基于COSO-ERM框架的城市商业银行审计体系构建研究
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摘要
近年来,内部审计第一道防线作用越来越重要,做好内部审计工作,既有利于规范财务工作水平,也有利于国家审计对内审结果的运用。本文以城市商业银行审计体系存在的共性问题为切入点,以COSO-ERM框架为理论基础,从《企业风险管理—整体框架》的涵义入手,明确了全面风险管理对内部审计及内部审计体系构建的方向和要求,从组织架构、流程管理、制度完善、资源累积四个维度,探索构建了一套城市商业银行的内部审计体系,以期弥补和解决内部审计体系构建中的问题和不足,切实发挥内部审计在风险管理体系中的重要作用,满足风险导向内部审计的要求。
In recent years, the role of the internal audit is becoming more and more important, which is beneficial to standardize the level of financial work and also conducive to the use of internal audit results by national audit.This article takes the internal audit work as a starting point, not only the common problems existing in the auditing system of urban commercial banks, but also the COSO-ERM framework as the theoretical basis, starting with the meaning of"enterprise risk management-overall framework". It defines the direction and requirements of comprehensive risk management for the construction of internal audit and internal audit system. From the four dimensions of organizational structure, process management, system improvement, and resource accumulation, it explores the construction of an internal audit system for urban commercial banks in order to make up for and solve the problems and deficiencies in the construction of the internal audit system, give full play to the important role of internal audit in the risk management system, and meet the requirements of risk-based internal audit.
In recent years, the role of the internal audit is becoming more and more important, which is beneficial to standardize the level of financial work and also conducive to the use of internal audit results by national audit.This article takes the internal audit work as a starting point, not only the common problems existing in the auditing system of urban commercial banks, but also the COSO-ERM framework as the theoretical basis, starting with the meaning of"enterprise risk management-overall framework". It defines the direction and requirements of comprehensive risk management for the construction of internal audit and internal audit system. From the four dimensions of organizational structure, process management, system improvement, and resource accumulation, it explores the construction of an internal audit system for urban commercial banks in order to make up for and solve the problems and deficiencies in the construction of the internal audit system, give full play to the important role of internal audit in the risk management system, and meet the requirements of risk-based internal audit.
引文
1.韩杨:《我国商业银行全面风险管理框架选择研究-基于巴塞尔资本协议与COSO-ERM的比较》,《中国商论》2016年第19期。
2.胡继荣:《基于ERM框架的商业银行内部审计机制研究》,《南开管理评论》2009年第12期。
3.陈巍:《以增加价值为导向的内部审计评价体系研究》,《中国内部审计》2015年第4期。
4.刘双红:《基于COSO-ERM框架的信息科技风险管理体系建设规划》,《金融电子化》2011年第4期。
5.秦艳:《农村商业银行内部审计参与风险管理的思考-基于COSO-ERM企业风险管理整合框架》,《时代金融》2013年第5期。
6.罗威:《基于COSO-ERM框架的企业涉税信息与沟通体系构建》,《财会通讯》2012年第10期。
7.曹倩:《基于ERM框架下内部控制体系的构建》,《经济师》2016年第10期。
8.宁波鄞州农村合作银行课题组:《商业银行内部审计在风险管理中的作用及实施途径》,《中国内部审计》2009年第4期。
2.胡继荣:《基于ERM框架的商业银行内部审计机制研究》,《南开管理评论》2009年第12期。
3.陈巍:《以增加价值为导向的内部审计评价体系研究》,《中国内部审计》2015年第4期。
4.刘双红:《基于COSO-ERM框架的信息科技风险管理体系建设规划》,《金融电子化》2011年第4期。
5.秦艳:《农村商业银行内部审计参与风险管理的思考-基于COSO-ERM企业风险管理整合框架》,《时代金融》2013年第5期。
6.罗威:《基于COSO-ERM框架的企业涉税信息与沟通体系构建》,《财会通讯》2012年第10期。
7.曹倩:《基于ERM框架下内部控制体系的构建》,《经济师》2016年第10期。
8.宁波鄞州农村合作银行课题组:《商业银行内部审计在风险管理中的作用及实施途径》,《中国内部审计》2009年第4期。