论我国个人所得税法中费用扣除制度的完善
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摘要
个人所得税是我国的重要税种之一,它具有组织财政收入和调节收入分配双重功能。截至目前,我国个人所得税的组织财政收入功能体现较为明显,这可以从我国近年来个人所得税收入总额上反映出来。与此相对的是,我国个人所得税在调节收入分配方面并没有起到应有的作用,近年来我国社会贫富差距的不断扩大等现象就是个人所得税调节收入分配功能发挥不够的一个重要表征。
费用扣除制度是个人所得税制度的重要组成部分,是调节收入分配的重要基础。导致我国个人所得税未能较好发挥其调节社会收入分配功能的症结之一,在于我国个人所得税法中的费用扣除制度不尽合理。现行的个人所税法中的费用扣除制度已不能满足当今社会的要求,需要进一步改革与完善。
鉴于此,本文以“我国个人所得税法中费用扣除制度”为研究主题,从法律角度集中讨论我国个人所得税费用扣除制度存在的不足,并在比较与借鉴发达国家的相关成熟法制经验的基础上,探讨完善我国个人所得税费用扣除制度的可能路径。
文章共分为四章：第一章阐述了个人所得税费用扣除制度的相关理论,为展开全文奠定理论基础；第二章回顾我国个人所得税费用扣除制度的历史沿革,分析我国个税费用扣除制度存在的问题,包括以个人为纳税单位存在的问题、采取分类税制存在的问题及当前扣除标准存在的问题等；第三章通过比较英美日等发达国家个人所得税费用扣除制度,旨在寻求域外成熟经验对改革与完善我国个人所得税法中费用扣除制度的启示；第四章探讨了完善我国个人所得税费用扣除制度的可能路径,希望以此使我国个人所得税法中费用扣除制度的改革越来越合理。
The personal income tax is one of the important taxes in our country, it has the dual function of organizing financial income and adjusting income distribution. Up to now, the organized financial income function of China's personal income tax is more obvious, and it can be reflected on the total revenue of the.individual income tax in recent years in China. In contrast, China's individual income tax did not play its due role in the regulation of income distribution, in recent years our social phenomenon which the gap between rich and poor continues to expanding is an important characterization that the individual income tax has not give play to the adjustment function.
The system of expense deduction is the important part of the personal income tax system, and it is the important foundation for regulating income distribution. China's individual income tax is not performing the function of regulating the distribution of social income because the expense deduction system of China's individual income tax law is not reasonable. The current deducted system of individual income tax law has not met the requirements of present society; and it needs further reform and improvement.
In view of this,"China's Individual Income Tax Law expense deduction system" is the research subject in this article, it focus on the shortcomings of China's individual income tax expense deduction system from a legal point of view, and discuses to improving the possible path of China's individual income tax expense deduction system on the basis of comparing and learning the developed countries' mature legal experience.
The article is divided into four chapters:The first chapter elaborates the theory of the deduction of individual income tax, which laying the theoretical foundation for the full article. The second chapter reviews the history of individual income tax deduction system and analyzes the problems, including the problems as a unit of the individual tax, the problems of the tax classification system, the problems of the current deduction standards, and so on. The third chapter aims at seeking the revelation which reforms and improves the expense deduction system of China's Individual Income Tax Law through comparing and learning the developed countries' expense deduction system, such as USA, UK and Japan. The fourth chapter discusses the ways how to improve China's deduction system of individual income tax, and I hope it can made the improvement of expense deduction system in Individual Income Tax Law more and more reasonable.
费用扣除制度是个人所得税制度的重要组成部分,是调节收入分配的重要基础。导致我国个人所得税未能较好发挥其调节社会收入分配功能的症结之一,在于我国个人所得税法中的费用扣除制度不尽合理。现行的个人所税法中的费用扣除制度已不能满足当今社会的要求,需要进一步改革与完善。
鉴于此,本文以“我国个人所得税法中费用扣除制度”为研究主题,从法律角度集中讨论我国个人所得税费用扣除制度存在的不足,并在比较与借鉴发达国家的相关成熟法制经验的基础上,探讨完善我国个人所得税费用扣除制度的可能路径。
文章共分为四章：第一章阐述了个人所得税费用扣除制度的相关理论,为展开全文奠定理论基础；第二章回顾我国个人所得税费用扣除制度的历史沿革,分析我国个税费用扣除制度存在的问题,包括以个人为纳税单位存在的问题、采取分类税制存在的问题及当前扣除标准存在的问题等；第三章通过比较英美日等发达国家个人所得税费用扣除制度,旨在寻求域外成熟经验对改革与完善我国个人所得税法中费用扣除制度的启示；第四章探讨了完善我国个人所得税费用扣除制度的可能路径,希望以此使我国个人所得税法中费用扣除制度的改革越来越合理。
The personal income tax is one of the important taxes in our country, it has the dual function of organizing financial income and adjusting income distribution. Up to now, the organized financial income function of China's personal income tax is more obvious, and it can be reflected on the total revenue of the.individual income tax in recent years in China. In contrast, China's individual income tax did not play its due role in the regulation of income distribution, in recent years our social phenomenon which the gap between rich and poor continues to expanding is an important characterization that the individual income tax has not give play to the adjustment function.
The system of expense deduction is the important part of the personal income tax system, and it is the important foundation for regulating income distribution. China's individual income tax is not performing the function of regulating the distribution of social income because the expense deduction system of China's individual income tax law is not reasonable. The current deducted system of individual income tax law has not met the requirements of present society; and it needs further reform and improvement.
In view of this,"China's Individual Income Tax Law expense deduction system" is the research subject in this article, it focus on the shortcomings of China's individual income tax expense deduction system from a legal point of view, and discuses to improving the possible path of China's individual income tax expense deduction system on the basis of comparing and learning the developed countries' mature legal experience.
The article is divided into four chapters:The first chapter elaborates the theory of the deduction of individual income tax, which laying the theoretical foundation for the full article. The second chapter reviews the history of individual income tax deduction system and analyzes the problems, including the problems as a unit of the individual tax, the problems of the tax classification system, the problems of the current deduction standards, and so on. The third chapter aims at seeking the revelation which reforms and improves the expense deduction system of China's Individual Income Tax Law through comparing and learning the developed countries' expense deduction system, such as USA, UK and Japan. The fourth chapter discusses the ways how to improve China's deduction system of individual income tax, and I hope it can made the improvement of expense deduction system in Individual Income Tax Law more and more reasonable.
引文
1杨虹.调节居民收入分配的税收制度研究[M].北京：中国税务出版社.2010:10.2冯兴元.魏志梅.哈耶克的税制效率与公平原则思想及现实意义[J].税务研究,2000(8)．
Mirrlees.J.A. Optimal Tax Theory:A Synthesis[J].Journal of Public Economics.1976(6).
1岳树民.我国个人所得税制改革中的公平问题[J].涉外税务.2001(7).．
2李炯.论提高个税起征点及其税制改革[J].中共浙江省委党校学报.2010(2).
3汤贡亮.合理划分税收立法权与税收管理权[J].法学杂志.2005(3)．
4肖耳混.合税制下个人所得税扣除费用制度研究[D].北京：财政部财政科学研究所硕士学位论文.2010.
1黄秀梅.个人所得税费用扣除全国统一存在的问题及对策[J].广东财经学院学报.2007(4).
2杨卫华.加快形成合理的收入分配格局[N].南方日报.2011年3月14日.
3陈彦云.个税费用扣除标准就该统一[J].经济参考研究.2005(87)
4曹贺.最低生活保障个人所得税费用扣除额计算方法探析[J].财会月刊.2006(2).
5陈庆海.我国工薪所得个人所得税费用扣除标准的评价及动态测算模型的构建[J].当代经济管理.2010(12).
6自结林.关于现阶段个人所得税费用扣除标准问题的思考[J].经济纵横.2009(2).
7胡显莉.郭纤.从人性保护的视角谈个人所得改革[J].经济理论研究.2009(22).
1吴旭东,孙哲.我国个人所得部费用扣除的再思考[J].财经问题研究.2012(1).
1[英]亚当·斯密.郭大力,王亚南译.国民财富的性质和原因的研究(下册)[M].北京：商务印书馆.1972114.
2[比]西尔文·R·F·普拉斯切特.国家税务局税收科学所译.对所得的分类综合及二元课税模式[M].北京中国财政经济出版社.1993:59.
1刘剑文:财税法学[M].北京：高等教育出版社.2004：127.
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2[美]凯文·E·墨非马克·希金斯.解学智,夏琛舸,张津译.美国联邦税制[M].大连:东北财经大学出版社：2001：21.
3杨小强.税法总论[M].长沙:湖南人民出版社.2002:120.
4[日]北野弘久.陈刚.杨建广等译.税法学原论[M].北京：中国检察出版社.2001：112
1刘艳.我国个人所得税法费用扣除制度探析[D].中国政法大学硕士学位论文.2006.
2王珍.美国个人所得税税前扣除制度经验及借鉴[J].地方财政研究.2007(1)．
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