税收道德的核心价值——国内税收伦理研究现状述评
摘要
该文通过对当前国内税收伦理研究现状的梳理,认为存在以下亟待关注的问题,即对税收伦理研究的普遍关注度不够,对税收伦理重点问题的关注不平衡,学科体系构建存在明显不足。而税收伦理学构建任重道远,其未来使命在于:必须全面关注税收伦理问题,倡导系统性思维,突出研究的核心与重点,加快科学税收伦理学体系构建的步伐。
引文
[1]Tom L.Beauchamp:Philosophical Ethics,McGrawHillBook Company New York 1982 P15.
[2]罗国杰主编:《马克思主义伦理学》第4页,[北京]人民出版社1982年版。
[3]罗国杰:《伦理学》第7页,[北京]人民出版社1989年版。
[4][5][41]王海明:《新伦理学》第2、323、121页,[北京]商务印书馆2008年版。
[6]钱广荣:《伦理学的对象问题审思》,载《道德与文明》2015年第2期。
[7]尧新瑜:《“伦理”与“道德”概念的三重比较义》,载《伦理学》2006年第4期。认为:“‘西学东渐’以来,中西‘伦理’与‘道德’概念经过碰撞、竞争和融合的过程,目前二者划界与范畴日益清晰,即‘伦理’是伦理学中的一级概念,而‘道德’是‘伦理’概念下的二级概念。二者不能相互替代,它们有着各自的概念范畴和使用区域。”
[8]参见马奎升:《税收伦理研究》,[北京]中国财政经济出版社2009年版。
[9]马奎升:《关于税收伦理的思考》,载《税务研究》2006年第9期。
[10][38]姚轩鸽:《税道苍黄:中国税收治理系统误差现场报告》第140页,[西安]西北大学出版社2009年版。
[11][13][27]姚轩鸽:《税收伦理问题初探》,载《阴山学刊》2009年第4期。
[12][14]童光荣、李思维:《税收中“黄宗羲定律”的剖析--基于税收伦理的角度分析》,载《华北电力大学学报》(社会科学版)2014年第1期。
[15]李建伟:《税务伦理初探》,载《湖南税务高等专科学校学报》2007年第1期。
[16]申娣琳:《税收道德对税收遵从影响的研究述评》,载《财政监督》2013年第8期。
[17]申亮:《政府治理、税收道德与社会认同》,载《地方财政研究》2015年第7期。
[18]邓保生:《税收道德与遵从行为的关系研究》,载《价格月刊》2008年第10期。
[19]孙利军:《税收道德建设与控制》,载《中国税务》2003年第9期。因为从社会道德层面看,官德是社会的主体道德;从社会阶层分层看,官员是社会道德活动的主体。税务人员是国家公务人员,在执行公务中履行国家所赋予的权力和义务,必须做到“为政以法”和“为政以德”的结合。
[20]周敏:《从愿交遗产税谈税收道德》,载《扬州大学税务学院学报》2002年第1期。因此“对税收道德问题的研究,符合当前财政税收理论研究逐步深化的趋势,有助于未来税制改革的深入进行,对于构建适用于和谐社会和完善的市场体制的税制结构;培养产、商、学、官各界的纳税人意识,形成良好的政府与公众的关系至关重要。应当说,对税收道德问题的研究是中国一个不可或缺的新研究领域”。
[21][25]姚丽莎、李炜光:《中国税制改革的道德意蕴分析》,载《天津大学学报》(社会科学版)2011年第1期。因为“一旦税收道德水平下滑,政府很难在短时间内使其恢复到之前的水平。税收道德的提高,需要与之相适应的税制、税收管理体系和政府机构,以此激发公民对行政体制的信任和认同”。
[22]邓保生:《税收道德与遵从行为的关系研究》,载《价格月刊》2008年第10期。
[23]薛靖微、张妍:《依法治税与税收道德》,载《税务》2000年第2期。
[24]王乔、熊冬洋:《以德治税--对依法治税的进一步支持和补充》,载《当代财经》2004年第7期。“在终极意义上,工具理性是服务于价值理性需要的。因此,合道德性是建构税收合法性基础的基石之一。税收首先要符合社会的一般道德期望,其次要符合国家的法律法规”。
[26]岳松:《论税收法律主义中的税收道德问题》,载《涉外税务》1999年第8期。
[28][英]亚当·斯密:《国民财富的性质和原因的研究》(下)第385页,郭大力等译,[北京]商务印书馆1974年版。
[29]李永刚:《中国税制改革研究--基于拓展的最优税制理论》第16页,[上海]立信会计出版社2012年版。
[30][英]加雷斯·D.迈克斯:《公共经济学》第313-320页,匡小平译,[北京]中国人民大学出版社2001年版。
[31][美]布坎南:《宪政经济学》(序),冯克利译,[北京]中国社会科学出版社2004年版。
[32]姚轩鸽:《“法定”只是税收法治的基本要求》,载《深圳特区报》2016年4月18日。
[33]姚轩鸽:《以财税法治促进国家治理现代化》,载《深圳特区报》2014年10月28日。
[34][英]亚当·斯密:《道德情操论》第106页,焦维娅译,[北京]商务印书馆1998年版。
[35][英]阿克顿著:《自由与权力》第342页,[北京]商务印书馆2001年版。
[36]吕力:《元管理学:研究对象、内容与意义》,载《当代财经》2010年第9期。
[37]董世峰:《科学和伦理学研究对象的分化与确立》,载《学术研究》2006年第7期。
[39][古希腊]《亚里士多德全集》(第1卷)第283页,[北京]中国人民大学出版社1990年版。
[40]Dayid Hume:Enquiries Concerning the Human Understanding and Concerning the Principles of Morals Second Edition Oxford At the Clarendon Press 1888 P43.
[42]Howard Kahane:Logic and Philosophy Amodern Introduction Wadsworth Publishing Company Belmont,California A Division of Wadsworth,Inc.1986 P424
[43][美]蕾切尔·卡逊:《寂静的春天》第245页,吕瑞兰、李长生译,[北京]吉林人民出版社199年版。
[2]罗国杰主编:《马克思主义伦理学》第4页,[北京]人民出版社1982年版。
[3]罗国杰:《伦理学》第7页,[北京]人民出版社1989年版。
[4][5][41]王海明:《新伦理学》第2、323、121页,[北京]商务印书馆2008年版。
[6]钱广荣:《伦理学的对象问题审思》,载《道德与文明》2015年第2期。
[7]尧新瑜:《“伦理”与“道德”概念的三重比较义》,载《伦理学》2006年第4期。认为:“‘西学东渐’以来,中西‘伦理’与‘道德’概念经过碰撞、竞争和融合的过程,目前二者划界与范畴日益清晰,即‘伦理’是伦理学中的一级概念,而‘道德’是‘伦理’概念下的二级概念。二者不能相互替代,它们有着各自的概念范畴和使用区域。”
[8]参见马奎升:《税收伦理研究》,[北京]中国财政经济出版社2009年版。
[9]马奎升:《关于税收伦理的思考》,载《税务研究》2006年第9期。
[10][38]姚轩鸽:《税道苍黄:中国税收治理系统误差现场报告》第140页,[西安]西北大学出版社2009年版。
[11][13][27]姚轩鸽:《税收伦理问题初探》,载《阴山学刊》2009年第4期。
[12][14]童光荣、李思维:《税收中“黄宗羲定律”的剖析--基于税收伦理的角度分析》,载《华北电力大学学报》(社会科学版)2014年第1期。
[15]李建伟:《税务伦理初探》,载《湖南税务高等专科学校学报》2007年第1期。
[16]申娣琳:《税收道德对税收遵从影响的研究述评》,载《财政监督》2013年第8期。
[17]申亮:《政府治理、税收道德与社会认同》,载《地方财政研究》2015年第7期。
[18]邓保生:《税收道德与遵从行为的关系研究》,载《价格月刊》2008年第10期。
[19]孙利军:《税收道德建设与控制》,载《中国税务》2003年第9期。因为从社会道德层面看,官德是社会的主体道德;从社会阶层分层看,官员是社会道德活动的主体。税务人员是国家公务人员,在执行公务中履行国家所赋予的权力和义务,必须做到“为政以法”和“为政以德”的结合。
[20]周敏:《从愿交遗产税谈税收道德》,载《扬州大学税务学院学报》2002年第1期。因此“对税收道德问题的研究,符合当前财政税收理论研究逐步深化的趋势,有助于未来税制改革的深入进行,对于构建适用于和谐社会和完善的市场体制的税制结构;培养产、商、学、官各界的纳税人意识,形成良好的政府与公众的关系至关重要。应当说,对税收道德问题的研究是中国一个不可或缺的新研究领域”。
[21][25]姚丽莎、李炜光:《中国税制改革的道德意蕴分析》,载《天津大学学报》(社会科学版)2011年第1期。因为“一旦税收道德水平下滑,政府很难在短时间内使其恢复到之前的水平。税收道德的提高,需要与之相适应的税制、税收管理体系和政府机构,以此激发公民对行政体制的信任和认同”。
[22]邓保生:《税收道德与遵从行为的关系研究》,载《价格月刊》2008年第10期。
[23]薛靖微、张妍:《依法治税与税收道德》,载《税务》2000年第2期。
[24]王乔、熊冬洋:《以德治税--对依法治税的进一步支持和补充》,载《当代财经》2004年第7期。“在终极意义上,工具理性是服务于价值理性需要的。因此,合道德性是建构税收合法性基础的基石之一。税收首先要符合社会的一般道德期望,其次要符合国家的法律法规”。
[26]岳松:《论税收法律主义中的税收道德问题》,载《涉外税务》1999年第8期。
[28][英]亚当·斯密:《国民财富的性质和原因的研究》(下)第385页,郭大力等译,[北京]商务印书馆1974年版。
[29]李永刚:《中国税制改革研究--基于拓展的最优税制理论》第16页,[上海]立信会计出版社2012年版。
[30][英]加雷斯·D.迈克斯:《公共经济学》第313-320页,匡小平译,[北京]中国人民大学出版社2001年版。
[31][美]布坎南:《宪政经济学》(序),冯克利译,[北京]中国社会科学出版社2004年版。
[32]姚轩鸽:《“法定”只是税收法治的基本要求》,载《深圳特区报》2016年4月18日。
[33]姚轩鸽:《以财税法治促进国家治理现代化》,载《深圳特区报》2014年10月28日。
[34][英]亚当·斯密:《道德情操论》第106页,焦维娅译,[北京]商务印书馆1998年版。
[35][英]阿克顿著:《自由与权力》第342页,[北京]商务印书馆2001年版。
[36]吕力:《元管理学:研究对象、内容与意义》,载《当代财经》2010年第9期。
[37]董世峰:《科学和伦理学研究对象的分化与确立》,载《学术研究》2006年第7期。
[39][古希腊]《亚里士多德全集》(第1卷)第283页,[北京]中国人民大学出版社1990年版。
[40]Dayid Hume:Enquiries Concerning the Human Understanding and Concerning the Principles of Morals Second Edition Oxford At the Clarendon Press 1888 P43.
[42]Howard Kahane:Logic and Philosophy Amodern Introduction Wadsworth Publishing Company Belmont,California A Division of Wadsworth,Inc.1986 P424
[43][美]蕾切尔·卡逊:《寂静的春天》第245页,吕瑞兰、李长生译,[北京]吉林人民出版社199年版。