基于契约理论的中国公共支出管理制度改革研究
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摘要
公共支出作为公共财政的核心内容，政府公共支出的总量和范围反映了政府及其职能部门对国民社会生活各领域的影响能力和影响程度。从某种意义上讲，公共支出比收入更能体现政府职能。然而，在公共支出过程的委托代理链条中，信息的不完全和不对称现象广泛存在，这必然带来代理人问题、机会主义的存在、交易成本增加，直接影响到资源分配结果。各利益集团通过各种手段影响立法程序和影响资源分配结果。预算环节涉及到各政府部门、各省市部门的事权和财权的分配，直接影响公共产品的供给，造成即使各地驻京办已撤销，跑部“钱”进的事件仍然长期存在；在政府采购环节，大额和大型项目的竞标环节，长期存在内部操纵结果现象；群众对于政府公共支出信息公开的呼声，中央和各省市已经逐步以网络等方式向公众公开更多的公共支出信息，但仍然存在信息可读性弱，信息量少等现象。
在政府公共支出过程的层层委托—代理契约中，各个层级的代理人都有出现机会主义行为倾向的可能，以求自身利益的最大化。如何设计一个有效的契约机制，使得代理人能够在追寻自身利益最大化的同时，也最大程度地实现委托人的利益，并向整体的帕累托最优改进，是本文的研究目的。本文以现代契约理论为切入点，通过对公共支出过程中的各级委托代理关系和机会主义分析，构建了基于博弈均衡和交易成本变化的契约均衡分析框架。从理论上研究如何有效的解决各个层级的契约中的权力配置、监督约束、分权、激励以及信息等问题，通过分析各级委托代理关系下的博弈模型中的变量因素,发现信息公开、自由裁量权、预算调整、监督惩罚等因素在公共支出周期中的对博弈均衡和制度创新产生重要影响。
纵观西方国家公共支出管理制度演进过程，美国的公共支出管理制度变迁体现了美国宪法的分权制衡原则,具体体现在以国会与总统之间对于预算权力的博弈过程,最终以联邦立法和公共支出管理制度的改革表现出来；当然,制度的演进中也伴随着社会公众对政府受托责任要求的不断提高。再观英国从13世纪初政府预算制度的萌芽到公共支出管理制度的发展完善,其数百年的发展演变中充满了议会与君主的博弈、议会与政府的博弈，其政府预算制度的变迁与议会制度和发展是分不开的，是英国议会以法律形式逐步剥夺君主财政权的过程。西方公共支出管理制度的变迁是在一个稳定的宪法和制度框架中进行的，无论是政府部门间权力的博弈和制衡，还是对于预算理性的追求,都有明晰的宪法依归和制度边界。基于支出周期的公共支出管理制度建立,包括政策制定中的预算制度和实施中的政府采购制度和支付制度、预算执行中的激励机制和事前、事中、事后的监督机制等，保证了西方公共支出的有效运行。
在博弈模型变量因素分析和西方公共支出管理制度借鉴的基础上，本文结合中国的现实情况，研究公众与政府、本级政府与各支出部门、支出部门和供货方之间、中央与地方政府之间在公共支出决策中的竞争博弈行为，将博弈模型中的变量因素进行现实化反应，最终提出中国公共支出管理制度改革，既要考虑委托代理关系下各利益集团间的博弈，也要考虑制度背后的交易成本问题，合意的契约关系必将催生出有效的公共支出管理制度。在公共支出管理制度改革的实践中，需要通过制度规范将民主固定下来，构建具有长期稳定性的“道路规则”体系。在公共支出过程中通过“阳光预算-阳光采购-阳光报告”，构建阳光政府的制度创新路径是势在必行的。
Public spending is the core part of public finance; the direction and scope demonstrate itseffects on the economy in all kinds of aspects. To some extent, rather than public revenue, publicspending is more likely to demonstrate its governmental functions. However, there are still manyproblems needed to cover, such as principal agent problem, the presence of opportunism,transaction costs, which have a direct influence on the distribution of resource. Each interestgroup takes a variety of means to influence legislation procedure and the impact of resourceallocation result. The budget aspects relate to government departments, the provincial departmentof governance and the property rights allocation, which directly influences the supply of publicgoods. Even if all Beijin offices have removed, the phenomena to offer a bribe still exists for along time. In the government procurement process, especially in large project bidding process,internal manipulation results exist for a long time, the voice to public the government publicspending information is higher than ever. Although our government begins to public more publicspending information through the internet, the information is still not that available.
In the principal-agent contract in the process of government public spending，to maximizetheir profits, all levels of agents may appear opportunism behavior. How to design an effectiveincentive mechanism that the agent pursues their own interests while maximizing the interests ofclients at the same time, so as to get the overall improvement of Pareto best is the purpose of thisarticle. This article takes the modern contract theory as the breakthrough point, by analyzing theprocess of public spending in the levels of the principal-agent relationship and opportunism, tobuild the contract equilibrium framework which is based on game equilibrium and transactioncost change. Also, through the analysis of variables under principal-agent relation in game theorymodel, this article studies how to solve each level contract power allocation, supervision andrestraint, decentralization, motivation and information problems so as to find how informationdisclosure, discretion, budget adjustments, supervision, punishment and other factors in publicspending cycle affect the game equilibrium and institution innovation.
Throughout the western countries public spending management system evolution, the changeof the United States public spending management system embodies the United StatesConstitution’s the principle of checks and balances and the principle of sovereignty in the people.The decentralization and balance principle embodied in the budget power game between the legislative mechanism (take the president as a representative) and administrative mechanism (takethe Congress t as a representative); the principle of sovereignty in the people embodies citizens’requirements to government accountability continues to increase. The former is more likely toreflect in the federal budget legislation process, while the latter becomes incisive in the previousbudget management system innovation. Looking back to the British government budget system’sbud since the thirteenth Century to maturity, the hundreds of years of evolution is what a processthat the British Parliament gradually stripped of sovereign financial power in the name of thelaws.
The evolution of the British government budget system is closely linked with the parliamentarysystem’s formation and development. The changes of western public spending managementsystem step in a steady legal environment. There is the clear constitution and the system boundary,no matter it is about the power game and balance between government departments or the pursuitto budget ration. The built of the public spending management system based on spending circle,including the budget system in policy making, government procurement and payment system inpractice, Incentive mechanism and the supervision mechanism in advance, in the matter, after theevent, keeps the operation of the western public spending effectively.
Based on the analysis of variable factors in Game model and the use of western publicspending management system for reference and linked the reality of China, this article focuses onthe competitive game behavior in public spending between the public and the government, thelevel of government and the department of spending, the department of spending and suppliers,and finally get the conclusion that the reform of Chinese public spending management systemneeds to consider not only the game between each interest group under the circumstance ofPrincipal agent relationship, but the transaction costs back to the system. Consensual contractrelationship will certainly create effective public spending management system, in the reform ofpublic spending management system, our government need to fix the democracy by normingsystem so as to build a long-term stability of the "rules of the road" system. It is essential to buildsunshine government system innovation path by” Sunshine budge, Sunshine-procurement,Sunshine-report “in the process of public spending.
在政府公共支出过程的层层委托—代理契约中，各个层级的代理人都有出现机会主义行为倾向的可能，以求自身利益的最大化。如何设计一个有效的契约机制，使得代理人能够在追寻自身利益最大化的同时，也最大程度地实现委托人的利益，并向整体的帕累托最优改进，是本文的研究目的。本文以现代契约理论为切入点，通过对公共支出过程中的各级委托代理关系和机会主义分析，构建了基于博弈均衡和交易成本变化的契约均衡分析框架。从理论上研究如何有效的解决各个层级的契约中的权力配置、监督约束、分权、激励以及信息等问题，通过分析各级委托代理关系下的博弈模型中的变量因素,发现信息公开、自由裁量权、预算调整、监督惩罚等因素在公共支出周期中的对博弈均衡和制度创新产生重要影响。
纵观西方国家公共支出管理制度演进过程，美国的公共支出管理制度变迁体现了美国宪法的分权制衡原则,具体体现在以国会与总统之间对于预算权力的博弈过程,最终以联邦立法和公共支出管理制度的改革表现出来；当然,制度的演进中也伴随着社会公众对政府受托责任要求的不断提高。再观英国从13世纪初政府预算制度的萌芽到公共支出管理制度的发展完善,其数百年的发展演变中充满了议会与君主的博弈、议会与政府的博弈，其政府预算制度的变迁与议会制度和发展是分不开的，是英国议会以法律形式逐步剥夺君主财政权的过程。西方公共支出管理制度的变迁是在一个稳定的宪法和制度框架中进行的，无论是政府部门间权力的博弈和制衡，还是对于预算理性的追求,都有明晰的宪法依归和制度边界。基于支出周期的公共支出管理制度建立,包括政策制定中的预算制度和实施中的政府采购制度和支付制度、预算执行中的激励机制和事前、事中、事后的监督机制等，保证了西方公共支出的有效运行。
在博弈模型变量因素分析和西方公共支出管理制度借鉴的基础上，本文结合中国的现实情况，研究公众与政府、本级政府与各支出部门、支出部门和供货方之间、中央与地方政府之间在公共支出决策中的竞争博弈行为，将博弈模型中的变量因素进行现实化反应，最终提出中国公共支出管理制度改革，既要考虑委托代理关系下各利益集团间的博弈，也要考虑制度背后的交易成本问题，合意的契约关系必将催生出有效的公共支出管理制度。在公共支出管理制度改革的实践中，需要通过制度规范将民主固定下来，构建具有长期稳定性的“道路规则”体系。在公共支出过程中通过“阳光预算-阳光采购-阳光报告”，构建阳光政府的制度创新路径是势在必行的。
Public spending is the core part of public finance; the direction and scope demonstrate itseffects on the economy in all kinds of aspects. To some extent, rather than public revenue, publicspending is more likely to demonstrate its governmental functions. However, there are still manyproblems needed to cover, such as principal agent problem, the presence of opportunism,transaction costs, which have a direct influence on the distribution of resource. Each interestgroup takes a variety of means to influence legislation procedure and the impact of resourceallocation result. The budget aspects relate to government departments, the provincial departmentof governance and the property rights allocation, which directly influences the supply of publicgoods. Even if all Beijin offices have removed, the phenomena to offer a bribe still exists for along time. In the government procurement process, especially in large project bidding process,internal manipulation results exist for a long time, the voice to public the government publicspending information is higher than ever. Although our government begins to public more publicspending information through the internet, the information is still not that available.
In the principal-agent contract in the process of government public spending，to maximizetheir profits, all levels of agents may appear opportunism behavior. How to design an effectiveincentive mechanism that the agent pursues their own interests while maximizing the interests ofclients at the same time, so as to get the overall improvement of Pareto best is the purpose of thisarticle. This article takes the modern contract theory as the breakthrough point, by analyzing theprocess of public spending in the levels of the principal-agent relationship and opportunism, tobuild the contract equilibrium framework which is based on game equilibrium and transactioncost change. Also, through the analysis of variables under principal-agent relation in game theorymodel, this article studies how to solve each level contract power allocation, supervision andrestraint, decentralization, motivation and information problems so as to find how informationdisclosure, discretion, budget adjustments, supervision, punishment and other factors in publicspending cycle affect the game equilibrium and institution innovation.
Throughout the western countries public spending management system evolution, the changeof the United States public spending management system embodies the United StatesConstitution’s the principle of checks and balances and the principle of sovereignty in the people.The decentralization and balance principle embodied in the budget power game between the legislative mechanism (take the president as a representative) and administrative mechanism (takethe Congress t as a representative); the principle of sovereignty in the people embodies citizens’requirements to government accountability continues to increase. The former is more likely toreflect in the federal budget legislation process, while the latter becomes incisive in the previousbudget management system innovation. Looking back to the British government budget system’sbud since the thirteenth Century to maturity, the hundreds of years of evolution is what a processthat the British Parliament gradually stripped of sovereign financial power in the name of thelaws.
The evolution of the British government budget system is closely linked with the parliamentarysystem’s formation and development. The changes of western public spending managementsystem step in a steady legal environment. There is the clear constitution and the system boundary,no matter it is about the power game and balance between government departments or the pursuitto budget ration. The built of the public spending management system based on spending circle,including the budget system in policy making, government procurement and payment system inpractice, Incentive mechanism and the supervision mechanism in advance, in the matter, after theevent, keeps the operation of the western public spending effectively.
Based on the analysis of variable factors in Game model and the use of western publicspending management system for reference and linked the reality of China, this article focuses onthe competitive game behavior in public spending between the public and the government, thelevel of government and the department of spending, the department of spending and suppliers,and finally get the conclusion that the reform of Chinese public spending management systemneeds to consider not only the game between each interest group under the circumstance ofPrincipal agent relationship, but the transaction costs back to the system. Consensual contractrelationship will certainly create effective public spending management system, in the reform ofpublic spending management system, our government need to fix the democracy by normingsystem so as to build a long-term stability of the "rules of the road" system. It is essential to buildsunshine government system innovation path by” Sunshine budge, Sunshine-procurement,Sunshine-report “in the process of public spending.
引文
1参见Wildavsky,A.(1964). The politics of the budgetary process. Boston: Little, Brown and Company, p.2.
2Ross: The Economic Theory of Agency, the Principals Problems [J]·American Economic Review,1973,63(2):134-139·
3Stiglitz, J·E·Incentives, Risk, and Information: Notes toward a Theory of Hierarchy [J]·Bell Journal ofEconomics,1974,6(2):552-579·
4Berry, Jeffrey M., The interest Group Society,2nded,1989,Glenview, Ⅲ: Scott, Foresman, P72
5马骏：《交易成本政治学：现状与前景》，载于《经济研究》2003年第1期。
6Wildavsky, A. The Politics of the Budgetary Process [M].Boston: Little, Brown and Company,1964·
7Shuman, H. E. Politics and the Budget: The Struggle Between the President and the Congress[M].N.J.: PrenticeHall.1984.
8Kiewiet, D. Roderick, and Mathew D. McCubbins (1991), The Logic of Delegation, Chicago: University ofChicago Press.
9A.普雷姆詹德：《公共支出管理》，中国金融出版社1995年版
10让-雅克·拉丰（Laffont），让·梯若尔，《政府采购与规制中的激励理论》，上海人民出版社，2004年版
11Tiebout, Charles, A Pure Theory of Local Expenditures, Journal of Political Economy,64, October,1956,pp416-424
12Oates, W.E., Fiscal Federalism. New York: Harcourt Brace Jovanovich,1972
13Seabright, P, Accountability and Decentralization in Government: An Incomplete Contracts Model, EuropeanEconomic Review,40,1996, pp61-89
14罗瑟拉·莱沃吉（Rosella Levaggi），《财政中的信息不对称》，载于彼德·M·杰克逊，《公共部门经济学前沿问题》，中国税务出版社，2000年版， pp273-295
15Bartle, J.R·&JunMa. Appling transaction cost theory to public budgeting and finance.(Chap.7).John Bartle. Eds.Evolving Theory of Public Budgeting[C].New York: JAI Press,2001·
16Horn, M. J.(1995). The political economy of public administration, Cambrige University press
17Dixit, A.K.The Making of Economic Policy [M]·Cambridge: The MIT Press,1996·
18Patashnik, E. M.(1996). The contractual nature of budgeting: A transaction cost perspective on the design ofbudgeting institutions. Policy Science,29,189-212
19Thompson, F·&Jones, L. R. Controllership in the Public Sector[J]·Journal of Policy Analysis andManagement,1986,11(5):547-571.
20Patashnik, E. M.(1996). The contractual nature of budgeting: A transaction cost perspective on the design ofbudgeting institutions. Policy Science,29
21Thompson, F·&Jones, L. R. Controllership in the Public Sector[J]·Journal of Policy Analysis andManagement,1986,11(5):547-571.
22徐曙娜：《公共支出过程中的信息不对称与制度约束》，中国财政经济出版社，2005年，第58页。
23黄继忠：省级财政制度：委托代理关系下的分析，经济社会体制比较，2003.6
24孙仁宏：政府预算的契约结构：一个分析框架，财政研究，2004.11
25康辉、伊从从，委托—代理理论及其在政府采购中的应用，物流科技，2004.3
26陈志斌.公共受托责任:政治效应、经济效率与有效的政府会计[J].会计研究,2003(6).
27马骏、侯一麟，中国省级预算中的政策过程与预算过程:来自两省的调查，经济社会体制比较，2005.5
28彭健:《政府预算的新制度经济学分析》，载《财经问题研究》，2006年第6期，总第271期。
29欧文汉：政府报告制度：公共支出管理中的重要环节，经济研究参考，2004.12
30陈元春，公共支出改革的基本思路，经济研究参考，2005年第55期
31李生溢、马学雷，对财政支出管理制度创新的思考，改革纵横，2001.5
32刘亮、宋国学:《政府预算过程中的多方利益博弈》，载《财贸研究》，2004年第5期。
33C.V.布朗、P.M.杰克逊：《公共部门经济学》，中国人民大学出版社，2000年，第132页。
34A.普雷姆詹德：《公共支出管理》，中国金融出版社1995年版，第7页
35诺斯，制度、制度变迁与经济绩效，1990
36Wilson, James Q.1989. Bureaucracy: What Government Agencies Do and Why They Do It. New York: BasicBooks.
37张馨、杨志勇、郝联峰、袁东:《当代财政与财政学主流》，东北财经大学出版社2000年版，第686页
38A.普雷姆詹德：《公共支出管理》，中国金融出版社1995年版，第16-21页
39桑贾伊·普拉丹：《公共支出分析的基本方法》，中国财政经济出版社，2000.4
40陈国富，契约的演进与制度变迁，经济科学出版社，2002年
41罗伯特.考特、托马斯.尤伦:《法和经济学》卜海:三联书店、卜海人民出版社，1994年，第321页。
42梅因，《古代法》，商务印书馆，1984年版，pp96-97
43Ross, S.(1973) The Economic Theory of Agency: the Principal’s Problem. American Economic Review63,p.134-149
44姜振颖等:《合同法》北京:人民法院出版社，2000年，第32页.
45Albert Breton, Competitive governments: an economic theory of politics and public finance, CambridgeUniversity Press,1996.
46洪盛，《现代制度经济学——下卷》，北京大学出版社2002年版，第103页。
47穆雷.霍恩:《公共管理的政治经济学——公共部门的制度选择》，中国青年出版社，2004年5月,p27-28
48穆雷.霍恩:《公共管理的政治经济学——公共部门的制度选择》，中国青年出版社，2004年5月，p28-30
49［英］梅因．古代法［Z］．沈景一，译．北京：商务印书馆，1959.96-97.
50威廉姆森；《对经济组织不同研究方法的比较》，埃瑞克.G.菲吕博顿鲁道夫.瑞切特主编：《新制度经济学》，上海财经大学出版社，1998年，第185页。
51张维迎，《博弈论和信息经济学》，上海三联书店和上海人民出版社，1996。
52威廉姆森；《治理的经济学分析：框架和意义》，埃瑞克.G.菲吕博顿鲁道夫.瑞切特主编，《新制度经济学》，上海财经大学出版社，1998年，第185页。
53Holmstrom B. Moral Harzad in Teams. Bell journal of Economics,1982,13:324~340.
54安德安.“契约性、公共性与公共财政”，《.财政研究》2003年1第1期，第18页。
55Y.巴泽尔：《产权的经济分析》，上海三联书店，2003年，第89页。
56Brian, K. Collins&Aman, Khan. Information Asymmetry in Public Investment Management. FinancialManagement Theory in Public Sector.
57Wildavsky, Naomi Caiden. The New Politics of the Budgetary Process(4th ed.)New York:Longman,2001. pp4
58M. C. Jensen和W. H. Mecking:《专业知识、一般知识和组织结构》，载于科斯等，《契约经济学》，经济科学出版社，2003年，第323-324页
59罗瑟拉·莱沃吉（Rosella Levaggi），《财政中的信息不对称》，载于彼德·M·杰克逊，《公共部门经济学前沿问题》，中国税务出版社，2000年版，pp273-302
60让-雅克·拉丰（Laffont），大卫·马赫蒂摩，《激励理论：委托-代理模型》，中国人民出版社，2002年版
61马骏.预算民主:中国预算改革的政治基础[M].见:马骏.中国改革预算改革:理性化与民主化[M].北京:中央编译出版社，2005:31-86.
63转引自吕炜：《市场化进程与公共财政的范围》，《经济社会体制比较》2004年第1期，第17-18页。
64《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，人民出版社2003年版，第12、21—23页。
65中国社会科学院财政与贸易经济研究所：《科学发展观：引领中国财政政策新思路》（中国财政政策报告2004/2005），中国财政经济出版社2004年版，第341-343页。
66浦兴祖.当代中国政治制度[M].上海:复旦大学出版社，1999:6.
67浦兴祖.中华人民共和国政治制度[M].上海:上海人民出版社，1999:62.
68《列宁选集》第三卷，人民出版社1972年版，第211页。
69全国人大常委会办公厅研究室.人大及其常委会工作手册.北京:中国民主法制出版社，1998:304.
70KennethA. Klase, Michael John Dougherty, and Soo Geun Song. Exploring Within-Year Budget Adjustments inSmall to Medium-Sized Cities in West Virginia. Public Budgeting, Accounting and FinancialManagement.2001.13(2):245-279.
71鲁宾.公共预算中的政治：收入与支出，借贷与平衡[M].叶娟丽，马骏等译.北京：人民大学出版社.2001：257.
72范自力.地方政府大量调整年初预算行为亟待规范[J].人大建设.2009（1）：51.
73罗伊·鲍尔：《中国的财政政策：税制与中央及地方的财政关系》，中国税务出版社2000年版，第154页。
74Bardhan, P.,“Decentralization of Governance and Development”, Journal of Economic Perspectives,2002,16(4):185-205.
75欧美发达国家大多采取稳定的民主制或代议制政治制度，政治分权与财政分权体制均高度成熟，理论和实证研究往往更多地关注公共财政资源的分配如何受到选民、利益集团或者政党行为的影响（张军，２００７）
76国际货币基金组织:《财政透明度》，人民出版社2001年版，第4页。
77普雷姆詹德(A·Premchand):《有效的政府会计》，应春子等译，北京:中国金融出版社，1996年版，第29页。
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[6]《列宁选集》第三卷，人民出版社1972年版.
[7]全国人大常委会办公厅研究室.人大及其常委会工作手册.北京:中国民主法制出版社，1998.
[8]KennethA. Klase, Michael John Dougherty, and Soo Geun Song. Exploring Within-YearBudget Adjustments in Small to Medium-Sized Cities in West Virginia. Public Budgeting,Accounting and Financial Management.2001.13.
[9] A.普雷姆詹德：《公共支出管理》，中国金融出版社1995年版.
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2Ross: The Economic Theory of Agency, the Principals Problems [J]·American Economic Review,1973,63(2):134-139·
3Stiglitz, J·E·Incentives, Risk, and Information: Notes toward a Theory of Hierarchy [J]·Bell Journal ofEconomics,1974,6(2):552-579·
4Berry, Jeffrey M., The interest Group Society,2nded,1989,Glenview, Ⅲ: Scott, Foresman, P72
5马骏：《交易成本政治学：现状与前景》，载于《经济研究》2003年第1期。
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10让-雅克·拉丰（Laffont），让·梯若尔，《政府采购与规制中的激励理论》，上海人民出版社，2004年版
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12Oates, W.E., Fiscal Federalism. New York: Harcourt Brace Jovanovich,1972
13Seabright, P, Accountability and Decentralization in Government: An Incomplete Contracts Model, EuropeanEconomic Review,40,1996, pp61-89
14罗瑟拉·莱沃吉（Rosella Levaggi），《财政中的信息不对称》，载于彼德·M·杰克逊，《公共部门经济学前沿问题》，中国税务出版社，2000年版， pp273-295
15Bartle, J.R·&JunMa. Appling transaction cost theory to public budgeting and finance.(Chap.7).John Bartle. Eds.Evolving Theory of Public Budgeting[C].New York: JAI Press,2001·
16Horn, M. J.(1995). The political economy of public administration, Cambrige University press
17Dixit, A.K.The Making of Economic Policy [M]·Cambridge: The MIT Press,1996·
18Patashnik, E. M.(1996). The contractual nature of budgeting: A transaction cost perspective on the design ofbudgeting institutions. Policy Science,29,189-212
19Thompson, F·&Jones, L. R. Controllership in the Public Sector[J]·Journal of Policy Analysis andManagement,1986,11(5):547-571.
20Patashnik, E. M.(1996). The contractual nature of budgeting: A transaction cost perspective on the design ofbudgeting institutions. Policy Science,29
21Thompson, F·&Jones, L. R. Controllership in the Public Sector[J]·Journal of Policy Analysis andManagement,1986,11(5):547-571.
22徐曙娜：《公共支出过程中的信息不对称与制度约束》，中国财政经济出版社，2005年，第58页。
23黄继忠：省级财政制度：委托代理关系下的分析，经济社会体制比较，2003.6
24孙仁宏：政府预算的契约结构：一个分析框架，财政研究，2004.11
25康辉、伊从从，委托—代理理论及其在政府采购中的应用，物流科技，2004.3
26陈志斌.公共受托责任:政治效应、经济效率与有效的政府会计[J].会计研究,2003(6).
27马骏、侯一麟，中国省级预算中的政策过程与预算过程:来自两省的调查，经济社会体制比较，2005.5
28彭健:《政府预算的新制度经济学分析》，载《财经问题研究》，2006年第6期，总第271期。
29欧文汉：政府报告制度：公共支出管理中的重要环节，经济研究参考，2004.12
30陈元春，公共支出改革的基本思路，经济研究参考，2005年第55期
31李生溢、马学雷，对财政支出管理制度创新的思考，改革纵横，2001.5
32刘亮、宋国学:《政府预算过程中的多方利益博弈》，载《财贸研究》，2004年第5期。
33C.V.布朗、P.M.杰克逊：《公共部门经济学》，中国人民大学出版社，2000年，第132页。
34A.普雷姆詹德：《公共支出管理》，中国金融出版社1995年版，第7页
35诺斯，制度、制度变迁与经济绩效，1990
36Wilson, James Q.1989. Bureaucracy: What Government Agencies Do and Why They Do It. New York: BasicBooks.
37张馨、杨志勇、郝联峰、袁东:《当代财政与财政学主流》，东北财经大学出版社2000年版，第686页
38A.普雷姆詹德：《公共支出管理》，中国金融出版社1995年版，第16-21页
39桑贾伊·普拉丹：《公共支出分析的基本方法》，中国财政经济出版社，2000.4
40陈国富，契约的演进与制度变迁，经济科学出版社，2002年
41罗伯特.考特、托马斯.尤伦:《法和经济学》卜海:三联书店、卜海人民出版社，1994年，第321页。
42梅因，《古代法》，商务印书馆，1984年版，pp96-97
43Ross, S.(1973) The Economic Theory of Agency: the Principal’s Problem. American Economic Review63,p.134-149
44姜振颖等:《合同法》北京:人民法院出版社，2000年，第32页.
45Albert Breton, Competitive governments: an economic theory of politics and public finance, CambridgeUniversity Press,1996.
46洪盛，《现代制度经济学——下卷》，北京大学出版社2002年版，第103页。
47穆雷.霍恩:《公共管理的政治经济学——公共部门的制度选择》，中国青年出版社，2004年5月,p27-28
48穆雷.霍恩:《公共管理的政治经济学——公共部门的制度选择》，中国青年出版社，2004年5月，p28-30
49［英］梅因．古代法［Z］．沈景一，译．北京：商务印书馆，1959.96-97.
50威廉姆森；《对经济组织不同研究方法的比较》，埃瑞克.G.菲吕博顿鲁道夫.瑞切特主编：《新制度经济学》，上海财经大学出版社，1998年，第185页。
51张维迎，《博弈论和信息经济学》，上海三联书店和上海人民出版社，1996。
52威廉姆森；《治理的经济学分析：框架和意义》，埃瑞克.G.菲吕博顿鲁道夫.瑞切特主编，《新制度经济学》，上海财经大学出版社，1998年，第185页。
53Holmstrom B. Moral Harzad in Teams. Bell journal of Economics,1982,13:324~340.
54安德安.“契约性、公共性与公共财政”，《.财政研究》2003年1第1期，第18页。
55Y.巴泽尔：《产权的经济分析》，上海三联书店，2003年，第89页。
56Brian, K. Collins&Aman, Khan. Information Asymmetry in Public Investment Management. FinancialManagement Theory in Public Sector.
57Wildavsky, Naomi Caiden. The New Politics of the Budgetary Process(4th ed.)New York:Longman,2001. pp4
58M. C. Jensen和W. H. Mecking:《专业知识、一般知识和组织结构》，载于科斯等，《契约经济学》，经济科学出版社，2003年，第323-324页
59罗瑟拉·莱沃吉（Rosella Levaggi），《财政中的信息不对称》，载于彼德·M·杰克逊，《公共部门经济学前沿问题》，中国税务出版社，2000年版，pp273-302
60让-雅克·拉丰（Laffont），大卫·马赫蒂摩，《激励理论：委托-代理模型》，中国人民出版社，2002年版
61马骏.预算民主:中国预算改革的政治基础[M].见:马骏.中国改革预算改革:理性化与民主化[M].北京:中央编译出版社，2005:31-86.
63转引自吕炜：《市场化进程与公共财政的范围》，《经济社会体制比较》2004年第1期，第17-18页。
64《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，人民出版社2003年版，第12、21—23页。
65中国社会科学院财政与贸易经济研究所：《科学发展观：引领中国财政政策新思路》（中国财政政策报告2004/2005），中国财政经济出版社2004年版，第341-343页。
66浦兴祖.当代中国政治制度[M].上海:复旦大学出版社，1999:6.
67浦兴祖.中华人民共和国政治制度[M].上海:上海人民出版社，1999:62.
68《列宁选集》第三卷，人民出版社1972年版，第211页。
69全国人大常委会办公厅研究室.人大及其常委会工作手册.北京:中国民主法制出版社，1998:304.
70KennethA. Klase, Michael John Dougherty, and Soo Geun Song. Exploring Within-Year Budget Adjustments inSmall to Medium-Sized Cities in West Virginia. Public Budgeting, Accounting and FinancialManagement.2001.13(2):245-279.
71鲁宾.公共预算中的政治：收入与支出，借贷与平衡[M].叶娟丽，马骏等译.北京：人民大学出版社.2001：257.
72范自力.地方政府大量调整年初预算行为亟待规范[J].人大建设.2009（1）：51.
73罗伊·鲍尔：《中国的财政政策：税制与中央及地方的财政关系》，中国税务出版社2000年版，第154页。
74Bardhan, P.,“Decentralization of Governance and Development”, Journal of Economic Perspectives,2002,16(4):185-205.
75欧美发达国家大多采取稳定的民主制或代议制政治制度，政治分权与财政分权体制均高度成熟，理论和实证研究往往更多地关注公共财政资源的分配如何受到选民、利益集团或者政党行为的影响（张军，２００７）
76国际货币基金组织:《财政透明度》，人民出版社2001年版，第4页。
77普雷姆詹德(A·Premchand):《有效的政府会计》，应春子等译，北京:中国金融出版社，1996年版，第29页。
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[6]《列宁选集》第三卷，人民出版社1972年版.
[7]全国人大常委会办公厅研究室.人大及其常委会工作手册.北京:中国民主法制出版社，1998.
[8]KennethA. Klase, Michael John Dougherty, and Soo Geun Song. Exploring Within-YearBudget Adjustments in Small to Medium-Sized Cities in West Virginia. Public Budgeting,Accounting and Financial Management.2001.13.
[9] A.普雷姆詹德：《公共支出管理》，中国金融出版社1995年版.
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