53号)、《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国税发[2015]84号)等有关电子发票的部门规章。
(8)目前制药公司已经开始使用沃森等超级计算机在药物研发过程中识别可用的分子。参见[美]约翰·E·凯利、史蒂夫·哈姆.机器智能[M].马隽译.北京:中信出版集团,2016:152。
(9)美国医护人员训练人工智能沃森熟悉美国医疗体制的编码系统,彭维的医疗政策、临床指南和审核医疗理赔的流程。在2013年年初,沃森就已经完成了25 000次测验和1 500次实际理赔案例,并且有能力分析和解释疑问。
[2]翟继光.税法学原理---税法理论的反思与重构[M].上海:立信会计出版社,2011:27.
[3]杨华.纳税服务的国际经验借鉴[J].地方财政研究,2011(12):70.
[4]王敬波,李帅.我国政府信息公开的问题、对策与前瞻[J].行政法学研究,2017(2):78.
[5][美]约翰·克莱顿·托马斯.公共决策中的公民参与[M].孙博英,等,译.北京:中国人民大学出版社,2010:26.
[6]刘宪权.人工智能时代的“内忧”“外患”与刑事责任[J].东方法学,2018(1):137.
[7]Searle J.Minds Brains and Programs[J].The Behavioral and Brain Sciences,1980(3):417.
[8]Viglione John,Deputy David.Your Tax Data is Ripe for Artificial Intelligence,Are You Prepared[J].Tax Executive,2017(5):25.
[9]靳丽君.法律与科技:朋友还是敌人[N].检察日报,2017-11-03(005).
[10][美]杰夫·霍金斯,桑德拉·布拉克斯莉.人工智能的未来[M].贺俊杰,李若子,杨倩,译.西安:陕西科学技术出版社,2006:224.
[11]Sobel Benjamin L.W.Artificial Intelligence's Fair Use Crisis[J].Columbia Journal of Law&the Arts,2017(1):46.
[12]潘庸鲁.人工智能介入司法领域的价值与定位[J].探索与争鸣,2017(10):104.
[13]韩硕.当人类遇上机器人[N].人民日报,2014-11-13(005).
[14]Semmler Sean,Rose Zeeve.Artificial Intelligence:Application Today and Implications Tomorrow[J].Duck Law&Technology Review,2017-2018(16):89.
[15]汤洁茵.税法续造与税收法定主义的实现机制[J].法学研究,2016(5):67.
[16]徐孟洲.论区域经济法的理论基础与制度构建[J].政治与法律,2007(4):6.
[17]吴学安.发展人工智能亟需健全法律体系[N].中国商报,2017-03-09(P02).
[18]季卫东.人工智能时代的司法权之变[J].东方法学,2018(1):125-126.
[19][美]格雷克.信息简史[M].高博,译.北京:人民邮电出版社,2013:133.
[20]张艳.发展人工智给法律带来四大挑战[N].社会科学报,2016-08-04(004).
[21]Kowert Weston.The Foreseeability of Human-Artificial Intelligence Interactions[J].Texas Law Review,2017-2018(1):181.
[22]青维富.变革社会中的法律:以社会文化事实为分析点[J].政法论坛,2011(3):82.
(1)美国通过《为人工智能的未来做好准备》《人工智能研究与发展战略规划》《人工智能、自动化和经济》将人工智能上升到国家战略;日本于《再兴战略2016》中将人工智能发展列为十大复兴战略之首;德国将人工智能列为“工业4.0”计划的核心;英国将人工智能列为“脱欧”后现代工业的核心。可见,人工智能将在近年内将得到迅猛发展。
(2)美国国税局于2015年遭遇网络攻击,造成10多万纳税人的敏感信息泄露,引发巨大的社会恐慌。参见:《美国税局成黑客攻击“重灾区”,10多万纳税人敏感信息被盗》,新华网,http://www.xinhuanet.com/world/2015-05/28/c_127850376.htm。
(3)合肥地税局高新区分局服务大厅的原工作人员小倪,竟两次给好友小刘提供公民个人信息46 000余条。目前二人因非法提供、获取公民个人信息双双获刑。参见:《4万余条个人信息泄露给好友,地税局一原工作人员被判刑》,安徽新闻,http://ah.anhuinews.com/system/2014/09/25/006555180.shtml。
(4)在发达国家中,人工智能在律师领域仅用于语言翻译、分析原因、基础知识准备等基础性工作。See Martine Antonio A. Artificial Intelligence and Law[J]. International Journal of Law and Information Technology, 1994(2):154.
(5)韩国政府已经起草了第一份《机器人道德宪章》。该宪章认为机器人必须严格遵守命令,不能对人类的利益造成危害,当然人类也不能虐待机器人,应当充分尊重机器人的利益,合理使用它们。参见杨延超.机器人来了,法律准备好了吗?[N].检察日报,2016-06-17(005).
(6)参见《中华人名共和国立法法》第八条第六款。
(7)目前我国已颁布《关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告》(国税发[2015]53号)、《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国税发[2015]84号)等有关电子发票的部门规章。
(8)目前制药公司已经开始使用沃森等超级计算机在药物研发过程中识别可用的分子。参见[美]约翰·E·凯利、史蒂夫·哈姆.机器智能[M].马隽译.北京:中信出版集团,2016:152。
(9)美国医护人员训练人工智能沃森熟悉美国医疗体制的编码系统,彭维的医疗政策、临床指南和审核医疗理赔的流程。在2013年年初,沃森就已经完成了25 000次测验和1 500次实际理赔案例,并且有能力分析和解释疑问。