我国增值税税制改革的研究
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摘要
本文对现行的增值税税制进行理论阐述的基础上，从宏观税负和行业税负角度分析了增值税的税收负担，对我国现行增值税税制存在的问题进行了剖析， 进而提出了我国增值税税制改革方案。本文通过对比中外增值税税制，对增值税的实施类型进行了较为细致的分析，指出了现行生产型增值税的不足，提出中国应实行消费型增值税，并对转为消费型增值税中可能出现的问题提出解决的措施；同时对征税范围的扩大、增值税发票的管理提出了改进的建议。本文所提出的增值税税制改革方案，将更有利于在社会主义经济体制下发挥税收的杠杆调节作用。
Based on explanation about value-added tax system, this paper analyzes the value-added tax burden in macroscopic and industries and defects of present value-added tax system of our country, then put forward the reformed scheme of value-added tax system of our country. Also this paper compares value-added tax system of foreign countries with ours and analyzes the value-added tax classifications used in detail, then points out the inadequacy of present value-added tax for production, and must execute of value-added tax for consumption and the measurement in converting into value-added tax for consumption. In the meantime, this paper gives suggestions on how to enlarge collection scope and how to improve value-added invoice management. The reformed scheme of value-added tax system in this paper will helps bring the lever adjustment of tax into play.
Based on explanation about value-added tax system, this paper analyzes the value-added tax burden in macroscopic and industries and defects of present value-added tax system of our country, then put forward the reformed scheme of value-added tax system of our country. Also this paper compares value-added tax system of foreign countries with ours and analyzes the value-added tax classifications used in detail, then points out the inadequacy of present value-added tax for production, and must execute of value-added tax for consumption and the measurement in converting into value-added tax for consumption. In the meantime, this paper gives suggestions on how to enlarge collection scope and how to improve value-added invoice management. The reformed scheme of value-added tax system in this paper will helps bring the lever adjustment of tax into play.
引文
1 王佩苓．国家税收（第三版）．大连：东北财经大学出版社，1997年
2 许善达．国家税收．北京：中国税务出版社，1999年
3 张亚平，陶其高．新编企业税务会计．北京：中国经济出版社，2000年
4 张伟．中国税收收入与GDP的分配．北京：人民出版社，1999年
5 Pointon J, D.Spratley. Principles of Business Taxation. Oxford: Oxford University Press, 1988
6 王雍君．税制优化原理．北京：中国财政经济出版社，1995
7 高培勇．西方税收：理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993
8 O.Havrylyshn, T.Wolf. Determinants of Growth in Transition Countries. Finance and Development. 1999, 36:83-86
9 王传伦，朱青．国际税收（修订版）．北京：中国人民大学出版社，1997年
10 胡怡建，朱为群．税收学教程．上海：上海三联书店，1997年
11 财政部注册会计师考试委员会．经济法规汇编．北京：经济科学出版社， 2001
12 邓文勇．国家税收．北京：中国审计出版社，2001年
13 梁明．税收流失经济分析．北京：中国人民大学出版社，2000年
14 汤贡亮，计金标．试论我国增值税类型转换过程中的若干问题．财贸经济．1997，7：33－35
15 J.Alm. What is an‘Optimal’Tax System. National Tax Journal. 1996, 49: 156-161
16 原崇信，韩之杰．税负问题研究．北京：中国税务出版社，1999年
17 周小川，杨志刚．1994年中国税制改革：成绩与回顾．改革．1994，5：1－6
18 杨之刚，丁琳，吴斌珍．企业增值税和所得税负担的实证研究．经济研究．20 00，12：26－35
19 苏筱华．增值税的宏观税负与微观税负．税务研究．2001，5：35－38
20 邓子基，邱华炳．财政学．北京：高等教育出版社，2000年
21 郭庆旺．最适商品课税理论．财经问题研究．1997，6：12－13
22 储敏伟，杨君昌．财政学．北京：高等教育出版社，2000年
23 郭庆旺，苑新丽，夏文丽．当代西方税收学．大连：东北财经大学出版社，1994
24 Hettich W, S.L.Winer. Democratic Choice and Taxation: A Theoretical and Empirical Analysis. Cambridge: Cambridge University Press, 1992
25 V. Tanzi. Reforming Public Finance in Economies in Transition. International Tax and Public Finance. 1994, 1: 67－72
26 谢子龙．议增值税一般纳税人的认定标准．涉外税务．2001，23－25
27 各国比较税制研究课题组编．增值税制国际比较．北京：中国财政经济出版社， 1996年
28 J.Slemrod, J.Bakija. Taxing Ourselves: A Citizen's Guide to the Great Debate over Tax Reform. Massachusetts: MIT Press, 1996
29 苏筱华．对完善增值税征收管理办法的建议．涉外税务．2001，3：9－11
30 曾国祥．转型经济下的税收．税收研究资料．1999，1：15－18
31 财税体制进一步改革课题组． 调整税制结构，激活社会投资，推进国企改革．经济社会体制比较．2000，3：14-20
32 杜朝运．两岸增值税比较．经济纵横．2001，5：21－22
33 任诚．加入WTO对我国税制的影响与税制改革．山东科技大学学报（社会科学版）．2001，3：52－56
34 姜维壮．中国分税制的决策与实践．北京：中国财政经济出版社，1997年
35 四川省国际税收研究课题组．现行增值税小规模纳税人政策存在的问题及建议．涉外税务．2001，5：20－25
36 戴圆晨．财税体制改革．广州：广东经济出版社，1999年
37 刘左．关于我国税制改革发展趋势的思考．税务研究．1998，3：21－25
38 何忠仁．加入WTO与我国增值税制改革初探．北京：中国税务出版社，2000年
39 李庆章．增值税分析控制法的原理即稽查应用．税务研究．2001，7：15－17
40 陈共．增值税操作实务 ．北京：中国税务出版社，1999
41 杨殿国，亏德言．税源监控方式的有效选择．税务研究．2001，6：11－12
42 新区域经济政策课题组．新区域经济政策下的税收政策．改革．1998，4：28
－33
43 Seidman L.S. The USA Tax. Massachusetts:MIT Press,1997
44 安体富，梁明．社会主义市场经济与我国税制改革．涉外税务．1996，12：23－27
45 汤贡亮．走向市场经济的中国税制改革．北京：中国财政经济出版社，1999
46 Owens.J. Tax Reform for the 21 st Century. Newyork: Tax Notes International, 1997
47 J. Pointon, D.Spratiey. Principles of Business Taxation. Oxford: Oxford University Press, 1988
48 邓子基．世界税制改革的动向与趋势．税务研究．2001，5：1－3
49 Kowdrzycki Y.K. Tax Reform in Newly Emerging Market Economies. London: NewEnland Economic Review , 1993
50 袁崇明．中国增值税征税范围的选择．税务经济．1999，6：21－25
51 赵黎明．经济发展中的中国税收研究．天津：南开大学出版社，2001年
52 王秀之．完善增值税两类纳税人管理的几点建议．税务研究．2001，3：16－18
53 曾国祥．我国当前经济形势下的税收对策建议．经济研究参考．2001，91：6-8
2 许善达．国家税收．北京：中国税务出版社，1999年
3 张亚平，陶其高．新编企业税务会计．北京：中国经济出版社，2000年
4 张伟．中国税收收入与GDP的分配．北京：人民出版社，1999年
5 Pointon J, D.Spratley. Principles of Business Taxation. Oxford: Oxford University Press, 1988
6 王雍君．税制优化原理．北京：中国财政经济出版社，1995
7 高培勇．西方税收：理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993
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22 储敏伟，杨君昌．财政学．北京：高等教育出版社，2000年
23 郭庆旺，苑新丽，夏文丽．当代西方税收学．大连：东北财经大学出版社，1994
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28 J.Slemrod, J.Bakija. Taxing Ourselves: A Citizen's Guide to the Great Debate over Tax Reform. Massachusetts: MIT Press, 1996
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34 姜维壮．中国分税制的决策与实践．北京：中国财政经济出版社，1997年
35 四川省国际税收研究课题组．现行增值税小规模纳税人政策存在的问题及建议．涉外税务．2001，5：20－25
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37 刘左．关于我国税制改革发展趋势的思考．税务研究．1998，3：21－25
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42 新区域经济政策课题组．新区域经济政策下的税收政策．改革．1998，4：28
－33
43 Seidman L.S. The USA Tax. Massachusetts:MIT Press,1997
44 安体富，梁明．社会主义市场经济与我国税制改革．涉外税务．1996，12：23－27
45 汤贡亮．走向市场经济的中国税制改革．北京：中国财政经济出版社，1999
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47 J. Pointon, D.Spratiey. Principles of Business Taxation. Oxford: Oxford University Press, 1988
48 邓子基．世界税制改革的动向与趋势．税务研究．2001，5：1－3
49 Kowdrzycki Y.K. Tax Reform in Newly Emerging Market Economies. London: NewEnland Economic Review , 1993
50 袁崇明．中国增值税征税范围的选择．税务经济．1999，6：21－25
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52 王秀之．完善增值税两类纳税人管理的几点建议．税务研究．2001，3：16－18
53 曾国祥．我国当前经济形势下的税收对策建议．经济研究参考．2001，91：6-8