合并会计报表研究
摘要
合并会计报表一向被认为是会计领域中的三大难题之一，选择这一题目，主要想通过对西方合并会计报表传统理论和实务的系统研究，并结合我国的实际，在合理借鉴的基础上为我国合并会计报表的理论研究和合并会计报表准则的建立提供一些参考意见和建议，合并会计报表理论在我国还在探索过程中，目前我国尚未颁布关于合并会计报表的具体会计准则，针对这一现状，在我国企业合并这个客观经济基础日渐成熟的今天，全面、系统的研究合并会计报表不仅具有理论意义，而且更具现实意义。
本文共分为五部分，第一部分为概述，主要研究了企业合并的原因和形式、合并会计报表是怎样产生和发展的、合并会计报表的特点；第二部分为企业合并会计处理方法，主要研究了购买法和权益结合法。先叙述了两者的各自定义和主要特点以及权益结合法适用的条件，然后对两者进行了比较和评价；第三部分合并商誉的处理，本部分对合并商誉和负商誉的各自定义和会计处理方法进行了介绍和评论；第四部分为合并会计报表理论探讨，对合并范围、合并理论进行了研究，分别介绍了三种合并理论，并对它们进行了比较、评价与选择，最后研究了合并会计报表的局限性；第五部分为我国合并会计报表的研究，对我国合并会计报表准则的建立提出了一些原则性的意见。
Combined financial statement is often considered one of three difficult problems in accounting region. Choosing this topic , I think , by systematic researching combined financial statement theory of foreign countries, that uniting our country reality can offer a piece of advice for building our country combined financial statement standard. Today in china, combined financial statement theory is in a exploratory condition, involved accounting standard about combined financial statement is not issued. Therefore, overall, systematic researching about combined financial statement not only has theory significance, but also reality significance.
The thesis contains five parts, the first part is foreword, it chiefly has researched the cause and form of business combination, the production, development and features of combined financial statement; the second part is accounting business combination accounting treatment methods, it chiefly has researched purchase method and pooling of interests method; the third part is treatment of combination goodwill, it introduces, reviews the definition and accounting treatment method of combination goodwill and negative goodwill; the fourth part is consulting combined financial statement theory, it has researched combination scope, combination theories, three combination theories are respectively introduced and evaluated, and shortcoming of combined financial statement; the fifth part is researching combined financial statement in china, it provide a piece of advice for building Chinese combined financial statement standard.
本文共分为五部分，第一部分为概述，主要研究了企业合并的原因和形式、合并会计报表是怎样产生和发展的、合并会计报表的特点；第二部分为企业合并会计处理方法，主要研究了购买法和权益结合法。先叙述了两者的各自定义和主要特点以及权益结合法适用的条件，然后对两者进行了比较和评价；第三部分合并商誉的处理，本部分对合并商誉和负商誉的各自定义和会计处理方法进行了介绍和评论；第四部分为合并会计报表理论探讨，对合并范围、合并理论进行了研究，分别介绍了三种合并理论，并对它们进行了比较、评价与选择，最后研究了合并会计报表的局限性；第五部分为我国合并会计报表的研究，对我国合并会计报表准则的建立提出了一些原则性的意见。
Combined financial statement is often considered one of three difficult problems in accounting region. Choosing this topic , I think , by systematic researching combined financial statement theory of foreign countries, that uniting our country reality can offer a piece of advice for building our country combined financial statement standard. Today in china, combined financial statement theory is in a exploratory condition, involved accounting standard about combined financial statement is not issued. Therefore, overall, systematic researching about combined financial statement not only has theory significance, but also reality significance.
The thesis contains five parts, the first part is foreword, it chiefly has researched the cause and form of business combination, the production, development and features of combined financial statement; the second part is accounting business combination accounting treatment methods, it chiefly has researched purchase method and pooling of interests method; the third part is treatment of combination goodwill, it introduces, reviews the definition and accounting treatment method of combination goodwill and negative goodwill; the fourth part is consulting combined financial statement theory, it has researched combination scope, combination theories, three combination theories are respectively introduced and evaluated, and shortcoming of combined financial statement; the fifth part is researching combined financial statement in china, it provide a piece of advice for building Chinese combined financial statement standard.
引文
1、财政部：《合并会计报表暂行规定》，1995年2月。
2、财政部：《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》，1997年8月。
3、财政部：《关于执行具体会计准则和<股份有限公司会计制度>有关问题的解答》，1998年12月。
4、财政部：《企业会计制度》，2001年1月。
5、财政部：《关于对合并会计报表有关问题征求意见函》，2001年3月。
6、陈信元等：《企业合并的会计方法选择一项案例研究》，2000年第2期《会计研究》。
7、国际会计准则第22号：《企业合并》，1998年修订。
8、唐丰：《试论合并财务报表的合并范围》，2001年9月《上海会计》。
9、王善平：《论控制与合并财务报告问题》，2001年第3期《会计研究》。
10、林斌：《论控制与合并财务报告问题》，2001年第9期《财务与会计》。
11、余恕莲等：《合并报表会计方法的理论结构》，2001年第5期《会计研究》。
12、张白：《我国合并会计报表亟待规范的若干问题》，2001年第5期《财务与会计》。
13、刘英：《合并报表信息披露的问题与对策》，2001年第2期《经济师》。
14、黄世忠：《合并会计报表若干理论问题探讨》，2001年第5期《会计研究》。
15、裘宗舜等：《企业合并中的权益结合法利弊谈》，2001年第2期《上海会计》。
16、财政部：2001年注册会计师考试指定教材《会计》。
2、财政部：《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》，1997年8月。
3、财政部：《关于执行具体会计准则和<股份有限公司会计制度>有关问题的解答》，1998年12月。
4、财政部：《企业会计制度》，2001年1月。
5、财政部：《关于对合并会计报表有关问题征求意见函》，2001年3月。
6、陈信元等：《企业合并的会计方法选择一项案例研究》，2000年第2期《会计研究》。
7、国际会计准则第22号：《企业合并》，1998年修订。
8、唐丰：《试论合并财务报表的合并范围》，2001年9月《上海会计》。
9、王善平：《论控制与合并财务报告问题》，2001年第3期《会计研究》。
10、林斌：《论控制与合并财务报告问题》，2001年第9期《财务与会计》。
11、余恕莲等：《合并报表会计方法的理论结构》，2001年第5期《会计研究》。
12、张白：《我国合并会计报表亟待规范的若干问题》，2001年第5期《财务与会计》。
13、刘英：《合并报表信息披露的问题与对策》，2001年第2期《经济师》。
14、黄世忠：《合并会计报表若干理论问题探讨》，2001年第5期《会计研究》。
15、裘宗舜等：《企业合并中的权益结合法利弊谈》，2001年第2期《上海会计》。
16、财政部：2001年注册会计师考试指定教材《会计》。