价值链内部控制框架的构建与应用研究
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摘要
价值链内部控制是指将价值链理论引入企业内部控制工作当中,是将价值链理论、风险管理等理论与内部控制的设计与实施相结合形成的新理论,是市场经济日益发展、企业经营日益成熟的必然结果。我国学者从2005年起关注价值链内部控制问题,引起了理论界和实务界的广泛关注。到目前为止,在理论方面已取得了长足进展,但在应用方面还刚刚起步。本文将对此做研究探索。
本文在回顾前人研究成果的基础上,以内外部价值链理论、系统论、协同论、风险管理理论和内部控制理论为研究基础,运用归纳、演绎与案例分析等研究方法,研究了价值链内部控制的理论与应用的不足之处,并构建了价值链内部控制框架；本文对价值链内部控制框架的研究和论述包括两部分,一是价值链内部控制框架构建的基本原理,包括价值链的可控性以及价值链内部控制的运行机制、机理和流程、职能结构、技术与方法,二是价值链各个环节的内部控制,包括内外部价值链与上、下游及中间环节的内部控制；最后本文选择云南锡业股份有限公司为案例,将价值链内部控制框架运用到案例企业的经营和管理之中,证明本文所构建的价值链内部控制框架的可行性和有效性。
以内、外部价值链理论为基础构建的价值链内部控制框架,是本文的创新所在。
Internal control based on the value chain is to introduce value chain theory to the internal control theory.It is the new theory of combining value chain theory and risk management theory to internal control design and implementation, which is the inevitable result of the market economy growth and the growing business maturity. Since 2005, our scholars concern the value chain of internal control issues, theory and practice has aroused widespread concern. So far, the theory has made considerable progress, but in applications has just started. This article will explore this in research.
This paper reviewed the results of previous studies, based on the internal and external value chain theory, system theory, coordination theory, theory of risk management and internal control theory, which is the foundation for the study. The research methods are induction, deduction and case analysis. This paper researches the deficiencies on the value chain internal control's theory and application, and build a value chain internal control framework; this paper's research of the framework of value chain internal control and the discussion consists of two parts, first,the basic principles of framework construction which is the internal control framework of the value chain, including controllability of the value chain and the operation of internal control mechanism, mechanism and process, functional structure, techniques and methods, and second, every link in the value chain of internal controls, including internal and external value chain and the upper and lower and middle part of the internal control; Finally, this paper selects the Yunnan Tin Co., Ltd. as an example, the framework of the value chain internal control applied to cases of corporate management and management, it proves that the internal control framework of the value chain constructed in this paper is feasible and effective.
Building the framework of the value chain internal control with the internal and external value chain theory, is the innovation of this article.
本文在回顾前人研究成果的基础上,以内外部价值链理论、系统论、协同论、风险管理理论和内部控制理论为研究基础,运用归纳、演绎与案例分析等研究方法,研究了价值链内部控制的理论与应用的不足之处,并构建了价值链内部控制框架；本文对价值链内部控制框架的研究和论述包括两部分,一是价值链内部控制框架构建的基本原理,包括价值链的可控性以及价值链内部控制的运行机制、机理和流程、职能结构、技术与方法,二是价值链各个环节的内部控制,包括内外部价值链与上、下游及中间环节的内部控制；最后本文选择云南锡业股份有限公司为案例,将价值链内部控制框架运用到案例企业的经营和管理之中,证明本文所构建的价值链内部控制框架的可行性和有效性。
以内、外部价值链理论为基础构建的价值链内部控制框架,是本文的创新所在。
Internal control based on the value chain is to introduce value chain theory to the internal control theory.It is the new theory of combining value chain theory and risk management theory to internal control design and implementation, which is the inevitable result of the market economy growth and the growing business maturity. Since 2005, our scholars concern the value chain of internal control issues, theory and practice has aroused widespread concern. So far, the theory has made considerable progress, but in applications has just started. This article will explore this in research.
This paper reviewed the results of previous studies, based on the internal and external value chain theory, system theory, coordination theory, theory of risk management and internal control theory, which is the foundation for the study. The research methods are induction, deduction and case analysis. This paper researches the deficiencies on the value chain internal control's theory and application, and build a value chain internal control framework; this paper's research of the framework of value chain internal control and the discussion consists of two parts, first,the basic principles of framework construction which is the internal control framework of the value chain, including controllability of the value chain and the operation of internal control mechanism, mechanism and process, functional structure, techniques and methods, and second, every link in the value chain of internal controls, including internal and external value chain and the upper and lower and middle part of the internal control; Finally, this paper selects the Yunnan Tin Co., Ltd. as an example, the framework of the value chain internal control applied to cases of corporate management and management, it proves that the internal control framework of the value chain constructed in this paper is feasible and effective.
Building the framework of the value chain internal control with the internal and external value chain theory, is the innovation of this article.
引文
[1]阎达五.价值链会计研究_回顾与展望[J].会计研究,2004,(2)：3-7.
[2]赵保卿.基于价值链管理的内部控制及目标定位[J].北京工商大学学报,2005,(3)：42-46.
[3]王海林.价值链内部控制[M].经济科学出版社.2006.
[4]陈平结.试论企业信息化系统的内部控制——基于信息链的角度[J].中国管理信息化,2006,(11)：16-18.
[5]唐蓓、潘爱玲.基于价值链分析的企业集团内部控制目标研究[J].软科学,2007(1)：140-144.
[6]艾文国、井丽娜.基于信息化的价值链内部控制研究[J].哈尔滨商业大学学报(社会科学版),2007,(2)：6-7.
[7]辛颖.价值链内部控制的实施探讨[J].经营管理者,2009,(11)：224.
[8]田中禾、崔晶晶.基于价值链管理的内部控制要素及控制着力点解析[J].青海社会科学,2008,(3)：39-42.
[9]胡远.我国价值创造导向内部控制制度研究[D].湖南大学,2008,(11).
[10]杨海平、崔荣芳.基于价值链管理下的内部控制研究[J].财会通讯,2009,(9)：80-82.
[11]张晓芳.基于价值链的企业内部控制制度设计[J].财会月刊,2010,(8)：3-6.
[12]原学功.基于价值链理念的TDY房地产公司项目开发内部控制研究[D].西北大学,2008,(6).
[13]姜禾.价值链内部控制-SAP系统应用为例[J].科技信息(科学教研),2008,(5)：315-136.
[14]于松青.供电企业基于价值链的内部控制研究[D].华北电力大学,2009,(05).
[15]王玉香.基于价值链理论的WXYT工程公司内部控制研究[D].南京理工大学,2009,(11).
[16]赵玥.企业内部控制的研究——基于价值链管理的视角[J].学理论,2010,(19)：92-94.
[17]Michael E.Porter. Strategy and the Internet[J].Harvard Business Review,2001, (3):3-4.
[18]宋建波.企业内部控制[M].中国人民大学出版社,2004.
[19]Gerhard Plenert.Value Chain Management in an EcommerceWord[M].The Emanager, 2001:15-19.
[20]Walter, David Rainbird, Mark.The demand chain as integral component of the value chain[J]. Journal of Consumer Marketing,2004, (7):24-27.
[21]Shank, J.K., and Govindarajan, V.. Strategic cost management:the value chain perspective[J] Journal of Management Accounting Research,1992, (4).
[22]Jeffrey F. Rayport John J. Sviokla. Exploiting the virtual value chain[J].Harvard Business Review,1995, (6).
[23]迟晓英,宜国良.价值链研究发展综述[J].外国经济与管理,2001,22(1)：8-12.
[24]张继焦.价值链管理[M].北京：中国物价出版社,2001：20-23.
[25]孙茂竹.管理会计的理论思考与框架[M].北京：中国人民大学出版社,2002：16-19.
[26]姜德发.从价值链分析看企业的成本控制[J].交通财会,2004,(3)：32-35.
[27]杨周南.价值链会计管理信息化的变革[J].会计研究,2005,(11)：11-14.
[28]王艳秋,刘娟,宁哲.基于价值链分析的成本控制研究[J].财会经纬,2006,(5)：26-30.
[29]张鸣.价值链管理理论研究与实证分析[M].大连：东北财经大学出版社,2007：21-22.
[30]刘伟.基于价值链管理的内部控制研究[D].合肥工业大学,2006,(5).
[31]迈克尔·波特.竞争优势[M].华夏出版社.2005.
[32]郑石桥.内部控制实证研究[M].北京：经济科学出版社,2006：36-47.
[33]国有企业内部控制编写组.国有企业内部控制框架[M].北京：机械工业出版社,2009：128-132.
[34]赵保卿.内部会计控制制度设计[M].复旦大学出版社,2005.
[35]张宜霞.内部控制.基于企业本质的研究[M].中国财政经济出版社,2004.
[36]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社,2002.
[37]阎达五.关于价值链会计一些深刻思考[J].国际财务与会计,2001(1).
[38]阎达五,杨有红.企业内部会计控制系统[M].中国人民大学出版社,2004.
[39]朱荣恩.内部控制评价[M].中国时代经济出版社,2002.
[40]曾志禄.从企业价值链看战略联盟[J].当代财经,2001(1).
[41]COSO发布,方红星、王宏译.企业风险管理-—整合框架[M].大连：东北财经大学出版社,2005：6-7.
[42]财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.企业内部控制基本规范[M].北京：立信会计出版社,2008：1-17.
[43]陈飞.萨班斯法案对我国内部控制的影响[D].北京：首都经贸大学,2005：19-21.
[44]张宜霞,舒惠好.内部控制国际比较研究[M].北京：中国财政出版社,2006：12-18.
[45]李玉珍.企业内部控制制度建设及其完善[J].财会通讯,2008,(12)：71-72.
[46]李心合.企业内部基本规范导读[M].大连：大连出版社,2008：128-136.
[47]李敏.内部控制[M].上海：上海财经大学出版社,2009：79-83.
[48]尹美群.价值链与价值评估[M].北京：中国人民大学出版社,2008.
[49]于水英,王艳.现代内部审计增值功能透视——基于价值链管理理论视角[J].全国商情(经济理论研究),2009,(7)：64-65.
[50]张其镇.基于价值链管理视角的内部控制设计思路[J1.价值工程,2010,(26)：35-36.
[51]Koh, Chang E, Nam, KyUngdoo, Business use of the internet:A longitudinal study from a value chain perspective[J].Industrial Management Data systems,2005,(2):105-112.
[52]Xu, lei, Beamon, Bbenita M. Supply Chain Coordination and Cooperation Mechanisms[J].An Attribute-based Approach Journal of Supply Chain Management,2006,(1): 42-46.
[53]Kirsty Rae, Nava Subramaniam. Quality of Internal Control Procedures:Antecedents And Moderating Effect on Organisational Justice and Employee Fraud[R].Managerial Auditing Report,2008,(2):21-25.
[54]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Frame-work,2004.
① the committee of sponsoring organization of the treadway commission, enterprise risk management framework,2003,p.3.
②企业风险管理框架的特点及其与1994年COSO报告的区别,朱荣恩、贺欣2003.
③高霞,赵研.国外内部控制研究现状分析[J].现代商贸工业,2009(24).
①资料来自中华人民共和国中央政府门户网站.
②资料来自中华人民共和国财政部网站
①王海林.价值链内部控制[M].经济科学出版社.2006
① C.J.Gaillard. Industrial Standardization-Its Principles and Applications[M].New York,1934.
[2]赵保卿.基于价值链管理的内部控制及目标定位[J].北京工商大学学报,2005,(3)：42-46.
[3]王海林.价值链内部控制[M].经济科学出版社.2006.
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[14]于松青.供电企业基于价值链的内部控制研究[D].华北电力大学,2009,(05).
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[53]Kirsty Rae, Nava Subramaniam. Quality of Internal Control Procedures:Antecedents And Moderating Effect on Organisational Justice and Employee Fraud[R].Managerial Auditing Report,2008,(2):21-25.
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① the committee of sponsoring organization of the treadway commission, enterprise risk management framework,2003,p.3.
②企业风险管理框架的特点及其与1994年COSO报告的区别,朱荣恩、贺欣2003.
③高霞,赵研.国外内部控制研究现状分析[J].现代商贸工业,2009(24).
①资料来自中华人民共和国中央政府门户网站.
②资料来自中华人民共和国财政部网站
①王海林.价值链内部控制[M].经济科学出版社.2006
① C.J.Gaillard. Industrial Standardization-Its Principles and Applications[M].New York,1934.