辽宁成大内部控制体系研究
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摘要
内部控制是商品经济发展到一定阶段的产物，也是管理现代化的重要
特征。它随着商品经济的发展而发展。这篇论文是我从辽宁成大股份有限
公司的实际出发，结合近年来国内外有关内部控制的理论，文章重点论述
了内部控制的基本含义，内部控制的发展，重要方法以及其体现的管理思
想。作为企业管理的重要组成部分，内部控制不是孤立的，它与企业的产
权结构、法人治理结构、组织形式、业务流程密切相关，所以我从多个角
度来思考这一问题，并提出了一些建议，相信对今后的实际工作会有一定
的借鉴意义。
我在文中提到企业的所有权决定经营权，也决定内部控制制度的建设
与实施。我国目前的股份制企业大都是由国有企业改制形成的，实事求是
地说并不彻底，也存在着许多矛盾和弊端。加之我国实行市场经济的时间
还很短，企业的许多内外部关系还没有理顺，这些对企业内部控制制度的
实施造成许多负面影响，需要政府部门、经济理论界和企业的共同努力加
以解决。
The internal control is the result when the commercial economy
develop into a certain period. It also important symbol of modem
enterprise management. It develops with the development of the
commercial economy. The paper is based on my career in the Liaoning
Chengda Co., Ltd., I try to contact the theories about internal control
home and abroad in recent years with the practice in my firm. The
paper emphasize on the basic meaning, development, important method,
management theory of internal control. As a very important part of
business administration, internal control is not isolated. It has a closed
contact with property right structure, legal person management juridical,
organization form and business process. So I research it form many
respects and also I come up some suggestions. I believe they will be
used for reference in the future work.
What I have mentioned in the paper, that ownership determines
management and also determines the internal control. At present in
China, some public companies are formed by the restructure of national
enterprises, frankly speaking, which are not complete and still exist
many contradictory and malpractice. Furthermore, the market economy
has not been carried out for a long time and the internal and external
relationship have not been cleared very smoothly, which have a
negative effect on the internal control. So the efforts of the municipal,
economy theory, and enterprises are required to handle the problem.
特征。它随着商品经济的发展而发展。这篇论文是我从辽宁成大股份有限
公司的实际出发，结合近年来国内外有关内部控制的理论，文章重点论述
了内部控制的基本含义，内部控制的发展，重要方法以及其体现的管理思
想。作为企业管理的重要组成部分，内部控制不是孤立的，它与企业的产
权结构、法人治理结构、组织形式、业务流程密切相关，所以我从多个角
度来思考这一问题，并提出了一些建议，相信对今后的实际工作会有一定
的借鉴意义。
我在文中提到企业的所有权决定经营权，也决定内部控制制度的建设
与实施。我国目前的股份制企业大都是由国有企业改制形成的，实事求是
地说并不彻底，也存在着许多矛盾和弊端。加之我国实行市场经济的时间
还很短，企业的许多内外部关系还没有理顺，这些对企业内部控制制度的
实施造成许多负面影响，需要政府部门、经济理论界和企业的共同努力加
以解决。
The internal control is the result when the commercial economy
develop into a certain period. It also important symbol of modem
enterprise management. It develops with the development of the
commercial economy. The paper is based on my career in the Liaoning
Chengda Co., Ltd., I try to contact the theories about internal control
home and abroad in recent years with the practice in my firm. The
paper emphasize on the basic meaning, development, important method,
management theory of internal control. As a very important part of
business administration, internal control is not isolated. It has a closed
contact with property right structure, legal person management juridical,
organization form and business process. So I research it form many
respects and also I come up some suggestions. I believe they will be
used for reference in the future work.
What I have mentioned in the paper, that ownership determines
management and also determines the internal control. At present in
China, some public companies are formed by the restructure of national
enterprises, frankly speaking, which are not complete and still exist
many contradictory and malpractice. Furthermore, the market economy
has not been carried out for a long time and the internal and external
relationship have not been cleared very smoothly, which have a
negative effect on the internal control. So the efforts of the municipal,
economy theory, and enterprises are required to handle the problem.
引文
1． 北京商学院会计系：《集团公司的财务控制与会计管理》，北京，中国人民公安大 学出版社，1999年。
2． 卢昌崇：《企业治理结构》，大连，东北财经大学出版社，1999年。
3． 张金昌等：《21世纪的企业治理结构和组织变革》，北京，经济科学出版社，2000 年。
4． 汪平、刘兴云：《公司理财原理》，上海，上海财经大学出版社，1997年。
5． 刘灿：《现代公司制的产权关系和治理结构研究》，成都，西南财经大学出版社， 1996年。
6． 段毅才等：《现代公司董事会》，北京，中国社会科学出版社，1995年。
7． 黄运成：《股份公司法人治理比较研究》，北京，《经济学动态》，1996年第6期。
8． 卢昌崇；《论内部人控制与企业治理结构框架设计》，北京，《财经问题研究》，1995 年第12期。
9． 林毅夫等：《现代企业制度的内涵与国有企业改革方向》，北京，《经济研究》，1997 年第3期。
10． 李续忠：《美日德公司治理结构的特点及其启示》，《中国工业经济》，1996年第 11期。
11． 青木昌彦：《对内部人控制的控制：转轨经济中公司治理结构的若干问题》，北 京，《改革》，1994年第6期。
12． 李量：《我国企业集团化组织模式与功能选择》，北京，《经济管理》，1996年第2 期。
13 张跃进：《建立以财务报告为核心的企业报告模式》，上海，《商业会计》，1998年 第4期。
14． 钱德勒：《看得见的手》，上海，商务印书馆，1986年。
15． 刘冀生：《企业经营战略》，北京，清华大学出版社，1996年。
16． 刘长翠：《西方公司监事审计制度及其借鉴》，天津，《审计与经济研究》，1998 年。
17． 刘燕：《外贸企业经济效益下降的原因及对策》，广州，《国际贸易问题》，1998 年。
18． 陈艺：《1998年我国外贸的机遇和挑战》，上海，《国际经贸研究》，1998年。
19． 杨静、纳鹏杰：《国有企业集团财务总监运作机理》，贵阳，《贵州财经学院学报》， 1997年。
20． (美)罗伯特．K．莫慈：《审计结构理论》，1990年。
21． 卢昌崇：《企业制度创新与国有资产运营机制再造》，安徽，《学习与探索》，1994 年。
22． 刘世锦：《经济体制效率分析导论》，上海，上海三联书店，1994年。
23． R．可斯：《企业、市场与法律》(中译本)，上海，上海三联书店，1990年。
24． 钱颖一：《企业的治理结构改革和融资结构改革》，北京，《经济研究》，1995年。
25． 盛洪：《中国经济学》，上海，上海人民出版社，1996年。
2． 卢昌崇：《企业治理结构》，大连，东北财经大学出版社，1999年。
3． 张金昌等：《21世纪的企业治理结构和组织变革》，北京，经济科学出版社，2000 年。
4． 汪平、刘兴云：《公司理财原理》，上海，上海财经大学出版社，1997年。
5． 刘灿：《现代公司制的产权关系和治理结构研究》，成都，西南财经大学出版社， 1996年。
6． 段毅才等：《现代公司董事会》，北京，中国社会科学出版社，1995年。
7． 黄运成：《股份公司法人治理比较研究》，北京，《经济学动态》，1996年第6期。
8． 卢昌崇；《论内部人控制与企业治理结构框架设计》，北京，《财经问题研究》，1995 年第12期。
9． 林毅夫等：《现代企业制度的内涵与国有企业改革方向》，北京，《经济研究》，1997 年第3期。
10． 李续忠：《美日德公司治理结构的特点及其启示》，《中国工业经济》，1996年第 11期。
11． 青木昌彦：《对内部人控制的控制：转轨经济中公司治理结构的若干问题》，北 京，《改革》，1994年第6期。
12． 李量：《我国企业集团化组织模式与功能选择》，北京，《经济管理》，1996年第2 期。
13 张跃进：《建立以财务报告为核心的企业报告模式》，上海，《商业会计》，1998年 第4期。
14． 钱德勒：《看得见的手》，上海，商务印书馆，1986年。
15． 刘冀生：《企业经营战略》，北京，清华大学出版社，1996年。
16． 刘长翠：《西方公司监事审计制度及其借鉴》，天津，《审计与经济研究》，1998 年。
17． 刘燕：《外贸企业经济效益下降的原因及对策》，广州，《国际贸易问题》，1998 年。
18． 陈艺：《1998年我国外贸的机遇和挑战》，上海，《国际经贸研究》，1998年。
19． 杨静、纳鹏杰：《国有企业集团财务总监运作机理》，贵阳，《贵州财经学院学报》， 1997年。
20． (美)罗伯特．K．莫慈：《审计结构理论》，1990年。
21． 卢昌崇：《企业制度创新与国有资产运营机制再造》，安徽，《学习与探索》，1994 年。
22． 刘世锦：《经济体制效率分析导论》，上海，上海三联书店，1994年。
23． R．可斯：《企业、市场与法律》(中译本)，上海，上海三联书店，1990年。
24． 钱颖一：《企业的治理结构改革和融资结构改革》，北京，《经济研究》，1995年。
25． 盛洪：《中国经济学》，上海，上海人民出版社，1996年。