基于免疫系统视角对内部审计功能及实现途径的重构
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摘要
随着华尔街金融危机的爆发,全球的金融遭受重大的打击,金融市场的动荡,引发了多方面的危机,多米诺骨牌效应随之显现。中国的金融行业也随之遭受冲击,进而引起各经济实体的危机频频出现。企业在金融危机之下,经营风险增强,企业所面临的各种风险迎面袭来,加强对风险的预测和识别,成了企业经营与投资的关键任务。
需求决定生产,内部审计免疫系统就是在这样的背景下提出的。内部审计免疫功能主要是指内部审计在接受风险信号时,主动地发挥自身的免疫功能,预先预测出潜在的风险,并及时采取措施加以控制和消除,以减少企业经营运行中面临的风险,为企业建立免疫安全网。
但由于内部审计免疫系统提出的时间较短,其理论还是未成体系。对于免疫系统如何在内部审计领域运用还处于研究和探索阶段。因此,本文通过对人体免疫系统进行深入的研究和分析,并将其和内部审计理论相结合,采用“由点到面再到行”的方式进行剖析。在遵循内部审计免疫机理的原则上,先对内部审计的免疫功能进行分析和总结,再对免疫功能的载体企业免疫系统的组成要素进行分析,最后建立内部审计应答机制来实现内部审计免疫功能。
具体内容为,首先对人体的免疫系统及其功能进行分析和总结,将免疫系统的免疫机理同内部审计运作方式结合起来,得出内部审计的免疫功能和免疫机理；然后在此基础上对内部审计免疫系统的预防、监视、自稳和修复四个基本功能进行深入的分析,挖掘它们之间的联系,取长补短,共同构成企业免疫系统三大的整体功能；再基于上述的免疫系统的整体功能和人体免疫系统的结构,建立以内部审计为核心的,由内部控制机制、针对性的风险预警的监控和内部审计的持续性监督和检查三道防线组成的企业免疫系统。人体的免疫系统功能主要通过免疫应答机制实现的,而企业免疫系统的免疫功能的实现途径主要是融合人体的免疫应答机制和风险管理理论,具体通过风险感知、风险特异性识别和评估、风险预警和应对、信息和沟通、监控五个程序来实现。
As the Wall Street financial crisis, global financial suffered a heavy blow. Turmoil in financial markets, triggering a crisis in many ways and resulting a domino effect.China's financial industry also was hit, then caused the frequent crisis to many economic entities. Enterprises in the financial crisis, the business risks are increasing. Enhancing risk prediction and identification, becomes a critical mission of enterprise investment management, which will strengthen the internal audit work. By strengthening the internal audit work can enable enterprises to risk identification based on the internal audit function, to prejudge the crisis before the onset of the crisis. The enterprise's internal audit is an important means of internal control, which in large part to deciding the direction of development, the understanding of their own, making the internal audit can clearly reflect the company's internal situation. Meanwhile, the master of economic laws, can largely reflects the business problems, enable enterprises to avoid the financial crisis maximize, reduce business risks in the operation of investment, reduce market risk factor.
But now, the internal audit has not been a corresponding emphasis on enterprises, the internal audit function is still confined to review and fix the post. Therefore, it is imminent to promote the direction of transformation and development from internal audit to the "risk control". Auditor General Liu Jiayi introduced the theory of "immune system" to the field of audit,pointing out the direction for the development and construction of internal audit. He proposed national audit is "immune system" to run the national economic, which has a very important role in the maintenance of national security and fundamental interests of the people. As an important part of audit system, enterprise internal audit has different emphases from national in the performance of their duties, but the overall goals are the same. Internal audit should be the "immune system" of national economy cells-Enterprises, which also will give full play to promote management, improve efficiency, accelerate development, achieve the desired economic goals escort of enterprises.
Firstly, the papers analysis and summary of the human body's immune system and its function, to combine the immune mechanism of the immune system, which works the same combination of internal audit, and obtain immune function and immune mechanism of internal audit. On this basis, by in-depth analyzing four functions of the immune system of internal audit, which are prevention, monitoring, stabilization and restoration, connect the various functions from each other, constitute the company's overall immune system function of the three. Based on the above and then the overall immune system function and structure of the human immune system, building the immune system of enterprises consisting by internal control mechanisms, targeted monitoring and early warning of risk the sustainability of the internal audit supervision and inspection of enterprises consisting of three lines of defense immune system. The main function of the body's immune system to achieve through the mechanisms of immune response, and the corporate immune system, immune function is the integration of the major ways to realize the body's immune response mechanisms and risk management theory, specifically by risk perception, risk identification and assessment of specific risk warning and response, information and communication, and monitoring to achieve.
需求决定生产,内部审计免疫系统就是在这样的背景下提出的。内部审计免疫功能主要是指内部审计在接受风险信号时,主动地发挥自身的免疫功能,预先预测出潜在的风险,并及时采取措施加以控制和消除,以减少企业经营运行中面临的风险,为企业建立免疫安全网。
但由于内部审计免疫系统提出的时间较短,其理论还是未成体系。对于免疫系统如何在内部审计领域运用还处于研究和探索阶段。因此,本文通过对人体免疫系统进行深入的研究和分析,并将其和内部审计理论相结合,采用“由点到面再到行”的方式进行剖析。在遵循内部审计免疫机理的原则上,先对内部审计的免疫功能进行分析和总结,再对免疫功能的载体企业免疫系统的组成要素进行分析,最后建立内部审计应答机制来实现内部审计免疫功能。
具体内容为,首先对人体的免疫系统及其功能进行分析和总结,将免疫系统的免疫机理同内部审计运作方式结合起来,得出内部审计的免疫功能和免疫机理；然后在此基础上对内部审计免疫系统的预防、监视、自稳和修复四个基本功能进行深入的分析,挖掘它们之间的联系,取长补短,共同构成企业免疫系统三大的整体功能；再基于上述的免疫系统的整体功能和人体免疫系统的结构,建立以内部审计为核心的,由内部控制机制、针对性的风险预警的监控和内部审计的持续性监督和检查三道防线组成的企业免疫系统。人体的免疫系统功能主要通过免疫应答机制实现的,而企业免疫系统的免疫功能的实现途径主要是融合人体的免疫应答机制和风险管理理论,具体通过风险感知、风险特异性识别和评估、风险预警和应对、信息和沟通、监控五个程序来实现。
As the Wall Street financial crisis, global financial suffered a heavy blow. Turmoil in financial markets, triggering a crisis in many ways and resulting a domino effect.China's financial industry also was hit, then caused the frequent crisis to many economic entities. Enterprises in the financial crisis, the business risks are increasing. Enhancing risk prediction and identification, becomes a critical mission of enterprise investment management, which will strengthen the internal audit work. By strengthening the internal audit work can enable enterprises to risk identification based on the internal audit function, to prejudge the crisis before the onset of the crisis. The enterprise's internal audit is an important means of internal control, which in large part to deciding the direction of development, the understanding of their own, making the internal audit can clearly reflect the company's internal situation. Meanwhile, the master of economic laws, can largely reflects the business problems, enable enterprises to avoid the financial crisis maximize, reduce business risks in the operation of investment, reduce market risk factor.
But now, the internal audit has not been a corresponding emphasis on enterprises, the internal audit function is still confined to review and fix the post. Therefore, it is imminent to promote the direction of transformation and development from internal audit to the "risk control". Auditor General Liu Jiayi introduced the theory of "immune system" to the field of audit,pointing out the direction for the development and construction of internal audit. He proposed national audit is "immune system" to run the national economic, which has a very important role in the maintenance of national security and fundamental interests of the people. As an important part of audit system, enterprise internal audit has different emphases from national in the performance of their duties, but the overall goals are the same. Internal audit should be the "immune system" of national economy cells-Enterprises, which also will give full play to promote management, improve efficiency, accelerate development, achieve the desired economic goals escort of enterprises.
Firstly, the papers analysis and summary of the human body's immune system and its function, to combine the immune mechanism of the immune system, which works the same combination of internal audit, and obtain immune function and immune mechanism of internal audit. On this basis, by in-depth analyzing four functions of the immune system of internal audit, which are prevention, monitoring, stabilization and restoration, connect the various functions from each other, constitute the company's overall immune system function of the three. Based on the above and then the overall immune system function and structure of the human immune system, building the immune system of enterprises consisting by internal control mechanisms, targeted monitoring and early warning of risk the sustainability of the internal audit supervision and inspection of enterprises consisting of three lines of defense immune system. The main function of the body's immune system to achieve through the mechanisms of immune response, and the corporate immune system, immune function is the integration of the major ways to realize the body's immune response mechanisms and risk management theory, specifically by risk perception, risk identification and assessment of specific risk warning and response, information and communication, and monitoring to achieve.
引文
1刘方琼.内部审计功能拓展研究[D].天津：天津财经大学,2009：10-16.
1邱小宁.基于人工免疫系统的分类方法及其应用研究[D].湖南：湖南大学,2008：7-9.
1王洪波、宋国良.风险预警机制[M].北京：经济管理出版社,2002：60-65.
1莫宏伟、左兴权.人工免疫系统[M].北京：科学出版社,2009：8-89.
1王洪波、宋国良.风险预警机制[M].北京：经济管理出版社,2002：60-65.
[1]莫宏伟、左兴权.人工免疫系统[M].北京：科学出版社,2009：8-89.
[2]叶陈云.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社,2009：8-14.
[3]瞿旭.基于价值增值的治理导向型内部审计研究[M].大连：大连出版社,2008：59-84.
[4]龚非力.医学免疫学[M].北京：科学出版社,2007：3-5.
[5]蔡春、车宣呈、陈孝.现代审计功能拓展论[M].北京：中国时代经济出版社,2006：23-25.
[6]贝利等.内部审计思想[M].王光远,译.北京：中国时代出版社,2006：35-40.
[8]吴克夏.细胞通讯与疾病[M].北京：科学出版社,2006：24-26.
[9]陈锦烽.内部审计新纪元—风险管理、控制及治理[M].大连：大连出版社,2006：10-18.
[10]王晓霞.企业风险审计[M].北京：中国时代经济出版社,2005：104-105.
[11]索耶等.索耶内部审计(上册)[M].北京：中国财政经济出版社,2005：93-105.
[12]何维.医学免疫学[M].北京：人民卫生出版社,2005：33-36.
[13]陈慰峰.医学免疫学[M].北京：人民卫生出版社,2004：1-8.
[14]张坤、李嘉明.风险管理和内部审计[M].北京：化学工业出版社,2004：22-49.
[15]王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京：中国时代经济出版社,2004：410-411.
[16]王洪波、宋国良.风险预警机制[M].北京：经济管理出版社,2002：60-65.
[17]刘建欣、郑昌学.现代免疫学-免疫的细胞和分子基础[M].北京：清华大学出版社,2002：2-12.
[18]高晓明.医学免疫学基础[M].北京：北京大学医学出版社,2001：44-77.
[19]刘恭植.现代医学免疫学[M].南京：江苏科学技术出版社,2000：22-47.
[20]徐政旦.内部审计[M].北京：中国审计出版社,1989：21-24.
[21]Alvin A.Arens, Randal J.Elder, Mark Beaslsey.Auditing and Assurance services:An Integrated Aproach,ninth edith[M].Pearson Education,Inc.,2003:46-70.
[22]Ramamoorti,Sridhar,"Internal Auditing:History,Evolution,and Prospects",In:Bailey,Jr,Andrew D,Audrey A.Gramling,Sridhar Ramamoorti(ed.).Research Opportunoities in Internal Auditing.The Institute of Internal Auditors Research Foundati[M],2003.
[23]Joshnson S. Emergence:the connected lives of ants,brains,cities,and software[M].New york:Cahners Business Informantion,2001:55-59.
[24]Douglas R.carmichael,John J.Willingham.Auditing concepts and methods:A guide to current theory and practice[M].prentice Hall:The McGran-Hill Companies,1997:236-245.
[25]Sawyer L.B.&G.E.Summers.The practice of Modern Internal Auditing[M].Florida:Altamonte Spring,1988:12-15.
[1]刘建梅.“免疫系统”论下的内部审计[J].审计月刊,2009(10)：9-10.
[2]蒋建鹏.高效内审践行“免疫系统”功能的途径和方法[J].财务与金融,2009(4)：87-90.
[3]李健.“免疫系统”论的理论分析[J].审计月刊,2009(1)：16-18.
[4]陈晓钢,曾会如.论审计免疫系统对高校内部审计启示.会计之友[J],2009(9)：78-79.
[5]王耕农.科学发展观指导下的审计“跟进”---关于发挥审计“免疫系统”功能作用的理解与思考[J].审计与理财,2009(6)：9-10.
[6]苏美东、肖媛.用“免疫系统论”重塑企业内部审计新形象[J].商业会计,2009(14)：72-73.
[7]尹平.“免疫系统”论的理论贡献和对审计事业的创新引领[J].审计与经济研究,2009(3)：11-14.
[8]何敬、周鑫.国家审计免疫系统应答机制及其应用[J].审计与经济研究,2009(3)：14-20.
[9]贾云洁.从战略角度谈内部审计价值增值策略[J].审计与经济。2009(3)：45-49
[10]房燕.基于公司治理的增值型内部审计[J].价值工程,2009(2)：150-152
[11]宁宇新.审计“免疫系统”功能实现的制度基础和路径研究[J].审计月刊,2009(12)9-11.
[12]范经华.大桥局充分发挥内部审计“免疫系统”功能作用[J].中国内部审计,2009(6)：69.
[13]李永强.免疫系统理论下的风险导向型审计研究[J].当代经济,2009(9)：139-141.
[14]潘学模.对审计“免疫系统”理论的几点思考[J].会计之友,2009(9)：4-5.
[15]李凯.从公共受托责任演进看国家审计本质变迁-兼论审计“免疫系统”论[J].审计与经济研究,2009(1)：12-15.
[16]赵彦峰.审计“免疫系统”论：演进过程,作用机理与实现路径[J].审计与经济研究,2009(3)：21-26.
[17]李海云.议如何发挥审计的“免疫系统”功能[J].现代经济信息,2009(11)：180-182.
[18]赖喜明.构建审计免疫系统之防火墙[J].审计与理财,2009(7)：22-23.
[19]陈建平.如何充分发挥审计免疫系统功能作用[J].审计与理财,2009(7)：38-39.
[20]王肇峰.实践科学发展观发挥内部审计“免疫系统”功能[J].中国内部审计,2009(7)：36-37.
[21]何干成.有效发挥“免疫系统”功能推进审计创新发展[J].审计与理财,2009(6)：32-33.
[22]韩宏涛.论国家审“免疫系统”的六大特性[J].审计月刊,2009(3)：16-17.
[23]赵保卿.“免疫系统”论与审计的预防职能[J].审计与经济研究,2009(3)：2-5.
[24]李兆华、王洪丽.科学发展观和提升审计“免疫系统”功能[J].哈尔滨商业大学学报,2009(4)：86-88.
[25]张海.内部审计如何参与风险管理[J].中国内部审计,2009(3)：11-13.
[26]牛波.对内部审计发挥“免疫系统”功能的思考[J].审计文摘,2010(4)：12-15.
[27]刘英来.审计是经济社会运行的免疫系统研讨会综述[J].审计研究,2008(5)：3-7.
[28]沈言.国家审计“免疫系统”功能的基本内涵和实现路径[J].现代审计与经济,2008(6)：8-9.
[29]刘家义.以科学发展观为指导,推动审计工作全面发展[J].审计研究,2008(3)：4-7.
[30]时钰.企业财务风险预警机制的构建研究[J].会计之友,2008(9)：32-33.
[31]魏新.关于我国管理审计中存在的问题及应对措施[J].中国管理信息化,2008(6)：61-63.
[32]王光远.现代内部审计的十大理念[J].审计研究,2007(2)：24-29.
[33]周蓉.建立企业中期风险预警机制[J].现代商贸工业,2007(2)：118-120.
[34]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究,2007(6)：95-96.
[35]程新生.中国制造业上市公司内部审计模式实证研究[J].审计研究,2005(1)：70-72.
[36]韩晓梅.江苏省内部审计实况调查与标杆比较[J].审计研究,2005(3)：40-46.
[37]甘浩华.查错防弊：民间审计不可忽视的环节[J].市场周刊,2004(1)：58-60.
[38]丁永生、任立红.人工免疫系统：理论与应用[J].模式识别与人工智能,2000(1)：52-59.
[39]边恭甫.关于我国内部审计的地位、职能和作用[J].审计研究,1988(6)：34-77.
[40]O-Ray Whittington, Kurt pany.Principles Of Auditing and Other Assurance Service[M]. prentice Hall:The McGran-Hill Companies,2001:51-84.
[1]刘方琼.内部审计功能拓展研究[D].天津：天津财经大学,2009：10-16.
[2]邱小宁.基于人工免疫系统的分类方法及其应用研究[D].湖南：湖南大学,2008：7-9.
[3]束继东.公司内部审计系统性研究[D].湖南：长沙理工大学,2007：12-14.
[4]廖桂花.现代内部审计职能定位研究[D].湖南：湖南大学,2007：2-8.
[5]王创.价值链视角下的内部审计研究[D].福建：厦门大学,2006：26-29.
1邱小宁.基于人工免疫系统的分类方法及其应用研究[D].湖南：湖南大学,2008：7-9.
1王洪波、宋国良.风险预警机制[M].北京：经济管理出版社,2002：60-65.
1莫宏伟、左兴权.人工免疫系统[M].北京：科学出版社,2009：8-89.
1王洪波、宋国良.风险预警机制[M].北京：经济管理出版社,2002：60-65.
[1]莫宏伟、左兴权.人工免疫系统[M].北京：科学出版社,2009：8-89.
[2]叶陈云.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社,2009：8-14.
[3]瞿旭.基于价值增值的治理导向型内部审计研究[M].大连：大连出版社,2008：59-84.
[4]龚非力.医学免疫学[M].北京：科学出版社,2007：3-5.
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[9]陈锦烽.内部审计新纪元—风险管理、控制及治理[M].大连：大连出版社,2006：10-18.
[10]王晓霞.企业风险审计[M].北京：中国时代经济出版社,2005：104-105.
[11]索耶等.索耶内部审计(上册)[M].北京：中国财政经济出版社,2005：93-105.
[12]何维.医学免疫学[M].北京：人民卫生出版社,2005：33-36.
[13]陈慰峰.医学免疫学[M].北京：人民卫生出版社,2004：1-8.
[14]张坤、李嘉明.风险管理和内部审计[M].北京：化学工业出版社,2004：22-49.
[15]王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京：中国时代经济出版社,2004：410-411.
[16]王洪波、宋国良.风险预警机制[M].北京：经济管理出版社,2002：60-65.
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[25]Sawyer L.B.&G.E.Summers.The practice of Modern Internal Auditing[M].Florida:Altamonte Spring,1988:12-15.
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[20]王肇峰.实践科学发展观发挥内部审计“免疫系统”功能[J].中国内部审计,2009(7)：36-37.
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[24]李兆华、王洪丽.科学发展观和提升审计“免疫系统”功能[J].哈尔滨商业大学学报,2009(4)：86-88.
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[27]刘英来.审计是经济社会运行的免疫系统研讨会综述[J].审计研究,2008(5)：3-7.
[28]沈言.国家审计“免疫系统”功能的基本内涵和实现路径[J].现代审计与经济,2008(6)：8-9.
[29]刘家义.以科学发展观为指导,推动审计工作全面发展[J].审计研究,2008(3)：4-7.
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[36]韩晓梅.江苏省内部审计实况调查与标杆比较[J].审计研究,2005(3)：40-46.
[37]甘浩华.查错防弊：民间审计不可忽视的环节[J].市场周刊,2004(1)：58-60.
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[39]边恭甫.关于我国内部审计的地位、职能和作用[J].审计研究,1988(6)：34-77.
[40]O-Ray Whittington, Kurt pany.Principles Of Auditing and Other Assurance Service[M]. prentice Hall:The McGran-Hill Companies,2001:51-84.
[1]刘方琼.内部审计功能拓展研究[D].天津：天津财经大学,2009：10-16.
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