现代财政制度建设之路——基于70年财政制度变迁的比较与综合
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摘要
财政模式决定财政制度,1949年以来我国财政模式历经五次转型,与之相应产生了五种财政制度。在对70年财政制度演进的历史脉络进行系统梳理的基础上,笔者从目的、作用时间、建设标准、历史来源四个维度对现代财政制度的内涵做出了界定,并对生产建设型财政制度、分灶吃饭型财政制度、公共财政制度与现代财政制度进行了比较分析,厘清了它们之间的区别与联系,揭示了财政制度要与资源配置方式相适应,与经济发展阶段相匹配的客观规律,以客观规律及经济进入高质量发展阶段所匹配的财政制度特征为建设方向,提出加快现代财政制度建设的总体架构,并从推进预算管理制度改革、完善税收制度改革、调整政府间财政关系三个方面提出具体举措。
According to the theory that the fiscal mode determines the fiscal system, China's fiscal mode has undergone five transformations, which established five fiscal systems respectively since the founding of the People's Republic of China. On the basis of a systematic analysis under the historical context of the evolution of the fiscal system, this paper clearly defines the connotation of the modern fiscal system from four levels: the purpose, function period, construction standard and historical source. In addition, it analyzes the production-construction oriented fiscal system, the fee-oriented fiscal system, the public fiscal system and the modern fiscal system by employing a comparative method, and clarifies the differences and connections between them. It reveals the objective laws that the fiscal system should correspond to the resource allocation method, and match the economic development stage. As the economic development has entered into the phase of high-quality increase, it induces the system characteristics of a modern fiscal system. Taking the above system characteristics as the direction, it proposes that the speeding up of the modern fiscal system construction should follow general principles such as the top-level design in combination with pilot exploration, advancing with the times, overall consideration, emancipation of the minds. In the end, it raises specific measures for accelerating the construction of modern fiscal system from three aspects: promotion of the budget management system reform, improvement of the tax system reform and adjustment of the intergovernmental fiscal relations.
According to the theory that the fiscal mode determines the fiscal system, China's fiscal mode has undergone five transformations, which established five fiscal systems respectively since the founding of the People's Republic of China. On the basis of a systematic analysis under the historical context of the evolution of the fiscal system, this paper clearly defines the connotation of the modern fiscal system from four levels: the purpose, function period, construction standard and historical source. In addition, it analyzes the production-construction oriented fiscal system, the fee-oriented fiscal system, the public fiscal system and the modern fiscal system by employing a comparative method, and clarifies the differences and connections between them. It reveals the objective laws that the fiscal system should correspond to the resource allocation method, and match the economic development stage. As the economic development has entered into the phase of high-quality increase, it induces the system characteristics of a modern fiscal system. Taking the above system characteristics as the direction, it proposes that the speeding up of the modern fiscal system construction should follow general principles such as the top-level design in combination with pilot exploration, advancing with the times, overall consideration, emancipation of the minds. In the end, it raises specific measures for accelerating the construction of modern fiscal system from three aspects: promotion of the budget management system reform, improvement of the tax system reform and adjustment of the intergovernmental fiscal relations.
引文
[1]中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定[N].人民日报,2013-11-16(001).
[2]苗庆红.中国经济转型背景下的财政制度变迁逻辑及未来展望[J].中央财经大学学报,2016(9):3-10,100.
[3]叶振鹏,赵云旗.新中国60年财政转型之研究[J].中国经济史研究,2009(3):48-55.
[4]张强,刘明慧,王博.降成本:内在逻辑与战略举措[J].北京工商大学学报(社会科学版),2018,33(1):114-126.
[5]陈金星.构建现代财政制度的实现路径[J].税收经济研究,2015,20(6):83-91.
[6]高培勇.论国家治理现代化框架下的财政基础理论建设[J].中国社会科学,2014(12):102-122,207.
[7]何传启,张凤. 2013年中国现代化指数[J].科学与现代化,2016(2).
[8]李春根,王雯. 当代中国财政理念的演变——基于政府、市场和社会多元关系的视角[J].河北大学学报(哲学社会科学版),2018,43(1):81-87.
[9]李森,赵秀玲.论我国财政模式的选择与转换——从考察财政模式发展演变的一般规律入手[J].贵州财经学院学报,2004(6):44-47.
[10]苗庆红.中国经济转型背景下税制变迁的路径、逻辑及展望[J].中央财经大学学报,2018(7):3-12.
[11]赵云旗.新中国60年国家财政收支变化[J].当代中国史研究,2009,16(5):85-95,250-251.
[12]冯俏彬. 中国财政30年——从“生产建设型导向”向“公共服务型导向”[J].光华财税年刊,2009:20-37.
[13]许安拓.构建中国特色现代财政制度及财政学科框架的思考[J].中央财经大学学报,2018(11):15-23.
[14]李森,赵秀玲.论我国财政模式的选择与转换——从考察财政模式发展演变的一般规律入手[J].贵州财经学院学报,2004(6):44-47.
[15]刘尚希,程瑜,李成威,樊轶侠.十八届三中全会以来财税体制改革的进展及评估[J].新金融评论,2018(2):41-82.
[16]贾康.从“国家分配论”到“社会集中分配论”(下)[J].财政研究,1998(5):14-26.
[17]刘尚希.刘尚希:财政改革四十年的逻辑[J].新理财(政府理财),2018(10):34-37.
[18]李森.现代财政制度视域下财政理论的比较与综合[M].北京:经济科学出版社,2017:284-325.
[19]高培勇.中国财税改革40年:基本轨迹、基本经验和基本规律[J].经济研究,2018,53(3):4-20.
[20]张强.全面“营改增”:历程、成效与展望[J].中国社会科学院研究生院学报,2017(2):37-42.
[21]张强,湛志伟,蒋光超.国有企业混合所有制改革问题刍议[J].中国财政,2014(22):54-55.
[22]郑新立,梁云凤.公共产品价值补偿与现代财政制度构建[J].中央财经大学学报,2014(7):3-9.
[23]高培勇,汪德华.本轮财税体制改革进程评估:2013.11—2016.10(上)[J].财贸经济,2016(11):5-17.
[24]马蔡琛,苗珊.中国政府预算改革四十年回顾与前瞻——从“国家预算”到“预算国家”的探索[J].经济纵横,2018(6):39-50,2.
[25]财政部干部教育中心.中国现代财政制度建设之路[M].北京:经济科学出版社,2017:208-255.
[26]许光建,苏泠然.新时代我国个人所得税改革展望[J].价格理论与实践,2018(8):13-17.
[27]庞凤喜,牛力.论积极稳妥推进房地产税改革的关键点设计[J].税务与经济,2018(6):1-6.
[28]高培勇,汪德华.本轮财税体制改革进程评估:2013:11—2016.10(下)[J].财贸经济,2016(12):5-16.
[29]李楠楠.从权责背离到权责一致:事权与支出责任划分的法治路径[J].哈尔滨工业大学学报(社会科学版),2018,20(5):32-39.
[30]王怡璞,王文静.分权能够促进地方政府的税收激励吗?——来自“扩权强县”的证据[J].中央财经大学学报,2018(5):3-12.
(1)财政模式是指财政运作的基本方式,它体现特定经济发展阶段财政的基本特征,规定财政在社会经济生活中所扮演的角色,制约财政与生产、分配、交换、消费等社会再生产诸环节的关系。
(2)财政制度是指其所对应的财政模式在上层建筑层面上体现的形式,以各种关于财政运作的法律、法规、文件、通知、规定等形式表现出来。
(3)过渡型财政制度(1949—1952年)持续时间相对较短,后文为了研究的便利,将其合并至计划经济时代的生产建设型财政制度中。
(4)本文“体制”是指国家机关机构设置和管理权限划分及其相应关系的制度,其主要是指有关组织形式的制度,限于上下之间有层级关系的国家机关,体制是国家基本制度的重要体现形式。在本文中所表达的含义为:财税体制是财政制度的重要体现。
(5)8个指标:城市人口比例、医生比例、平均预期寿命、婴儿死亡率、成人识字率、大学普及率、农业增加值比例和服务业增加值比例。
(6)2个指标:人均国民收入和农业劳动力比例。
(7)本文所指的制度绩效包含两个方面:经济绩效与财政绩效。
(8)六税一法:增值税、消费税、资源税、环境税、个人所得税、房地产税与《税收征管法》。
(9)税收征管体制改革已启动,但法律修订工作尚未结束;房地产税尚处于改革方案制定阶段。
[2]苗庆红.中国经济转型背景下的财政制度变迁逻辑及未来展望[J].中央财经大学学报,2016(9):3-10,100.
[3]叶振鹏,赵云旗.新中国60年财政转型之研究[J].中国经济史研究,2009(3):48-55.
[4]张强,刘明慧,王博.降成本:内在逻辑与战略举措[J].北京工商大学学报(社会科学版),2018,33(1):114-126.
[5]陈金星.构建现代财政制度的实现路径[J].税收经济研究,2015,20(6):83-91.
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[7]何传启,张凤. 2013年中国现代化指数[J].科学与现代化,2016(2).
[8]李春根,王雯. 当代中国财政理念的演变——基于政府、市场和社会多元关系的视角[J].河北大学学报(哲学社会科学版),2018,43(1):81-87.
[9]李森,赵秀玲.论我国财政模式的选择与转换——从考察财政模式发展演变的一般规律入手[J].贵州财经学院学报,2004(6):44-47.
[10]苗庆红.中国经济转型背景下税制变迁的路径、逻辑及展望[J].中央财经大学学报,2018(7):3-12.
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[12]冯俏彬. 中国财政30年——从“生产建设型导向”向“公共服务型导向”[J].光华财税年刊,2009:20-37.
[13]许安拓.构建中国特色现代财政制度及财政学科框架的思考[J].中央财经大学学报,2018(11):15-23.
[14]李森,赵秀玲.论我国财政模式的选择与转换——从考察财政模式发展演变的一般规律入手[J].贵州财经学院学报,2004(6):44-47.
[15]刘尚希,程瑜,李成威,樊轶侠.十八届三中全会以来财税体制改革的进展及评估[J].新金融评论,2018(2):41-82.
[16]贾康.从“国家分配论”到“社会集中分配论”(下)[J].财政研究,1998(5):14-26.
[17]刘尚希.刘尚希:财政改革四十年的逻辑[J].新理财(政府理财),2018(10):34-37.
[18]李森.现代财政制度视域下财政理论的比较与综合[M].北京:经济科学出版社,2017:284-325.
[19]高培勇.中国财税改革40年:基本轨迹、基本经验和基本规律[J].经济研究,2018,53(3):4-20.
[20]张强.全面“营改增”:历程、成效与展望[J].中国社会科学院研究生院学报,2017(2):37-42.
[21]张强,湛志伟,蒋光超.国有企业混合所有制改革问题刍议[J].中国财政,2014(22):54-55.
[22]郑新立,梁云凤.公共产品价值补偿与现代财政制度构建[J].中央财经大学学报,2014(7):3-9.
[23]高培勇,汪德华.本轮财税体制改革进程评估:2013.11—2016.10(上)[J].财贸经济,2016(11):5-17.
[24]马蔡琛,苗珊.中国政府预算改革四十年回顾与前瞻——从“国家预算”到“预算国家”的探索[J].经济纵横,2018(6):39-50,2.
[25]财政部干部教育中心.中国现代财政制度建设之路[M].北京:经济科学出版社,2017:208-255.
[26]许光建,苏泠然.新时代我国个人所得税改革展望[J].价格理论与实践,2018(8):13-17.
[27]庞凤喜,牛力.论积极稳妥推进房地产税改革的关键点设计[J].税务与经济,2018(6):1-6.
[28]高培勇,汪德华.本轮财税体制改革进程评估:2013:11—2016.10(下)[J].财贸经济,2016(12):5-16.
[29]李楠楠.从权责背离到权责一致:事权与支出责任划分的法治路径[J].哈尔滨工业大学学报(社会科学版),2018,20(5):32-39.
[30]王怡璞,王文静.分权能够促进地方政府的税收激励吗?——来自“扩权强县”的证据[J].中央财经大学学报,2018(5):3-12.
(1)财政模式是指财政运作的基本方式,它体现特定经济发展阶段财政的基本特征,规定财政在社会经济生活中所扮演的角色,制约财政与生产、分配、交换、消费等社会再生产诸环节的关系。
(2)财政制度是指其所对应的财政模式在上层建筑层面上体现的形式,以各种关于财政运作的法律、法规、文件、通知、规定等形式表现出来。
(3)过渡型财政制度(1949—1952年)持续时间相对较短,后文为了研究的便利,将其合并至计划经济时代的生产建设型财政制度中。
(4)本文“体制”是指国家机关机构设置和管理权限划分及其相应关系的制度,其主要是指有关组织形式的制度,限于上下之间有层级关系的国家机关,体制是国家基本制度的重要体现形式。在本文中所表达的含义为:财税体制是财政制度的重要体现。
(5)8个指标:城市人口比例、医生比例、平均预期寿命、婴儿死亡率、成人识字率、大学普及率、农业增加值比例和服务业增加值比例。
(6)2个指标:人均国民收入和农业劳动力比例。
(7)本文所指的制度绩效包含两个方面:经济绩效与财政绩效。
(8)六税一法:增值税、消费税、资源税、环境税、个人所得税、房地产税与《税收征管法》。
(9)税收征管体制改革已启动,但法律修订工作尚未结束;房地产税尚处于改革方案制定阶段。