金砖国家财务报告比较研究
摘要
新兴市场金融体系在最大程度上呈现稳健性的能力,依存于商事主体财务报表中可信赖信息的透明度与可靠性。金砖国家间的经贸往来与金融合作应当建立在彼此可理解并相协调的财务报告制度基础上。本文研究发现,尽管各国均已接受国际财务报告准则(IFRS)为唯一高质量的全球准则并确立与之相趋同的路径,但基于各自的经济禀赋与法律传统、市场开放与发达程度以及职业界力量与监管介入等因素,实践中的财务报告依然呈现多元化特征。巴西商事报告制度具有坚实且完备的公司法基础;俄罗斯会计报告是国家控制下经济核算与市场改革的工具;印度政府已强势介入早期属于职业界充分自治的会计准则制定领域;南非则已经形成发达的会计职业界和与国际惯例高度一致的财务报告实务。
引文
[1]Amed F J,Negreiros P J.História dos Tributos no Brasil[R].S?o Paulo:Edi??es SINAFRESP,2000.
[2]Brasil.Cole??o das Leis do Império do Brasil[R].Rio de Janeiro:Typographia Nacional,1882.1881.1880.1877.1868.
[3]Sokolov Y V.Pacioli Luca:A treatise on the accounts of the accounting[R].Moscow:Statistics,1974.
[4]Sokolov Y V.Accounting as a conceptual reconstruction of the economic process[R].Leningrad Engels Institute of the Soviet Trade,Collected Academic Works,1976.
[5]Sokolov Y V.Accounting:From the beginning to our time[R].Moscow:Audit,1996.
[6]Sokolov Y V.Russian accounting thought in the 20th Century:Our achievements[R].Report at the 27th annual congress of European Association of Accountants,2004.
[7]Sokolov Y V.Accounting as the sum of facts of economic life[R].Moscow:Magister,2010.
[8]Sokolov Y V,Sokolov V Y.History of accounting:Manual[R].Moscow:Magister,2009.
[9]Anderson S W,Lanen W N.Economic transition,strategy and the evolution of management accounting practices:The case of India[J].Accounting,Organisation and Society,1999(24):379–412.
[10]Gupta K.Harmonisation of accounting standards:The Indian experience[R].A conference paper,ICAI,1984.
(1)关于巴西公司财务报告的法律渊源及其制度演变,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:美洲卷》,第二章“巴西”(L·尼尔森·卡瓦柳与阿尔瓦罗·A·里卡迪纳·费胡合撰),第23-48页,立信会计出版社,2015年6月。
(2)关于俄罗斯财务报告的制度基础及其演变,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:欧亚大陆、中东与非洲卷》,第四章“俄罗斯”(米哈伊尔·I·库特与维亚切斯拉夫·Y·索科洛夫合撰),第72-103页,立信会计出版社,2014年12月。
(3)关于印度商事财务报告的制度演变及其国际趋同路径,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:亚洲与大洋洲卷》,第三章“印度”(拉麦迪·姆旺图、巴格万·卡纳与托尼·凡·泽吉尔合撰),第88-120页,立信会计出版社,2015年6月。
(4)关于南非商事财务报告的法律传统、制度演变以及国际趋同,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:欧亚大陆、中东与非洲卷》,第六章“南非”(格莱艾特杰伊·威浩伊夫与鲁克斯·凡·尤然合撰),第131-179页,立信会计出版社,2015年6月。
[2]Brasil.Cole??o das Leis do Império do Brasil[R].Rio de Janeiro:Typographia Nacional,1882.1881.1880.1877.1868.
[3]Sokolov Y V.Pacioli Luca:A treatise on the accounts of the accounting[R].Moscow:Statistics,1974.
[4]Sokolov Y V.Accounting as a conceptual reconstruction of the economic process[R].Leningrad Engels Institute of the Soviet Trade,Collected Academic Works,1976.
[5]Sokolov Y V.Accounting:From the beginning to our time[R].Moscow:Audit,1996.
[6]Sokolov Y V.Russian accounting thought in the 20th Century:Our achievements[R].Report at the 27th annual congress of European Association of Accountants,2004.
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[8]Sokolov Y V,Sokolov V Y.History of accounting:Manual[R].Moscow:Magister,2009.
[9]Anderson S W,Lanen W N.Economic transition,strategy and the evolution of management accounting practices:The case of India[J].Accounting,Organisation and Society,1999(24):379–412.
[10]Gupta K.Harmonisation of accounting standards:The Indian experience[R].A conference paper,ICAI,1984.
(1)关于巴西公司财务报告的法律渊源及其制度演变,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:美洲卷》,第二章“巴西”(L·尼尔森·卡瓦柳与阿尔瓦罗·A·里卡迪纳·费胡合撰),第23-48页,立信会计出版社,2015年6月。
(2)关于俄罗斯财务报告的制度基础及其演变,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:欧亚大陆、中东与非洲卷》,第四章“俄罗斯”(米哈伊尔·I·库特与维亚切斯拉夫·Y·索科洛夫合撰),第72-103页,立信会计出版社,2014年12月。
(3)关于印度商事财务报告的制度演变及其国际趋同路径,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:亚洲与大洋洲卷》,第三章“印度”(拉麦迪·姆旺图、巴格万·卡纳与托尼·凡·泽吉尔合撰),第88-120页,立信会计出版社,2015年6月。
(4)关于南非商事财务报告的法律传统、制度演变以及国际趋同,主要参考加里·J·普雷维茨、皮特·沃顿与皮特·沃尼泽主编(陈秧秧译)《会计、财务报告与公共政策全球史:欧亚大陆、中东与非洲卷》,第六章“南非”(格莱艾特杰伊·威浩伊夫与鲁克斯·凡·尤然合撰),第131-179页,立信会计出版社,2015年6月。