论个人所得税代扣代缴之法律分析
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摘要
纵观世界各国个人所得税的发展历史，能够看出很多国家个人所得税的开征都是跟筹集战争经费分不开的。这即有偶然性，也有必然性。总的说来，个人所得税是经济发展到一定阶段的产物。从各国个人所得税发展历史来看，个人所得税制的形成，与本国的经济因素、政治因素的影响是分不开的。
本文着重讨论了代扣代缴个人所得税制度的特点。它可以加强控管零星分散的税源，减少税款流失，简化征纳税手续，方便纳税人。代扣代缴个人所得税制度是我国税收体系中重要的税款征收方式之一，同时它也是大部分国家广泛采用的一种征收方式。
本文从理论出发，结合我国的国情，综合考虑个人所得税代扣代缴的几个疑难问题以及对代扣代缴的代缴义务进行了法律分析。
Throughout the development history of individual income tax all of the world,the levy of individual income tax cannot be separated from the raise of war funds,which has both occasionally and inevitability. As a whole, individual income tax isthe product producing at a certain stage of economy development. Based on thedevelopment history of individual income tax of all countries, the forming ofindividual income tax system cannot be separated from economic factors, politicalfactors.
This thesis focuses on the characteristics of withholding individual income taxsystem. It can strengthen the control and management of scattered sources, reducethe loss of tax, simplify the tax formalities and convenience taxpayer. Withholdingindividual income tax system is one of the important mode of tax collection inChina's tax system. At the same time, it is also a kind of mode of tax collectionwhich is widely used in most of the countries.
This thesis focuses starts from theory and combines with the situation of Chinaas well as considers comprehensively several knotty problems of withholdingindividual income tax and legally analyses withholding payment obligation
本文着重讨论了代扣代缴个人所得税制度的特点。它可以加强控管零星分散的税源，减少税款流失，简化征纳税手续，方便纳税人。代扣代缴个人所得税制度是我国税收体系中重要的税款征收方式之一，同时它也是大部分国家广泛采用的一种征收方式。
本文从理论出发，结合我国的国情，综合考虑个人所得税代扣代缴的几个疑难问题以及对代扣代缴的代缴义务进行了法律分析。
Throughout the development history of individual income tax all of the world,the levy of individual income tax cannot be separated from the raise of war funds,which has both occasionally and inevitability. As a whole, individual income tax isthe product producing at a certain stage of economy development. Based on thedevelopment history of individual income tax of all countries, the forming ofindividual income tax system cannot be separated from economic factors, politicalfactors.
This thesis focuses on the characteristics of withholding individual income taxsystem. It can strengthen the control and management of scattered sources, reducethe loss of tax, simplify the tax formalities and convenience taxpayer. Withholdingindividual income tax system is one of the important mode of tax collection inChina's tax system. At the same time, it is also a kind of mode of tax collectionwhich is widely used in most of the countries.
This thesis focuses starts from theory and combines with the situation of Chinaas well as considers comprehensively several knotty problems of withholdingindividual income tax and legally analyses withholding payment obligation
引文
1沈宗灵主编：《法理学》，北京大学出版社2001年版，第29页
2[意]阿奎那：《阿奎那政治著作选》，商务印书馆1982年版，第113页
3转引自陈新民：《公法学札记》，中国政法大学出版社2001年版，第301页
4[法]孟德斯鸠：《论法的精神》（上），商务印书馆1961年版，第1页
5资料来源：谭仁杰著：《中国个人收分配态势分析与对策研究》，湖北人民出版社1998年版，第150页到第210页；第一财经日报2008年6月21日
6Terence M. Myers Dorlnda D. DeScherer: Individual Tax Answer Book, CCH a Wolters Kluwer Business,2009Edition
7引自网址：www.ja.wikipedia.org中的条目：日本国の税制-Wikipedia
8[英]休谟：《人性论》，商务印书馆1991年版，第625页
9[日]山田晟：《法学》，东京大学出版会1964年版，第7页，转引自张明楷：《刑法格言的展开》，法律出版社2003年版，第1页
10苏力：《法治及其本土资源》，中国政法大学出版社1996年版，第8页
11陈新民：《公法学札记》，中国政法大学出版社2001年版，第303页
[1]余清雄：《刍议采用核定收益额征收个体户个人所得税》，载《福建税务》，1999年11月
[2]王官飞：《福州地税全面核定征收境外人员个人所得税》，载《福州税务》，2000年04月
[3]张忠安、王增年：《代扣个税四种常见计算错误》，载《江苏经济报》，2004年02月
[4]王伟文：《个税代扣代缴严格税前扣除》，载《中国税务报》，2004年10月
[5]梁影：《公司支付股息勿忘代扣个税》，载《中国税务报》，2006年03月
[6]计程丽、潘晓华：《二手房个人所得税核定征收率出台》，载《绍兴日报》，2006年08月
[7]尹中立：《房产个税核定征收有违税收原则》，载《民营经济报》，2006年9月
[8]李晓红、王学民：《代扣代缴个人所得税常见问题分析》，载《河北企业》，2006年第9期
[9]赵新贵、高旗：《个人所得税代扣代缴手续费收入的会计于税务处理》，载《税务解读》，2006年
[10]姚华：《代扣个税手续费，究竟缴税不缴税》，载《江苏经济报》，2006年12月
[11]《国税总局细化年收入12万元计算方法》，载《第一财经日报》，2006年12月
[12]蒋曙光、建文霞：《合伙企业个人所得税实行核定征收存在的问题及对策》，载《江苏经济报》，2006年12月
[13]郝洧、任卫强：《规范税收核定征收工作的思考》，载《科技信息》，2007年第14期
[14]阚敏：《核定征收个人所得税年所得计算方法解析》，载《征纳原地》，2008年3月
[15]李伟毅、邓洪勇：《新准则于新税法代扣个税的处理》,载《税收纳税》，2008年9期
[16]薛东成、梅丽琛：《代扣代缴个人所得税的计算方法和会计处理》，载《财务与会计》，2008年10月
[17]黄照铭：《个体税收核定管理的实践与探索》，载《云南经济日报》，2008年12月
[18]杨多萍、唐九虎端、徐晓鸿：《完善高校个人所得税代扣代缴的探讨》，载审计月刊》2008年第12期总第248期
[19]张洪友：《代扣代缴个人所得税会计及税务处理例解》，载《财会通讯》，2009年第1期
[20]徐晓丹：《工资薪金所得代扣代缴个人所得税常见问题的处理》，载《辽宁经济》，2009年02月
[21]王珍兰：《高校代扣代缴个人所得税的探讨》，载《业务技术》，2009年第6期
[22]孙居文：《高校个人所得税代扣代缴工作的困惑与对策》，载《河南科技学院学报》，2009年06月
[23]仇红林：《高校个人所得税代扣中工薪收入于劳务报酬项目混淆的原因及对策》，载《淮北煤炭师范学院学报（哲学社会科学版）》，2009年06月
[24]饶佳、陈石友：《个人所得税代扣管理信息系统的设计与实现》，载《电脑编成技巧与维护》，2009年06月
[25]范小宁：《企业代扣代缴个人所得税的核算及会计处理》，载《湖北财经高等专科学校学报》，2009年06月
[26]肖坚：《谈企业代扣代缴个人所得税的筹划》，载《交通财会》，2009年08月总第265期
[27]刘华应：《澳大利亚个人所得税代扣代缴制度简介》，载《税务研究》，2010年1月总第296期
[28]鲁若楠：《个人所得税代扣代缴中的问题与改革》，载《财经界》，2010年第10期
[29]张洪：《个人所得税代扣代缴中的典型偷税手段及对策探析》,载《理论研究》，2010年11期
[30]王阿妮：《高校个人所得税代扣代缴问题探讨》，载《合作经济与科技》，2010年12月总第407期
2[意]阿奎那：《阿奎那政治著作选》，商务印书馆1982年版，第113页
3转引自陈新民：《公法学札记》，中国政法大学出版社2001年版，第301页
4[法]孟德斯鸠：《论法的精神》（上），商务印书馆1961年版，第1页
5资料来源：谭仁杰著：《中国个人收分配态势分析与对策研究》，湖北人民出版社1998年版，第150页到第210页；第一财经日报2008年6月21日
6Terence M. Myers Dorlnda D. DeScherer: Individual Tax Answer Book, CCH a Wolters Kluwer Business,2009Edition
7引自网址：www.ja.wikipedia.org中的条目：日本国の税制-Wikipedia
8[英]休谟：《人性论》，商务印书馆1991年版，第625页
9[日]山田晟：《法学》，东京大学出版会1964年版，第7页，转引自张明楷：《刑法格言的展开》，法律出版社2003年版，第1页
10苏力：《法治及其本土资源》，中国政法大学出版社1996年版，第8页
11陈新民：《公法学札记》，中国政法大学出版社2001年版，第303页
[1]余清雄：《刍议采用核定收益额征收个体户个人所得税》，载《福建税务》，1999年11月
[2]王官飞：《福州地税全面核定征收境外人员个人所得税》，载《福州税务》，2000年04月
[3]张忠安、王增年：《代扣个税四种常见计算错误》，载《江苏经济报》，2004年02月
[4]王伟文：《个税代扣代缴严格税前扣除》，载《中国税务报》，2004年10月
[5]梁影：《公司支付股息勿忘代扣个税》，载《中国税务报》，2006年03月
[6]计程丽、潘晓华：《二手房个人所得税核定征收率出台》，载《绍兴日报》，2006年08月
[7]尹中立：《房产个税核定征收有违税收原则》，载《民营经济报》，2006年9月
[8]李晓红、王学民：《代扣代缴个人所得税常见问题分析》，载《河北企业》，2006年第9期
[9]赵新贵、高旗：《个人所得税代扣代缴手续费收入的会计于税务处理》，载《税务解读》，2006年
[10]姚华：《代扣个税手续费，究竟缴税不缴税》，载《江苏经济报》，2006年12月
[11]《国税总局细化年收入12万元计算方法》，载《第一财经日报》，2006年12月
[12]蒋曙光、建文霞：《合伙企业个人所得税实行核定征收存在的问题及对策》，载《江苏经济报》，2006年12月
[13]郝洧、任卫强：《规范税收核定征收工作的思考》，载《科技信息》，2007年第14期
[14]阚敏：《核定征收个人所得税年所得计算方法解析》，载《征纳原地》，2008年3月
[15]李伟毅、邓洪勇：《新准则于新税法代扣个税的处理》,载《税收纳税》，2008年9期
[16]薛东成、梅丽琛：《代扣代缴个人所得税的计算方法和会计处理》，载《财务与会计》，2008年10月
[17]黄照铭：《个体税收核定管理的实践与探索》，载《云南经济日报》，2008年12月
[18]杨多萍、唐九虎端、徐晓鸿：《完善高校个人所得税代扣代缴的探讨》，载审计月刊》2008年第12期总第248期
[19]张洪友：《代扣代缴个人所得税会计及税务处理例解》，载《财会通讯》，2009年第1期
[20]徐晓丹：《工资薪金所得代扣代缴个人所得税常见问题的处理》，载《辽宁经济》，2009年02月
[21]王珍兰：《高校代扣代缴个人所得税的探讨》，载《业务技术》，2009年第6期
[22]孙居文：《高校个人所得税代扣代缴工作的困惑与对策》，载《河南科技学院学报》，2009年06月
[23]仇红林：《高校个人所得税代扣中工薪收入于劳务报酬项目混淆的原因及对策》，载《淮北煤炭师范学院学报（哲学社会科学版）》，2009年06月
[24]饶佳、陈石友：《个人所得税代扣管理信息系统的设计与实现》，载《电脑编成技巧与维护》，2009年06月
[25]范小宁：《企业代扣代缴个人所得税的核算及会计处理》，载《湖北财经高等专科学校学报》，2009年06月
[26]肖坚：《谈企业代扣代缴个人所得税的筹划》，载《交通财会》，2009年08月总第265期
[27]刘华应：《澳大利亚个人所得税代扣代缴制度简介》，载《税务研究》，2010年1月总第296期
[28]鲁若楠：《个人所得税代扣代缴中的问题与改革》，载《财经界》，2010年第10期
[29]张洪：《个人所得税代扣代缴中的典型偷税手段及对策探析》,载《理论研究》，2010年11期
[30]王阿妮：《高校个人所得税代扣代缴问题探讨》，载《合作经济与科技》，2010年12月总第407期