构建现代纳税服务体系研究
摘要
纳税服务近年来已成为世界各国现代税收征管的发展趋势,目前已成为我国现代化税收征管格局的重要基础性组成部分。优化纳税服务,为纳税人提供一个公平、公开、公正、高效的税收环境,维护其合法权益,是切实转变政府职能的具体体现,推进依法治税的重要内容,是构建现代税收征管新格局的基础环节,是化解征纳矛盾、树立良好形象的有效途径。建立完善的纳税服务体系,可以有效地保护纳税人权利,提高税收征管的质量和效率。当前我国的纳税服务还不能与时代发展的要求相适应,不能与纳税人的需求相适应,存在诸多问题与不足。本文从分析纳税服务的现状出发,找出现阶段纳税服务工作中存在的问题,提出了优化我国现阶段税收工作实际的纳税服务体系的设想。本文从分析我国对纳税人权利保护的立法现状开始,对“纳税服务”概念和理念的产生及纳税服务专门机构的设立进行论述,并在对国内外纳税服务的研究现状进行对比分析的基础上,就完善我国纳税服务体系做了一定思考。笔者认为：我国市场经济环境正在趋于成熟,公民法治观念逐步提高,我国入世后和经济全球化趋势的加强,以及计算机技术和信息技术的发展,对纳税服务工作提出了新的更高的要求,也为我国纳税服务体系的构建提供了良好的环境和条件支持。同时,新公共管理理论的发展为构建现代纳税服务体系提供了新思路和理论层面的支持,国外先进的纳税服务体系提供了管理和技术层面的经验借鉴,对构建我国现代纳税服务体系的课题进行探讨,对纳税服务实践工作不无裨益。
本文由四部分构成。第一部分对纳税服务进行理论分析,从明晰纳税服务基本内涵入手,明确构建现代纳税服务体系的理论依据和现实意义。第二部分介绍国外纳税服务的理论和实践,为我国纳税服务体系构建提供借鉴。第三部分立足于我国纳税服务工作实践,以遵义市国税系统为例,分析、总结了目前纳税服务工作现状和新进展,着重分析纳税服务体系建设存在的主要问题。第四部分以理论框架为指导,借鉴国外先进经验,针对目前存在问题,提出了构建现代纳税服务体系的构想。在前三部分阐述的基础上,本文提出了构建现代纳税服务体系应从几方面着手,即：树立正确纳税服务理念、加强体制机制改革、深化业务体系构建、加强保障体系建设以及完善人力资源配置。
Provide better taxpayer service have been global trend of taxation administration in recent years, and becoming an essential and fundamental component of China modem taxation administration framework. To improve government taxation administration system, construct base of modern taxation administration structure, reconcile interest of taxpayers and the government'. It's important to optimize the taxpayer service, to provide an open, fair and effective taxation environment, as well as protect taxpayer's legal rights. Establishment and improvement of taxpayer service system can provide an effective protection of taxpayer's rights, and improve the quality of effectiveness off taxation administration. Currently, Chinese taxpayer service can not meet the requirements of rapid economic development. This paper analyzed current status of taxpayer service, figured out existing problems and proposed a solution of optimization of China taxation administration system. Start with analyze of legal structure toward taxpayer's rights protection, the writer developed the definition of "taxpayer service", illustrated foundation of specific taxpayer service facility, studied domestic and oversea practice of taxpayer service, and researched the possibility of enhancement of China taxation service. It's believed that the overall market economic environments has been demanding better and mature taxation service and providing much better support of such a system. And, development of advanced public management theory and practice will facilitate the process of China taxpayer service improvement.
This Paper is consisted of 4 chapters.Chapter 1 illustrated the basic connotation of taxpayer service and built up theory basis and realistic sense of founding modern taxpayer service system. Chapter 2 introduced oversea taxpayer service theory and practice, to provide background information and work as reference. Chapter 3 illustrated the sample of Zunyi national taxation system and analyzed current practice of taxpayer service, summarized the development and improvement process and studied the measures and outcome of Zunyi national taxation system, pointed out 7 area need improvement. Chapter 4 conceived 5 aspects to build up China modern taxpayer service system, they are:develop correct taxpayer service logic, enhance administrative system revolution, escalate design of taxation management system, reinforce taxpayer rights protection system and improve human resource configuration.
本文由四部分构成。第一部分对纳税服务进行理论分析,从明晰纳税服务基本内涵入手,明确构建现代纳税服务体系的理论依据和现实意义。第二部分介绍国外纳税服务的理论和实践,为我国纳税服务体系构建提供借鉴。第三部分立足于我国纳税服务工作实践,以遵义市国税系统为例,分析、总结了目前纳税服务工作现状和新进展,着重分析纳税服务体系建设存在的主要问题。第四部分以理论框架为指导,借鉴国外先进经验,针对目前存在问题,提出了构建现代纳税服务体系的构想。在前三部分阐述的基础上,本文提出了构建现代纳税服务体系应从几方面着手,即：树立正确纳税服务理念、加强体制机制改革、深化业务体系构建、加强保障体系建设以及完善人力资源配置。
Provide better taxpayer service have been global trend of taxation administration in recent years, and becoming an essential and fundamental component of China modem taxation administration framework. To improve government taxation administration system, construct base of modern taxation administration structure, reconcile interest of taxpayers and the government'. It's important to optimize the taxpayer service, to provide an open, fair and effective taxation environment, as well as protect taxpayer's legal rights. Establishment and improvement of taxpayer service system can provide an effective protection of taxpayer's rights, and improve the quality of effectiveness off taxation administration. Currently, Chinese taxpayer service can not meet the requirements of rapid economic development. This paper analyzed current status of taxpayer service, figured out existing problems and proposed a solution of optimization of China taxation administration system. Start with analyze of legal structure toward taxpayer's rights protection, the writer developed the definition of "taxpayer service", illustrated foundation of specific taxpayer service facility, studied domestic and oversea practice of taxpayer service, and researched the possibility of enhancement of China taxation service. It's believed that the overall market economic environments has been demanding better and mature taxation service and providing much better support of such a system. And, development of advanced public management theory and practice will facilitate the process of China taxpayer service improvement.
This Paper is consisted of 4 chapters.Chapter 1 illustrated the basic connotation of taxpayer service and built up theory basis and realistic sense of founding modern taxpayer service system. Chapter 2 introduced oversea taxpayer service theory and practice, to provide background information and work as reference. Chapter 3 illustrated the sample of Zunyi national taxation system and analyzed current practice of taxpayer service, summarized the development and improvement process and studied the measures and outcome of Zunyi national taxation system, pointed out 7 area need improvement. Chapter 4 conceived 5 aspects to build up China modern taxpayer service system, they are:develop correct taxpayer service logic, enhance administrative system revolution, escalate design of taxation management system, reinforce taxpayer rights protection system and improve human resource configuration.
引文
①吴旭东,王春雷.构建我国纳税服务体系的思考[J].东北财经大学学报,2004(6)：15
②葛玲,胡俊坤.纳税服务内涵分析[N].中国税务报,2004-3-16.
③国家税务总局.关于加强纳税服务工作的通知.国税发[2003]38号.
④国家税务总局.纳税服务工作规范(试行).国税发[2005]165号.
①付树林： 《议优化纳税服务》,载《2001年——2002年全国优秀税收科研成果获奖论文集》,中国税务出版社,2003。
②高培勇： 《税收的宏观视野》,载《税务研究》,2002(3)。
[1]国家税务总局税收科学研究所.西方税收理论[M].中国财政经济出版社,1997
[2]许善达.国家税收[M].中国税务出版社
[3]中华人民共和国税收征收管理法,中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过
[4]国家税务总局纳税服务司国外纳税服务资料精编2009.7
[5]高培勇,崔军.公共部门经济学[M].中国人民大学出版社,2001
[6]付树林,议优化纳税服务[M].2001年——2002年全国优秀税收科研成果获奖论文集,中国税务出版社,2003
[7]中国社会科学院财政与贸易经济研究所.中国：启动新一轮税制改革理念转变、政策分析和相关安排[M].中国财政经济出版社,2003.175页
[8]彼德·M·杰克逊主编,郭庆旺、刘立群等译,公共部门经济学前沿问题[M]中国税务出版社,2000
[9][英]锡得里克·桑德福主编,许建国等译,成功税制改革的经验与问题[M]中国人民大学出版社2001
[10][美]William N.Dunn.公共政策分析导论[M]中国人民大学出版社,2003[11]崔立新,服务质量评价模型[J].经济日报出版社,2003
[12]安体富,王海勇.激励理论与税收不遵从行为研究[J].中国人民大学学报,2004(3)
[13]陈捷,纳税服务的国际比较与借鉴[J].涉外税务,2003(4)
[14]建设“服务型税务”策略体系的思考[J].求实,2003(9)
[15]在制度创新中推进纳税服务——对当前纳税服务的实证分析和政策选择[J].涉外税务,2003(10)
[16]石恩祥.为纳税人服务的理论与实践[J].四川大学学报,2003(6)
[17]洪兆平.从“服务型政府”的视角看纳税服务体系的完善[J].扬州大学税务学院学报2005(5)
[18]赵恒群.试论纳税服务问题[J].财经问题研究,2000(6)
[19]曾国祥.对我国税收管理战略目标和框架的构想[J].税务研究,2002(6)
[20]王钟明.新公共服务理论对改善税收服务的启示[J].山东社会科学研究所,2004(4)
[21]曾随正.优化纳税服务的几点设想[J].山西财税,2004(2)
[22]易凯.略论税收征收管理理念的更新[J].税务研究,2008(12)
[23]唐卡.税收新理念：纳税服务—访国家税务总局征管司司长王文彦[J].税收与社 会,2003(5)
[24]葛玲,胡俊坤.纳税服务内涵分析[J].中国税务报,2004-3-16
[25]王东山.对税收征管改革的回顾与认识[J].税务研究,2003(4)
[26]马学思.论税收法制和税收信用的结合[J].求是,2004, (6)
[27]孙洪.新时期纳税服务形势的五大转变[J].中国税务,2008(1)
[28]胡彦伟.构建和谐税收征纳关系的理论探索[J].税务研究,2008(12)
[29]陆百甫.当前我国宏观经济形势与税制改革[J].税务研究,2008(7)
[30]陈颂东.促进区域公共服务均等化的财税制度研究[J].税务研究,2008(10)
[31]刑树东.宪政视角下的税收观[J].税务研究,2008(10)
[32]韩晓琴.论当前优化纳税服务的重点及需要处理的关系[J].扬州大学税务学院学报,2006(12)
[33]谭荣华,袁有杰.现代评价方法在纳税服务评价中的应用[J].税务研究,2006(2)
[34]安体富,任强.论为纳税人服务[J].财贸经济,2006(4)
[36]Abe Greenbaun, The Problem Resolution Service, Aian Pacific Tax Bulletin, Jan 2000.
[37]Daniel K · L · Cheung and Aldons, An Exploratory Study of the Framework of the Hongkong Tax Agent System, The International Tax Journal, Dec 1999.
[38]Mats Grampert, Taxpayer Services, Swedish National Tax Board, Jan 2001.
②葛玲,胡俊坤.纳税服务内涵分析[N].中国税务报,2004-3-16.
③国家税务总局.关于加强纳税服务工作的通知.国税发[2003]38号.
④国家税务总局.纳税服务工作规范(试行).国税发[2005]165号.
①付树林： 《议优化纳税服务》,载《2001年——2002年全国优秀税收科研成果获奖论文集》,中国税务出版社,2003。
②高培勇： 《税收的宏观视野》,载《税务研究》,2002(3)。
[1]国家税务总局税收科学研究所.西方税收理论[M].中国财政经济出版社,1997
[2]许善达.国家税收[M].中国税务出版社
[3]中华人民共和国税收征收管理法,中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过
[4]国家税务总局纳税服务司国外纳税服务资料精编2009.7
[5]高培勇,崔军.公共部门经济学[M].中国人民大学出版社,2001
[6]付树林,议优化纳税服务[M].2001年——2002年全国优秀税收科研成果获奖论文集,中国税务出版社,2003
[7]中国社会科学院财政与贸易经济研究所.中国：启动新一轮税制改革理念转变、政策分析和相关安排[M].中国财政经济出版社,2003.175页
[8]彼德·M·杰克逊主编,郭庆旺、刘立群等译,公共部门经济学前沿问题[M]中国税务出版社,2000
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[10][美]William N.Dunn.公共政策分析导论[M]中国人民大学出版社,2003[11]崔立新,服务质量评价模型[J].经济日报出版社,2003
[12]安体富,王海勇.激励理论与税收不遵从行为研究[J].中国人民大学学报,2004(3)
[13]陈捷,纳税服务的国际比较与借鉴[J].涉外税务,2003(4)
[14]建设“服务型税务”策略体系的思考[J].求实,2003(9)
[15]在制度创新中推进纳税服务——对当前纳税服务的实证分析和政策选择[J].涉外税务,2003(10)
[16]石恩祥.为纳税人服务的理论与实践[J].四川大学学报,2003(6)
[17]洪兆平.从“服务型政府”的视角看纳税服务体系的完善[J].扬州大学税务学院学报2005(5)
[18]赵恒群.试论纳税服务问题[J].财经问题研究,2000(6)
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[20]王钟明.新公共服务理论对改善税收服务的启示[J].山东社会科学研究所,2004(4)
[21]曾随正.优化纳税服务的几点设想[J].山西财税,2004(2)
[22]易凯.略论税收征收管理理念的更新[J].税务研究,2008(12)
[23]唐卡.税收新理念：纳税服务—访国家税务总局征管司司长王文彦[J].税收与社 会,2003(5)
[24]葛玲,胡俊坤.纳税服务内涵分析[J].中国税务报,2004-3-16
[25]王东山.对税收征管改革的回顾与认识[J].税务研究,2003(4)
[26]马学思.论税收法制和税收信用的结合[J].求是,2004, (6)
[27]孙洪.新时期纳税服务形势的五大转变[J].中国税务,2008(1)
[28]胡彦伟.构建和谐税收征纳关系的理论探索[J].税务研究,2008(12)
[29]陆百甫.当前我国宏观经济形势与税制改革[J].税务研究,2008(7)
[30]陈颂东.促进区域公共服务均等化的财税制度研究[J].税务研究,2008(10)
[31]刑树东.宪政视角下的税收观[J].税务研究,2008(10)
[32]韩晓琴.论当前优化纳税服务的重点及需要处理的关系[J].扬州大学税务学院学报,2006(12)
[33]谭荣华,袁有杰.现代评价方法在纳税服务评价中的应用[J].税务研究,2006(2)
[34]安体富,任强.论为纳税人服务[J].财贸经济,2006(4)
[36]Abe Greenbaun, The Problem Resolution Service, Aian Pacific Tax Bulletin, Jan 2000.
[37]Daniel K · L · Cheung and Aldons, An Exploratory Study of the Framework of the Hongkong Tax Agent System, The International Tax Journal, Dec 1999.
[38]Mats Grampert, Taxpayer Services, Swedish National Tax Board, Jan 2001.