平衡计分卡研究
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摘要
在管理会计发展的几十年中，如何建立一个有效的业绩评价体系一直是它的主要课题之一，同时，业绩评价也是公司管理的重要部分。当今内外经济环境发生了巨大变化，企业管理理论也有了长足的发展，而传统的业绩评价系统过分重视短期财务业绩，已经削弱了信息价值，这就要求业绩评价体系也应进行相应的调整。因此，笔者认为很有必要探讨如何建立一套适合企业当前管理需要的业绩评价体系。由罗伯特·卡普兰和大卫·诺顿所提出的平衡计分卡以其合理的框架尤为引人注目，本文试图引进这一新兴的业绩评价体系，通过文献资料收集、对个案公司的访谈和文件查阅等定性与定量分析进行了案例研究，以期为我国企业提供一条业绩评价的思路。
In the history of management accounting, it has been one of its main subjects all the time that how to set up an effective performance evaluation system, besides, performance evaluation system is an important part of company management too. Nowadays the enormous change has taken place in the economic environment, and the management theory of the enterprise has gotten considerable development too. Pain attention to financial performance in a short time excessively, traditional performance evaluation system has weakenned the value of the information. So, it is necessary to design a new set of performance evaluation system tailored to the present environment. The Balanced Scorecard (BSC), first put forward by Robert Kaplan and David Norton, is particularly noticeable with its framework. As an excellent performance evaluation system, BSC is introduced and carefully studied in this paper in order to provide a new way of designing scientific performance evaluation system for enterprise of our country.
In the history of management accounting, it has been one of its main subjects all the time that how to set up an effective performance evaluation system, besides, performance evaluation system is an important part of company management too. Nowadays the enormous change has taken place in the economic environment, and the management theory of the enterprise has gotten considerable development too. Pain attention to financial performance in a short time excessively, traditional performance evaluation system has weakenned the value of the information. So, it is necessary to design a new set of performance evaluation system tailored to the present environment. The Balanced Scorecard (BSC), first put forward by Robert Kaplan and David Norton, is particularly noticeable with its framework. As an excellent performance evaluation system, BSC is introduced and carefully studied in this paper in order to provide a new way of designing scientific performance evaluation system for enterprise of our country.
引文
1 罗伯特·S·卡普兰，戴维·P·诺顿．综合记分卡——一种革命性的评估和管理系统．第1版．北京：新华出版社，1998
2 彼得·F·德鲁克等．公司绩效测评．第1版．北京：中国人民大学出版社，1999
3 张蕊．企业战略经营业绩评价指标体系研究．第1版．北京：中国财政经济出版社，2002
4 罗伯特·S·卡普兰，安东尼·A·阿特金森．高级管理会计．第1版．大连：东北财经大学出版社,1999
5 毕意文，孙永玲．平衡记分卡中国战略实践．第1版．北京：机械工业出版社，2003
6 宝利嘉顾问．战略执行——平衡记分卡的设计和实践．第1版．北京：中国社会科学出版社，2003
7 杜胜利．企业经营业绩评价．第1版．北京：经济科学出版社，1999
8 尚志强．跨国公司业绩评价系统．第1版．上海：上海财经大学出版社，1998
9 唐纳德·索尔等著．如何提升公司核心竞争力．北京：企业管理出版社，2000
10 于亚利等．西方银行业绩考评．第1版．北京：企业管理出版社，2001
11 罗伯特·D·巴泽尔．战略与绩效——PIMS原则．第1版．北京：华夏出版社，2000
12 克雷沙·帕利普等．经营透视——企业分析与评价．第1版．大连：东北财经大学出版社，1998
13 张新民．企业财务分析．第1版．杭州：浙江人民出版社，2000
14 财政部统计评价司．企业效绩评价问答．第1版．北京：经济科学出版社，1999
15 饶征，孙波．以KPI为核心的绩效管理．第1版．北京：中国人民大学出版社，2003
16 余绪缨．现代管理会计学．第1版：北京：中国人民大学出版社，1999
17 冯丽霞．企业财务分析与业绩评价．第1版．长沙：湖南人民出版社，2002
18 潘飞．管理会计应用与发展的典型案例研究——预算管理与绩效评估案例．第1版．北京：中国财政经济出版社，2002
19 姜启源．数学建模．第2版．北京：高等教育出版社，1992
20 张蕊．企业经营业绩评价理论与方法的变革．会计研究．2001(12)
21 白蔚秋．改进业绩评价系统，正确评价企业的经营业绩．中央财经大学学报，2001(2)
22 裘益政．全面业绩评价方程——公司如何在报酬激励计划中引进非财务指标．企业管理．2001(8)
23 赵爱玲．我国新的企业效绩评价指标体系中存在的问题及改进建议．财务与会计，2001(2)
24 胡玉明．21世纪管理会计主题的转变——从企业价值增值到企业核心能力培植．外国经济与管理．2001(1)
25 余景选，陈忠宝．企业业绩衡量中平衡记分卡应用初探．上海会计．2001(10)
26 罗伯特·S·卡普兰，戴维·P·诺顿．战略性绩效管理平衡记分卡的应用．中国企业家．2002(4)
27 杨序国．平衡记分卡设计实务．中国管理传播网．2003(11)
28 孙新平．认识平衡记分卡．中国管理传播网．2003(7)
29 叶丽雅．平衡记分卡激活战略管理．国际金融报，2003年2月15日
30 陈依频．平衡记分卡与执行力．会计研究月刊．2003(6)：28-31
31 吴安妮．平衡记分卡之精髓、范畴及整合(上)．会计研究月刊．2003(6)：45-54
32 吴安妮．平衡记分卡之精髓、范畴及整合(下)．会计研究月刊．2003(7)：78-93
33 杨慧萍．平衡记分卡重塑敦豪．IT经理世界．2003(8)
34 孙永玲．中外运开始“平衡”之旅．中人网．2003年5月21日
35 埃森哲公司．平衡记分卡在采购中的应用．软件世界．2003年2月28日
36 徐秋慧，洪洁．平衡计分卡在国内外的应用．中国电信网站．2002年12月19日
37 吴安妮，周齐武等．平衡计分卡于服务部门之应用——以信息部门为例(三)．会计研究月刊，2002(1)：85-90
38 陈安瑾．平衡计分卡与绩效管理制度．会计研究月刊，2002(3)：115-121
39 于泳泓．从台湾企业成功导入平衡计分卡实例谈制造业导入之成效、各阶段进程与产出．会计研究月刊，2002(11)：33-42
40 于泳泓．从台湾企业成功导入平衡计分卡实例谈平衡计分卡导入的三大步骤要点与手法．会计研究月刊，2002(6)：83-94
41 王春城．追求管理的个性化——评6S管理．华润杂志．2002(7)
42 华润集团财务部．6S评价体系与综合记分卡(Balanced Scorecard)．华润杂志．2001(11)
43 华润集团人事部．从集团人事部的战略地图看平衡计分卡的应用．华润杂志．2003(10)
44 华润集团财务部．平衡计分卡是战略执行的有效保障．华润杂志．2003(5)
45 于泳泓．平衡计分卡导入的三大步骤要点与手法．会计研究月刊．2002(6)：83-92
46 周齐武，吴安妮等．探索实施平衡计分卡可能遭遇之问题．会计研究月刊．2001(6)：63-74
47 柯承恩、罗泽裕．跨世纪管理控制新方法—平衡计分卡规划与设计之本土经验．会计研究月刊．1998(10)：28-38
48 Robert S. Kaplan and David P. Norton. The Balanced Scorecard. 1st ed. Boston: Harvard Business School Press, 1996
49 Robert S. Kaplan and David P. Norton. The Strategy Focused Organization. 1st ed. Boston: Harvard Business School Press, 2001
50 Paul R. Niven. Balance Scorecard Step-By-Step. New 1st ed. York: John Wiley, 2002
51 Stokes, P.M., A Total System Approach to Management Control.
52 Fortenberry, J.C., "A System Model of Project Evaluation", Industrial Management, Vol.23, No.5, September-October 1981,25-32
53 Green, G.I., Keim,R. T., "After Implementation What's Next? Evaluation",Journal of Systems Management, No.34, Vol.9 September 1983,10-15.
54 Richard M. Steers, "Problems in Measurement of Organizational Effectiveness," Administrative Science Quarterly, Vol.20, 1975, pp.546-548.
55 Druck, P.E, "Managing for Tomorrow-Managing in Turbulent Times,"Industry Week, Vol.205, April 1980, pp.54-64
56 Evans, Hugh, Gary Ashworth, Mike Chellew, Andrew Davidson & David Towers, "Exploiting activity-based information: Easy as ABC" ,Management Accounting, London,
Jul/Aug 1996, 24.
57 Robert S. Kaplan and David P. Norton. The Balanced Scorecard: Measures that drive performance. Harvard Business Review, 1992(2):71-79
58 Robert S. Kaplan and David P. Norton. Transforming the balance scorecard from performance measurement to strategic management: Part Ⅰ. Accounting Horizons, 2001(15):87-104
59 Robert S. Kaplan and David P. Norton. Putting the Balanced Scorecard To Work..Harvard Business Review, 1993(10): 134-147
60 Robert S. Kaplan and David P. Norton. Using the Balanced Scorecard as a Strategic management system. Harvard Business Review, 1996(2):75-85
61 J. Lingle and W. Shiemann. From Balanced Scorecard to strategic gauges: Is measurement work it?. Management Review, 1996(3): 56-61
62 Khim Ling Sim and Hian Chye Koh. Balanced Scorecard: A rising trend in performance measurement. Measuring Business Excellence, 2001(5): 18-26
63 Peter E Drucker. The information: executives truly need. Harvard Business Review. 1995(2)
64 Ittner, C. D., and D. E Larcker. 1998. Innovations in performance measurement: Treads and research implications. Journal of Management Review 10: 205-238.
65 Olve, Jan Roy, Magnus Wetter , Performance Drivers: A Practical Guide to Using the Balanced Scorecard Hardcover .John Wiley and Sons Ltd. February, 1999
66 http://www.ca-e521.com
67 http://www.cn.dhl.com
68 Hoffecker, John & Charles Goldenberg, "Using the Balanced Scorecardto Develop Companvwide Performance Measures", CostManagement,Fall 1994, pp.6
69 Kast,F.E.,Organization and Management, New York: McGraw-Hill BookCo., 4th ed., 1985.
70 http://www.chinahr.com
2 彼得·F·德鲁克等．公司绩效测评．第1版．北京：中国人民大学出版社，1999
3 张蕊．企业战略经营业绩评价指标体系研究．第1版．北京：中国财政经济出版社，2002
4 罗伯特·S·卡普兰，安东尼·A·阿特金森．高级管理会计．第1版．大连：东北财经大学出版社,1999
5 毕意文，孙永玲．平衡记分卡中国战略实践．第1版．北京：机械工业出版社，2003
6 宝利嘉顾问．战略执行——平衡记分卡的设计和实践．第1版．北京：中国社会科学出版社，2003
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8 尚志强．跨国公司业绩评价系统．第1版．上海：上海财经大学出版社，1998
9 唐纳德·索尔等著．如何提升公司核心竞争力．北京：企业管理出版社，2000
10 于亚利等．西方银行业绩考评．第1版．北京：企业管理出版社，2001
11 罗伯特·D·巴泽尔．战略与绩效——PIMS原则．第1版．北京：华夏出版社，2000
12 克雷沙·帕利普等．经营透视——企业分析与评价．第1版．大连：东北财经大学出版社，1998
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36 徐秋慧，洪洁．平衡计分卡在国内外的应用．中国电信网站．2002年12月19日
37 吴安妮，周齐武等．平衡计分卡于服务部门之应用——以信息部门为例(三)．会计研究月刊，2002(1)：85-90
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43 华润集团人事部．从集团人事部的战略地图看平衡计分卡的应用．华润杂志．2003(10)
44 华润集团财务部．平衡计分卡是战略执行的有效保障．华润杂志．2003(5)
45 于泳泓．平衡计分卡导入的三大步骤要点与手法．会计研究月刊．2002(6)：83-92
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47 柯承恩、罗泽裕．跨世纪管理控制新方法—平衡计分卡规划与设计之本土经验．会计研究月刊．1998(10)：28-38
48 Robert S. Kaplan and David P. Norton. The Balanced Scorecard. 1st ed. Boston: Harvard Business School Press, 1996
49 Robert S. Kaplan and David P. Norton. The Strategy Focused Organization. 1st ed. Boston: Harvard Business School Press, 2001
50 Paul R. Niven. Balance Scorecard Step-By-Step. New 1st ed. York: John Wiley, 2002
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52 Fortenberry, J.C., "A System Model of Project Evaluation", Industrial Management, Vol.23, No.5, September-October 1981,25-32
53 Green, G.I., Keim,R. T., "After Implementation What's Next? Evaluation",Journal of Systems Management, No.34, Vol.9 September 1983,10-15.
54 Richard M. Steers, "Problems in Measurement of Organizational Effectiveness," Administrative Science Quarterly, Vol.20, 1975, pp.546-548.
55 Druck, P.E, "Managing for Tomorrow-Managing in Turbulent Times,"Industry Week, Vol.205, April 1980, pp.54-64
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Jul/Aug 1996, 24.
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63 Peter E Drucker. The information: executives truly need. Harvard Business Review. 1995(2)
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66 http://www.ca-e521.com
67 http://www.cn.dhl.com
68 Hoffecker, John & Charles Goldenberg, "Using the Balanced Scorecardto Develop Companvwide Performance Measures", CostManagement,Fall 1994, pp.6
69 Kast,F.E.,Organization and Management, New York: McGraw-Hill BookCo., 4th ed., 1985.
70 http://www.chinahr.com