国际转移定价的税制规范研究
摘要
转移定价是我们这个时代重要的国际税务问题之一。随着商业全球化速度的进一步加快，我们可以预见。转移定价将继续保持其在跨国集团和税务部门工作中的重要地位。1
全文共分为三个部分。第一部分简要介绍了跨国公司转移定价的基本概况和西方国家税务机构的转移定价税制实践，分析了应对国际转移定价的“公平独立核算原则”以及当前美国《国内收入法典》和经合组织（OECD）《OECD转移定价指南》等等一系列关于国际转移定价的政策法规及其最新发展动向。
以英国国家税务局对其国内的国际转移定价的调查为例，说明了西方国家调查转移定价的程序和方法，并列举了英国、澳大利亚、法国等经济发达国家对其所查处的滥用转移定价情况的处罚性措施以及对转移定价的具体调整方法（包括货物交易、贷款、劳务以及无形资产转让四个方面）。
在第二部分中，笔者对我国目前在规避转移定价方面的立法情况做了详尽的介绍，以发生江苏省的真实案例说明了我国调查国际转移定价的工作流程以及调查工作中面临的种种困难，并在与英国国家税务局工作方式的比较中得出借鉴意义。本人就立法、执法、机构协调、国际协作等方面对国内转移定价的监管工作所提出的一些合理化建议。
文章最后一部分为转移定价税制的未来发展方向。
全文共分为三个部分。第一部分简要介绍了跨国公司转移定价的基本概况和西方国家税务机构的转移定价税制实践，分析了应对国际转移定价的“公平独立核算原则”以及当前美国《国内收入法典》和经合组织（OECD）《OECD转移定价指南》等等一系列关于国际转移定价的政策法规及其最新发展动向。
以英国国家税务局对其国内的国际转移定价的调查为例，说明了西方国家调查转移定价的程序和方法，并列举了英国、澳大利亚、法国等经济发达国家对其所查处的滥用转移定价情况的处罚性措施以及对转移定价的具体调整方法（包括货物交易、贷款、劳务以及无形资产转让四个方面）。
在第二部分中，笔者对我国目前在规避转移定价方面的立法情况做了详尽的介绍，以发生江苏省的真实案例说明了我国调查国际转移定价的工作流程以及调查工作中面临的种种困难，并在与英国国家税务局工作方式的比较中得出借鉴意义。本人就立法、执法、机构协调、国际协作等方面对国内转移定价的监管工作所提出的一些合理化建议。
文章最后一部分为转移定价税制的未来发展方向。
引文
1．David Tyrrall Mark Atkinson International Transfer Pricing： A Practical Guild for Finance Director 2001.July
2．Baker & McKenzie (1997) International Transfer Pricing Laws： Tax and Commentary .CCH Inc.， Chicago
3．International Tax Review (1997) Transfer Pricing An International Guide. Economy Publications， London
4．OECD (1995-8) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.OECD Publications， Paris
5． Tang Roger Y W Westport，Conn. Transfer pricing in the 1990s ：tax and management perspectives Quorum Books，1993..
6．Clive R Transfer pricing Emmanuel London： Academic Press， 1994.
7．张强《国际税收纠纷与预防案例分析》山西经济出版社 1998年
8．邹昭唏《跨国公司定价系统分析》首都经济贸易大学出版社1999年
9．张建凉《国际理财学》中国财政经济出版社1998年
10．宋常《跨国理财问题研究》中国人民大学出版社1998年
11．赵月园《跨国公司财务战略管理》中国财政经济出版社2002年
12．经济合作与发展组织《OECD税收协定范本注释》中国税务出版社2000年
13．李延 刘平《海关估价及贸易统计国际标准》中国社会科学出版社1999年
14．王普光 白树强《海关估价概论》中国社会科学出版社1996年
15．张人骥《跨国公司转移价格及我国的对策》1996 年《财经研究》杂志第2期
16．《转移定价避税法的反避税查处技巧》载 苏州方本会计师事务所网站
17．张晋武 吕立伟《转移定价税制的国际惯例及最新发展》 载《财政研究》2003年第1期 P59
18．《瞄准跨国公司的转移定价——来自江苏国税反避税工作一线的报道》中国税务报筹划周刊2001-12-11
19．王铁军 苑新丽《国际税收》经济科学出版社 2002年
20．杜莉《国际税收学》上海三联书店出版 2001年
1 摘自英国财政部长Dawn Primarola议员在评价国内税务局1997年的建议书（The Modernization of the Transfer Pricing Legislation ）
2 《OECD税例公约》（1963）第9条款
3 Baker & McKenzie International Transfer Pricing Laws：Tax and Commentary .CCH Inc.，Chicago 1997 P122
4 OECD (1995-8) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD Publications， Paris P284
5 OECD (1995-8) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD Publications， Paris P350
6 预约定价协定（APA）是由跨国公司和一个或多个税收当局就管理公平市场价格、收益和跨国公司在未来特定时期利用的定价方法等达成的协定。
7 Baker & McKenzie International Transfer Pricing Laws：Tax and Commentary .CCH Inc.，Chicago 1997 P341
8 International Tax Review (1997) Transfer Pricing An International Guide .Economy Publications， London P235
9 Australian Taxation Office Taxation Ruling TR97/20 and Taxation Ruling 98/11，Published by ATO P179
10 OECD (1995-8)Transfer Pricing Guidelines For Multinational Enterprise and Tax Administrations.OECD Publications .Paris P352
11 《国际转移定价》P220
12 同上
13 美国财政部在《财政条例》中列入了安全港规则，即对利率规定了上下限，如果债权人不是专门从事贷款业务的企业，其贷款利率在此幅度范围内，即被认为正常交易利率，国内收入局不予审查调整。
14 《税收与经济》2002年第6期 《转移价格在跨国公司中的作用及其限制》周永
15 《跨国公司转移定价与海关税收》 海关总署上海商品价格信息处 2002
16 同上
17 同上
18 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
19国务院关于修改《中华人民共和国进出口关税条例》的决定（2002） 第7条
20《中国对外经济贸易年鉴(2002)》，对外贸易经济合作部主编
2．Baker & McKenzie (1997) International Transfer Pricing Laws： Tax and Commentary .CCH Inc.， Chicago
3．International Tax Review (1997) Transfer Pricing An International Guide. Economy Publications， London
4．OECD (1995-8) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.OECD Publications， Paris
5． Tang Roger Y W Westport，Conn. Transfer pricing in the 1990s ：tax and management perspectives Quorum Books，1993..
6．Clive R Transfer pricing Emmanuel London： Academic Press， 1994.
7．张强《国际税收纠纷与预防案例分析》山西经济出版社 1998年
8．邹昭唏《跨国公司定价系统分析》首都经济贸易大学出版社1999年
9．张建凉《国际理财学》中国财政经济出版社1998年
10．宋常《跨国理财问题研究》中国人民大学出版社1998年
11．赵月园《跨国公司财务战略管理》中国财政经济出版社2002年
12．经济合作与发展组织《OECD税收协定范本注释》中国税务出版社2000年
13．李延 刘平《海关估价及贸易统计国际标准》中国社会科学出版社1999年
14．王普光 白树强《海关估价概论》中国社会科学出版社1996年
15．张人骥《跨国公司转移价格及我国的对策》1996 年《财经研究》杂志第2期
16．《转移定价避税法的反避税查处技巧》载 苏州方本会计师事务所网站
17．张晋武 吕立伟《转移定价税制的国际惯例及最新发展》 载《财政研究》2003年第1期 P59
18．《瞄准跨国公司的转移定价——来自江苏国税反避税工作一线的报道》中国税务报筹划周刊2001-12-11
19．王铁军 苑新丽《国际税收》经济科学出版社 2002年
20．杜莉《国际税收学》上海三联书店出版 2001年
1 摘自英国财政部长Dawn Primarola议员在评价国内税务局1997年的建议书（The Modernization of the Transfer Pricing Legislation ）
2 《OECD税例公约》（1963）第9条款
3 Baker & McKenzie International Transfer Pricing Laws：Tax and Commentary .CCH Inc.，Chicago 1997 P122
4 OECD (1995-8) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD Publications， Paris P284
5 OECD (1995-8) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD Publications， Paris P350
6 预约定价协定（APA）是由跨国公司和一个或多个税收当局就管理公平市场价格、收益和跨国公司在未来特定时期利用的定价方法等达成的协定。
7 Baker & McKenzie International Transfer Pricing Laws：Tax and Commentary .CCH Inc.，Chicago 1997 P341
8 International Tax Review (1997) Transfer Pricing An International Guide .Economy Publications， London P235
9 Australian Taxation Office Taxation Ruling TR97/20 and Taxation Ruling 98/11，Published by ATO P179
10 OECD (1995-8)Transfer Pricing Guidelines For Multinational Enterprise and Tax Administrations.OECD Publications .Paris P352
11 《国际转移定价》P220
12 同上
13 美国财政部在《财政条例》中列入了安全港规则，即对利率规定了上下限，如果债权人不是专门从事贷款业务的企业，其贷款利率在此幅度范围内，即被认为正常交易利率，国内收入局不予审查调整。
14 《税收与经济》2002年第6期 《转移价格在跨国公司中的作用及其限制》周永
15 《跨国公司转移定价与海关税收》 海关总署上海商品价格信息处 2002
16 同上
17 同上
18 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
19国务院关于修改《中华人民共和国进出口关税条例》的决定（2002） 第7条
20《中国对外经济贸易年鉴(2002)》，对外贸易经济合作部主编