民国时期遗产税的历史变迁及当代的启示
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摘要
民国时期的遗产税,从1912年开始酝酿,直至1940年7月正式开征,经历了近30年的准备,终于登上了历史舞台。及至国民党政府崩溃退出大陆,遗产税征收时间也只有九年,期间花费了不少人力、物力和财力,也取得了一定的成效。本文对民国时期遗产税在酝酿及开征后的制度演变,以及开征后实际征后情况进行了历史的梳理,并对遗产税开征后也产生的作用进行了分析,并在此基础上,结合当前的实际,分析了民国时期遗产税对当今的启示。
引文
[1]贾士毅.民国财政史[M].北京:商务印书馆,1916.
[2]金国宝.遗产税[M].上海:商务印书馆,1937.
[3]国家税务总局.中华民国工商税史——直接税卷[M].北京:中国财政经济出版社,1996.
[4]鞠萍、胡跃东.浅析民国时期的遗产税[J].大众科学,2007,(7).
[5]梁发芾.遗产税的民国版本[J].新理财—政府理财,2013,(10).
[6]林增平、周秋光.熊希龄集(上)[M].湖南:湖南人民出版社,1985.
[7]刘燕明.国民政府时期遗产税的变迁、特征和作用[J].税收经济研究,2012,(6).
[8]刘佐.遗产税制度研究[M].北京:中国财政经济出版社,2003.
[9]马寅初.财政学与中国财政:理论与现实[M].北京:商务印书馆,2006.
[10]孙文.孙中山选集(下)[M].北京:人民出版社,1956.
[11]夏国祥.近代中国税制改革思想研究(1900—1949)[M].上海:上海财经大学出版社,2006.
[12]熊伟,叶金育.谋定而后动:遗产税开征的理想与现实[N].东方今报,2013-10-29.
[13]吴兆莘.中国税制史[M].北京:商务印书馆,1937.
[14]张清立.关于我国开征遗产税的思考[J].当代经济研究,2014,(4).
[15]张永忠.论当今遗产税的形与势[J].财政金融,2013,(5).
[16]国家税务总局.中华民国工商税制史:直接税卷[M].北京:中国财政经济出版社,1996.
(1)中国第二历史档案馆:《中华民国史档案资料汇编》第三辑《财政(一)》,江苏古籍出版社1991年版。
(1)谈敏:《中国财政思想史教程》,上海财经大学出版社1999年版。
(2)林增平、周秋光:《熊希龄集(上)》,湖南人民出版社1985年版。
(3)吴兆莘:《中国税制史》,商务印书馆1937年版,第248—257页。
(4)贾士毅:《民国财政史》,商务印书馆1916年版,第239页。
(1)李军:“民国时期的遗产税”,《浙江档案》,2000年第1期。
(2)吴兆莘:《中国税制史》,商务印书馆1937年版。
(1)《甘末尔设计委员会税收政策意见书》,载《国闻周报》七卷四十二期,第2—3页,1930年10月27日出版。
(2)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第19页。
(1)参阅高秉坊:《中国直接税史实》,京华印书馆1943年版,第34~36页。
(2)粟寄沧:《中国战时经济问题研究》,中新印务股份有限公司出版部1942年版,第136页。
(1)“孔祥熙关于1937~1939年财政实况的密报(上)”,《民国档案》1993年第1期。
(2)“孔祥熙关于1937~1939年财政实况的密报(上)”,《民国档案》1993年第1期。
(1)马寅初:《财政学与中国财政——理论与现实》下册,商务印书馆2001年版,第451页。
(2)马寅初:“论立法院通过之总遗产税”,载《战时经济论文集》第134页。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第242页。
(1)袁际唐:“我国现行直接税制之检讨”,载《财政评论》二卷四期,1939年版。
(1)黄元彬:“金圆券的发行和它的崩溃”,载《文史资料选辑》第八辑,中华书局1960年版,第107页。
(1)参见《贵州直接税通讯》,1947年第22期。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第250~251页。
(2)刘佐主编:《遗产税制度研究》,中国财政经济出版社2003年版,第39页。
(3)参阅财政部密呈行政院文,1948年4月29日,财政部档案,现存中国第二历史档案馆。
(1)参见“李如霖视察报告书”,《中华民国工商税收史料选编》第一辑,南京大学出版社1999年版,第1608页。
(2)“直接税署关于慎选干员推进遗产税征收工作的训令”,《中华民国工商税收史料选编》第四辑,南京大学出版社1995年版,第1245页。
(3)“财政部颁发〈遗产税宣传大纲〉的训令”,《中华民国工商税收史料选编》第四辑,南京大学出版社1995年版,第1246页。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第253页。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第255页。
(2)《财政部颁发修正〈遗产税告密给奖办法〉的训令》,《中华民国工商税收史料选编》第四辑,南京大学出版社1995年版,第1233页。
(1)张景璞:“中国今日征收遗产税问题”,《东方杂志》第33卷,第14号,第44页。
(2)罗加伦主编:《革命文献》第22辑,台北国民党中央党史史料编纂委员会1960年版,第387页、第397—399页。
(1)姜又赓:“节制资本与遗产税”,载《中央周刊》,1939年第1卷第35期。
(2)刘贞哗:“孙中山民生主义经济纲领与邓小平社会主义市场经济理论之比较”,《学术论坛》1994年第5期。
(3)孙文:“民生主义第一讲”,见《孙中山选集》下,人民出版社1956年版。
(1)财政部颁发《遗产税大纲训令》,1947年3月27日。
(2)国家统计局:《中国统计年鉴》,中国统计出版社2014年版。
(1)洪兴建:《基尼系数理论研究》,经济科学出版社2008年版。
(1)国家统计局:《中国统计年鉴》,中国统计出版社2014年版。
(1)张清立:“关于我国开征遗产税的思考”,载《当代经济研究》2014年第4期。
[2]金国宝.遗产税[M].上海:商务印书馆,1937.
[3]国家税务总局.中华民国工商税史——直接税卷[M].北京:中国财政经济出版社,1996.
[4]鞠萍、胡跃东.浅析民国时期的遗产税[J].大众科学,2007,(7).
[5]梁发芾.遗产税的民国版本[J].新理财—政府理财,2013,(10).
[6]林增平、周秋光.熊希龄集(上)[M].湖南:湖南人民出版社,1985.
[7]刘燕明.国民政府时期遗产税的变迁、特征和作用[J].税收经济研究,2012,(6).
[8]刘佐.遗产税制度研究[M].北京:中国财政经济出版社,2003.
[9]马寅初.财政学与中国财政:理论与现实[M].北京:商务印书馆,2006.
[10]孙文.孙中山选集(下)[M].北京:人民出版社,1956.
[11]夏国祥.近代中国税制改革思想研究(1900—1949)[M].上海:上海财经大学出版社,2006.
[12]熊伟,叶金育.谋定而后动:遗产税开征的理想与现实[N].东方今报,2013-10-29.
[13]吴兆莘.中国税制史[M].北京:商务印书馆,1937.
[14]张清立.关于我国开征遗产税的思考[J].当代经济研究,2014,(4).
[15]张永忠.论当今遗产税的形与势[J].财政金融,2013,(5).
[16]国家税务总局.中华民国工商税制史:直接税卷[M].北京:中国财政经济出版社,1996.
(1)中国第二历史档案馆:《中华民国史档案资料汇编》第三辑《财政(一)》,江苏古籍出版社1991年版。
(1)谈敏:《中国财政思想史教程》,上海财经大学出版社1999年版。
(2)林增平、周秋光:《熊希龄集(上)》,湖南人民出版社1985年版。
(3)吴兆莘:《中国税制史》,商务印书馆1937年版,第248—257页。
(4)贾士毅:《民国财政史》,商务印书馆1916年版,第239页。
(1)李军:“民国时期的遗产税”,《浙江档案》,2000年第1期。
(2)吴兆莘:《中国税制史》,商务印书馆1937年版。
(1)《甘末尔设计委员会税收政策意见书》,载《国闻周报》七卷四十二期,第2—3页,1930年10月27日出版。
(2)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第19页。
(1)参阅高秉坊:《中国直接税史实》,京华印书馆1943年版,第34~36页。
(2)粟寄沧:《中国战时经济问题研究》,中新印务股份有限公司出版部1942年版,第136页。
(1)“孔祥熙关于1937~1939年财政实况的密报(上)”,《民国档案》1993年第1期。
(2)“孔祥熙关于1937~1939年财政实况的密报(上)”,《民国档案》1993年第1期。
(1)马寅初:《财政学与中国财政——理论与现实》下册,商务印书馆2001年版,第451页。
(2)马寅初:“论立法院通过之总遗产税”,载《战时经济论文集》第134页。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第242页。
(1)袁际唐:“我国现行直接税制之检讨”,载《财政评论》二卷四期,1939年版。
(1)黄元彬:“金圆券的发行和它的崩溃”,载《文史资料选辑》第八辑,中华书局1960年版,第107页。
(1)参见《贵州直接税通讯》,1947年第22期。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第250~251页。
(2)刘佐主编:《遗产税制度研究》,中国财政经济出版社2003年版,第39页。
(3)参阅财政部密呈行政院文,1948年4月29日,财政部档案,现存中国第二历史档案馆。
(1)参见“李如霖视察报告书”,《中华民国工商税收史料选编》第一辑,南京大学出版社1999年版,第1608页。
(2)“直接税署关于慎选干员推进遗产税征收工作的训令”,《中华民国工商税收史料选编》第四辑,南京大学出版社1995年版,第1245页。
(3)“财政部颁发〈遗产税宣传大纲〉的训令”,《中华民国工商税收史料选编》第四辑,南京大学出版社1995年版,第1246页。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第253页。
(1)国家税务总局:《中华民国工商税收史——直接税卷》,中国财政经济出版社1996年版,第255页。
(2)《财政部颁发修正〈遗产税告密给奖办法〉的训令》,《中华民国工商税收史料选编》第四辑,南京大学出版社1995年版,第1233页。
(1)张景璞:“中国今日征收遗产税问题”,《东方杂志》第33卷,第14号,第44页。
(2)罗加伦主编:《革命文献》第22辑,台北国民党中央党史史料编纂委员会1960年版,第387页、第397—399页。
(1)姜又赓:“节制资本与遗产税”,载《中央周刊》,1939年第1卷第35期。
(2)刘贞哗:“孙中山民生主义经济纲领与邓小平社会主义市场经济理论之比较”,《学术论坛》1994年第5期。
(3)孙文:“民生主义第一讲”,见《孙中山选集》下,人民出版社1956年版。
(1)财政部颁发《遗产税大纲训令》,1947年3月27日。
(2)国家统计局:《中国统计年鉴》,中国统计出版社2014年版。
(1)洪兴建:《基尼系数理论研究》,经济科学出版社2008年版。
(1)国家统计局:《中国统计年鉴》,中国统计出版社2014年版。
(1)张清立:“关于我国开征遗产税的思考”,载《当代经济研究》2014年第4期。