我国股份公司内部会计监管研究
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摘要
近年来,我国资本市场上会计舞弊案件频发的问题已经引起政府和社会各界人士的共同关注。面对会计信息严重失真、会计工作秩序混乱以及越来越高明和隐蔽的会计造假手段,要求强化会计监管的呼声也越来越高。笔者认为,只有建立科学完善的内部会计监管体系,才能从源头上预防和治理这些问题。因此,本文以我国股份公司内部会计监管问题作为研究对象,试图构建一套适合我国国情的内部会计监管模式,以期能为治理股份公司会计信息失真问题发挥作用。
本文以会计监管的经济学理论为指导,通过借鉴国外股份公司内部会计监管模式的成功经验,分析不同的治理结构决定采用不同的内部会计监管模式,得出对我国的启示。在此基础上,就我国股份公司内部会计监管的相关问题进行了研究和探讨,构建了“监事会→审计委员会→内审部门”垂直领导的内部会计监管模式,并认为实现监管部门的独立性和内部制衡性是提高监管效果的关键。
In resent years, the accounting fraud cases frequently happened in the China's capital market has attracted common attention of the government and the social persons from all walks of life's. Facing the serious distortion of accounting information, accounting disorder as well as more and more sophisticated and subtle ways of false accounting, the voice of requirement to strengthen the accounting supervision becomes increasingly high. The author believed that, only the establishment of a scientific and perfect internal accounting supervision system could prevent these problems from the source. Therefore, in this paper, we take the issue of internal accounting supervision of Joint-stock Corporation in china as the research target, trying to construct a set of internal accounting control system which can accommodate with China's situation and playing important role in solving the problem of accounting information distortion.
This paper take the accounting supervision as a guide which is based on the economic theory, through learning the successful experience of foreign internal accounting control mechanism, analyses the truth that different management structure adopt to different internal accounting supervision mechanism, and finally draw the inspiration. On this basis, we discuss and explore the issues which related to the internal accounting supervision, and construct to create a vertical leadership pattern " superintendent board" plus“auditing board”plus "OIA sector", and believe that the independence and internal checks and balances are the crux of monitoring effects.
本文以会计监管的经济学理论为指导,通过借鉴国外股份公司内部会计监管模式的成功经验,分析不同的治理结构决定采用不同的内部会计监管模式,得出对我国的启示。在此基础上,就我国股份公司内部会计监管的相关问题进行了研究和探讨,构建了“监事会→审计委员会→内审部门”垂直领导的内部会计监管模式,并认为实现监管部门的独立性和内部制衡性是提高监管效果的关键。
In resent years, the accounting fraud cases frequently happened in the China's capital market has attracted common attention of the government and the social persons from all walks of life's. Facing the serious distortion of accounting information, accounting disorder as well as more and more sophisticated and subtle ways of false accounting, the voice of requirement to strengthen the accounting supervision becomes increasingly high. The author believed that, only the establishment of a scientific and perfect internal accounting supervision system could prevent these problems from the source. Therefore, in this paper, we take the issue of internal accounting supervision of Joint-stock Corporation in china as the research target, trying to construct a set of internal accounting control system which can accommodate with China's situation and playing important role in solving the problem of accounting information distortion.
This paper take the accounting supervision as a guide which is based on the economic theory, through learning the successful experience of foreign internal accounting control mechanism, analyses the truth that different management structure adopt to different internal accounting supervision mechanism, and finally draw the inspiration. On this basis, we discuss and explore the issues which related to the internal accounting supervision, and construct to create a vertical leadership pattern " superintendent board" plus“auditing board”plus "OIA sector", and believe that the independence and internal checks and balances are the crux of monitoring effects.
引文
1引自于:秦文婷.中国股份制企业会计监督体系创新研究.武汉理工大学.硕士论文.2005.5.P22、27
5我国《公司法》于2005年12月27日经第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次修订,并将于2006年1月1日起执行,本文均指已修订的《公司法》。
6引自于:李香梅.公司治理与会计信息质量监管研究.山东大学.硕士论文.2005.3.P44
7引自于:李爽.公司治理结构与会计监管.沈阳工业大学.硕士论文.2005.3.P43、49
8引自于:丁和平.我国独立董事制度存在的问题及对策研究.技术经济2006.8
9引自于:秦文婷.中国股份制企业会计监督体系创新研究.武汉理工大学.硕士论文.2005.5.P49、52
11引自于:邵少敏.我国独立董事制度:理论分析和实证研究.浙江大学.博士论文.2004.4.P114
12引自于:蔡传里.我国上市公司内部监控机制的现实选择及优化.河北经贸大学学报2006.5
13引自于:杨有红,赵佳佳.审计委员会职责再造与关系梳理.会计研究.2006.5
14引自于:邵少敏.我国独立董事制度:理论分析和实证研究.浙江大学.博士论文.2004.4.P118
15引自于:王砚书.我国上市公司内部财务监控机制若干问题探讨.中央财经大学学报,2004.5.P70、75
16引自于:梁杰,胡景哲.从经济学的角度研究企业内部会计监管.价值工程.2004.9
17引自于:李端生崔哲敏.我国上市公司会计信息披露行为研究.2003.6
18引自于:王勇,钱飞跃.控制权安排:内部会计监管的制度保证. 2003.2.
【1】张爽.浅议审计人员应做好理性的“经济人”.财经纵横.2006.8
【2】曹林仲.会计监督中的博弈分析.经济与管理.1999.4
【3】张黎.委托-代理理论及其机制研究.武汉理工大学.硕士论文.2002.4
【4】江玲.利益相关者理论及其在会计监管中的应用.商业研究.2005.3
【5】卓敏、窦家春.美国会计监管改革及其启示.财贸经济.2004.5
【6】王靖宇.中美会计监管比较研究的启示.沿海企业与科技.2005.2
【7】高锐,侯振宇.法德会计监管模式对完善我国会计监管的借鉴.山东行政学院山东省经济管理干部学院学报.2005.12
【8】王斌.股权结构论.中国财政经济出版社.2001
【9】向锐.会计监管问题研究.西南财经大学.硕士论文.2001.5.P36、38
【10】吴洪英.我国上市公司会计监管相关问题研究.东北财经大学.硕士论文. 2004.12.P23、27
【11】李爽.公司治理结构与会计监管.沈阳工业大学.硕士论文.2005.3.P43、49
【12】秦文婷.中国股份制企业会计监督体系创新研究.武汉理工大学.硕士论文. 2005.5.P22、27
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【15】邵少敏.我国独立董事制度:理论分析和实证研究.浙江大学.博士论文. 2004.4. P114、123
【16】罗子章.我国上市公司治理问题研究.暨南大学.硕士论文.2002.10.P25、27
【17】李维安,程新生.基于公司治理的审计模式论.南开大学国际商学院
【18】李香梅.公司治理与会计信息质量监管研究.山东大学.硕士论文.2005.3.P44
【19】徐政旦.审计研究前沿.上海:上海财经大学出版.2002
【20】多淑杰.证券市场会计监管的经济学思考.山西科技.2006.2
【21】李维安.公司治理理论与实务前沿.北京:中国财政经济出版社.2003.1.P331、360
【22】杨有红,赵佳佳.审计委员会职责再造与关系梳理.会计研究.2006.5
【23】李端生.财会审问题综论.东北财经大学出版社.2006.3.P151、161
【24】胡景哲.公司内部会计监管相关问题研究.沈阳工业大学.硕士论文.2005.3
【25】林钟高,章铁生.公司治理与公司会计.北京:经济管理出版社.2003.4.P411、416
【26】李维安,程新生.基于公司治理的审计模式论.南开大学国际商学院
【27】蔡传里.我国上市公司内部监控机制的现实选择及优化.河北经贸大学学报2006.5
【28】王丽萍.我国现行公司治理结构对会计透明度的影响分析.吉林大学硕士论文.2005.5.P18、28
【29】王勇,钱飞跃.控制权安排:内部会计监管的制度保证. 2003.2
【30】王砚书.我国上市公司内部财务监控机制若干问题探讨.中央财经大学学报. 2004.5.P70、75
【31】江溟.刍议独立董事与监事会监督职能的区别与完善.探索与争鸣理论月刊.2006.2
【32】梁杰,胡景哲.从经济学的角度研究企业内部会计监管.价值工程.2004.9
【33】崔秀梅,张茂忠.现代企业制度下的内部审计机构和人员体系.中国审计.2004.4
【34】陈工孟.公司治理概论.北京:清华大学出版社.2003.9.P48、58
【35】林钟高,章铁生.公司治理与公司会计.北京:经济管理出版社.2003
【36】王启亮.独立董事制度在中国实践问题研究.湘潭大学.硕士论文. 2004.5.P31、39
【37】罗伯特.蒙克斯,尼尔.米诺.公司治理.李维安,周建等译.北京:中国财政经济出版社.2004.1
【38】玛格利特.M.布莱尔.所有权与控制一面向21世纪的公司治理探索.张荣刚译. 北京:中国社会科学出版社.1999.
【39】Knight Redder. Auditors Lack Experience, Critics Claim. Tribune Business News.2002.18
【40】Rafael La Portal.Investor Protection and Corporate Governance. Journal of Financial Economics.2000.2
5我国《公司法》于2005年12月27日经第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次修订,并将于2006年1月1日起执行,本文均指已修订的《公司法》。
6引自于:李香梅.公司治理与会计信息质量监管研究.山东大学.硕士论文.2005.3.P44
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8引自于:丁和平.我国独立董事制度存在的问题及对策研究.技术经济2006.8
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11引自于:邵少敏.我国独立董事制度:理论分析和实证研究.浙江大学.博士论文.2004.4.P114
12引自于:蔡传里.我国上市公司内部监控机制的现实选择及优化.河北经贸大学学报2006.5
13引自于:杨有红,赵佳佳.审计委员会职责再造与关系梳理.会计研究.2006.5
14引自于:邵少敏.我国独立董事制度:理论分析和实证研究.浙江大学.博士论文.2004.4.P118
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【8】王斌.股权结构论.中国财政经济出版社.2001
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【26】李维安,程新生.基于公司治理的审计模式论.南开大学国际商学院
【27】蔡传里.我国上市公司内部监控机制的现实选择及优化.河北经贸大学学报2006.5
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【29】王勇,钱飞跃.控制权安排:内部会计监管的制度保证. 2003.2
【30】王砚书.我国上市公司内部财务监控机制若干问题探讨.中央财经大学学报. 2004.5.P70、75
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【32】梁杰,胡景哲.从经济学的角度研究企业内部会计监管.价值工程.2004.9
【33】崔秀梅,张茂忠.现代企业制度下的内部审计机构和人员体系.中国审计.2004.4
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【35】林钟高,章铁生.公司治理与公司会计.北京:经济管理出版社.2003
【36】王启亮.独立董事制度在中国实践问题研究.湘潭大学.硕士论文. 2004.5.P31、39
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【40】Rafael La Portal.Investor Protection and Corporate Governance. Journal of Financial Economics.2000.2